Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 апреля 2022 г. N 09АП-8006/22 по делу N А40-225612/2021

г. Москва

04 апреля 2022 г.

Дело N А40-225612/21

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Т.Б.Красновой

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу

ООО "БиоМикроГели"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.01.2022 по делу N А40-225612/21, принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению ООО "Биомикрогели" (ОГРН: 1126685000947, ИНН: 6685000955)

к ИФНС России N 31 по г. Москве (ОГРН: 1047731038882, ИНН: 7731154880)

об оспаривании постановления,

УСТАНОВИЛ:

ООО "БиоМикроГели" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИНФС России N 31 по г.Москве (далее также - Инспекция) с требованием признать незаконным и отменить постановление N7731р/282 от 08.10.2021 о привлечении к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 27.01.2022, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с судебным актом, заявитель обратился в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 272.1 АПК РФ, апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам. С учетом характера и сложности рассматриваемого вопроса, а также доводов апелляционной жалобы и возражений относительно апелляционной жалобы суд может вызвать стороны в судебное заседание.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционным судом в соответствии со статьями 266, 268 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО "БиоМикроГели" была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Проверяемый период с 01.11.2019 по 01.06.2021.

Перечень документов, представленных банком в ходе проверки соблюдения валютного законодательства РФ, (копии): Договор займа N 1-24/09 от 24.09.2020; Ведомость банковского контроля УНК 21040003/1326/0006/6/1 от 30.04.2021; дополнительные соглашения; сведения о валютных операциях; платежные поручения; сведения о кредитном договоре; карточка с образцами подписей и оттиска печати, Договор N 16/2-1 от 16.12.2019; Ведомость банковского контроля УНК 21040004/1326/0006/6/1 от 30.04.2021; дополнительные соглашения; сведения о валютных операциях; платежные поручения; сведения о кредитном договоре; карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Согласно представленному договору займа N 1-24/09 от 24.09.2020 (далее - "Договор") УПК 21040003/1326/0006/6/1 от 30.04.2021, заключенному между ООО "БиоМикроГели" (далее - "Заемщик") и гражданином Израиля Беренштейн Грегори, 03.03.1959 г.р. (далее - "Заимодавец"), Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 56 348 500 (Пятьдесят шесть миллионов триста сорок восемь тысяч пятьсот) рублей 00 копеек (далее - "Сумма займа"), а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу указанную Сумму займа и уплатить проценты за пользование им в размере, в сроки и на условиях, предусмотренных Договором. Сумма займа предоставляется Заёмщику с момента поступления денежных средств на расчетный счет банка Заёмщика до 30 июня 2021 года включительно.

Стороны договорились, что погашение невыплаченной суммы займа, включая проценты, после 30.06.2021 года будет происходить в виде конвертации невыплаченной суммы займа (части Суммы займа) в уставный капитал ООО "БИОМИКРОГЕЛИ" и внесением денежных средств в добавочный капитал Общества.

Конвертация в долю осуществляется из расчета общей невыплаченной Суммы займа с учетом невыплаченных процентов, исходя из согласованной участниками Общества стоимости Общества в 650 миллионов рублей. Своё согласие на конвертацию невыплаченной Суммы займа (части суммы займа), а также основные условия конвертации участники Общества зафиксировали в Соглашении участником Общества от 24.09.2020 (далее - Соглашение).

Заимодавец перечисляет транши на расчетный счет Заёмщика, указанный в Договоре, в течение 5 банковских дней с момента получения Заявки на перевод транша с указанием суммы. Датой Заявки считается дата отправления письма с электронного почтового ящика генерального или финансового директоров, указанные в Договоре.

Подтверждением перечисления транша на банковский счет Заёмщика является оригинал платежного поручения с отметкой банка об исполнении. После перечисления транша Кредитор направляет на электронный адрес Заёмщика скан-копию платежного поручения.

Заёмщик обязуется возвратить Кредитору Сумму займа