Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 21 марта 2022 г. N 10АП-1141/22 по делу N А41-81414/2021

г. Москва

21 марта 2022 г.

Дело N А41-81414/21

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Немчиновой М.А.,

рассмотрев в порядке статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ПСП-2002" на решение Арбитражного суда Московской области от 30 декабря 2021 года по делу N А41-81414/21, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ПСП-2002" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Московской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ПСП-2002" (далее - ООО "ПСП-2002", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по Московской области (далее - МИФНС N 20 по Московской области, заинтересованное лицо) о признании незаконными и отмене постановлений - от 14.10.2021 N 50122126600174600004, - от 25.10.2021 N50122126600438100004, - от 25.10.2021 N50122126600441100004, - от 25.10.2021 N50122126600427700004, - от 25.10.2021 N50122126600411200004, - от 25.10.2021 N50122126600400700004, - от 25.10.2021 N50122126600399100004, - от 25.10.2021 N50122126600388900004, - от 25.10.2021 N50122126600371200004,- от 25.10.2021 N50122126600367300004, - от 25.10.2021 N50122126600358100004, - от 25.10.2021 N50122126600345900004, - от 25.10.2021 N50122126600332400004, - от 25.10.2021 N50122126600327400004, - от 25.10.2021 N50122126600311500004, - от 25.10.2021 N50122126600303200004, - от 25.10.2021 N50122126600299500004, - от 25.10.2021 N50122126600287100004, - от 25.10.2021 N50122126600272400004, - от 25.10.2021 N50122126600265100004, - от 25.10.2021 N50122126600250100004, - от 25.10.2021 N50122126600243900004, - от 25.10.2021 N50122126600236200004, - от 25.10.2021 N50122126600220500004, - от 25.10.2021 N50122126600218000004, - от 25.10.2021 N50122126600201000004, - от 25.10.2021 N50122126600198500004, - от 25.10.2021 N50122126600183300004, о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч.1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее КоАП РФ).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, предусмотренного частью 5 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 данной статьи.

Решением Арбитражного суда Московской области от 30 декабря 2021 года по делу N А41-8141/21 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, ООО "ПСП-2002" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой полагая, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная жалоба заявителя рассмотрена в соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ без вызова сторон.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Десятого арбитражного апелляционного суда (www.10aas.arbitr.ru) в соответствии с положениями части 6 статьи 121 АПК РФ.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, в рамках мероприятий валютного контроля, касающихся выдачи заработной платы нерезидентам РФ, налоговым органом установлено,

- платежной ведомостью N А-00000026 от 15.10.2019 за расчетный период с 01.09.2019 по 30.09.2019 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000,00 руб. (расходный кассовый ордер N451 от 15.10.2019)

- платежной ведомостью N А-00000026 от 27.11.2020 за расчетный период с 01.11.2020 по 30.11.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 13027,52 руб. (расходный кассовый ордер N529 от 01.12.2020);

- платежной ведомостью N А-00000028 от 29.12.2020 за расчетный период с 01.12.2020 по 31.12.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 1134,35 руб. (расходный кассовый ордер N579 от 29.12.2020);

- платежной ведомостью N А-00000025 от 13.11.2020 за расчетный период с 01.11.2020 по 30.11.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N507 от 15.11.2020);

- платежной ведомостью N А-00000024 от 28.10.2020 за расчетный период с 01.10.2020 по 31.10.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные 3 счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N469 от 29.10.2020);

- платежной ведомостью N А-00000022 от 14.10.2020 за расчетный период с 01.10.2020 по 31.10.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N453 от 15.10.2020);

- платежной ведомостью N А-00000020 от 25.09.2020 за расчетный период с 01.09.2020 по 30.09.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N411 от 29.09.2020);

- платежной ведомостью N А-00000019 от 15.09.2020 за расчетный период с 01.09.2020 по 30.09.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N395 от 15.09.2020);

- платежной ведомостью N А-00000018 от 28.08.2020 за расчетный период с 01.08.2020 по 31.08.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N359 от 31.08.2020);

- платежной ведомостью N А-00000017 от 13.08.2020 за расчетный период с 01.08.2020 по 31.08.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N342 от 15.08.2020);

- платежной ведомостью N А-00000016 от 30.07.2020 за расчетный период с 01.07.2020 по 31.07.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 3700 руб. (расходный кассовый ордер N320 от 30.08.2020);

- платежной ведомостью N А-00000015 от 15.07.2020 за расчетный период с 01.07.2020 по 31.07.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 5000 руб. (расходный кассовый ордер N294 от 15.07.2020);

- платежной ведомостью N А-00000012 от 15.06.2020 за расчетный период с 01.05.2020 по 31.05.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N246 от 15.06.2020);

- платежной ведомостью N А-00000011 от 28.05.2020 за расчетный период с 01.05.2020 по 31.05.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N225 от 01.06.2020);

- платежной ведомостью N А-00000010 от 14.05.2020 за расчетный период с 01.05.2020 по 31.05.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N203 от 15.05.2020);

- платежной ведомостью N А-00000009 от 27.04.2020 за расчетный период с 01.04.2020 по 30.04.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N176 от 30.04.2020);

- платежной ведомостью N А-00000007 от 15.04.2020 за расчетный период с 01.04.2020 по 30.04.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N159 от 15.04.2020);

- платежной ведомостью N А-00000006 от 26.03.2020 за расчетный период с 01.03.2020 по 31.03.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N128 от 31.03.2020);

- платежной ведомостью N А-00000005 от 19.03.2020 за расчетный период с 01.03.2020 по 31.03.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N110 от 19.03.2020);

- платежной ведомостью N А-00000004 от 28.02.2020 за расчетный период с 01.02.2020 по 29.02.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N86 от 02.03.2020);

- платежной ведомостью N А-00000003 от 14.02.2020 за расчетный период с 01.02.2020 по 29.02.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N64 от 15.02.2020);

- платежной ведомостью N А-00000002 от 31.01.2020 за расчетный период с 01.01.2020 по 31.01.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4700 руб. (расходный кассовый ордер N43 от 31.01.2020);

- платежной ведомостью N А-00000001 от 15.01.2020 за расчетный период с 01.01.2020 по 31.01.2020 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N21 от 15.01.2020);

- платежной ведомостью N А-00000031 от 27.12.2019 за расчетный период с 01.12.2019 по 31.12.2019 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4304,45 руб. (расходный кассовый ордер N571 от 30.12.2020);

- платежной ведомостью N А-00000030 от 13.12.2019 за расчетный период с 01.12.2019 по 31.12.2019 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 4000 руб. (расходный кассовый ордер N551 от 15.12.2019);

- платежной ведомостью N А-00000029 от 29.11.2020 за расчетный период с 01.11.2019 по 30.11.2019 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 435 руб. (расходный кассовый ордер N522 от 02.12.2019);

- платежной ведомостью N А-00000027 от 30.10.2019 за расчетный период с 01.10.2019 по 31.10.2019 из кассы Общества была произведена выплата денежных средств сотруднику - нерезиденту (Фролову С.С.), имеющему открытые расчетные счета в уполномоченных банках, в размере 13030,16 руб. (расходный кассовый ордер N468 от 31.10.2019).

В связи с выявленными нарушениями в отношении Общества, в отсутствии представителя Общества, составлены Протокола об административном правонарушении от 11.10.2021.

Постановлениями по делу об административном правонарушении от 14.10.2021, 25.10.2021, Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, заявитель обратился с заявлением о признании его незаконным и отмене в арбитражный суд.

Проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

Субъектами правонарушения могут являться юридические лица, являющиеся резидентами, на которых возложена обязанность по представлению документов о валютных операциях, связанные с движением средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) установлено, что данным нормативным правовым актом определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности, в частности, резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации, валютными ценностями (ст.ст. 1 и 2 Закона N 173-ФЗ).

В силу части 9 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

При этом к валютным ценностям относится, среди прочего, иностранная валюта, в составе которой учитываются также средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Законом N 173-ФЗ установлены требования к валютным операциям между резидентами и нерезидентами, к валютным операциям между резидентами, к счетам резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Статьями.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках также перечислены в части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, - перечень этих случаев является исчерпывающим.

При этом возможность осуществления валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов, валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит.

Факт осуществления валютной операции в виде выплаты заработной платы работникам - нерезидентам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, а не через банковские счета в уполномоченном банке, установлен материалами административного дела.

Таким образом, денежные средства от резидента были переведены не на счета сотрудников - нерезидентов, открытые в уполномоченном банке, а выданы в наличной форме, что является нарушением.

Общество не представило доказательств, подтверждающих принятие им всех возможных и необходимых мер по соблюдению требований действующего законодательства.

Доказательств невозможности соблюдения заявителем требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые он не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии объективной стороны вменяемого правонарушения.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, собранные по настоящему делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи позволяют сделать вывод о наличии вины Общества в совершении вмененного ему административного правонарушения, в связи с чем, принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, отсутствуют законные основания для признания оспариваемого постановления незаконным.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену оспариваемого постановления в соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", не установлено.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен, а оспариваемое постановление вынесено уполномоченными должностными лицами административного органа с соблюдением требований КоАП РФ.

Срок давности привлечения Общества к административной ответственности не нарушен.

Назначение обществу наказания в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отвечает принципам справедливости и соразмерности.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что работники не предоставил иобществу сведения об открытых счетах в уполномоченных банках, не принимаются судом, поскольку правового значения не имеют, так как не влияют на обязанность заявителя соблюдать валютное законодательство. В связи с тем, что обществом принят на работу гражданин иностранного государства - нерезидент, то реализация норм трудового права должна осуществляться обществом с соблюдением норм Закона N 173-ФЗ.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.

Доводы заявителя, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием к отмене судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 30 декабря 2021 года по делу N А41-81414/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

М.А. Немчинова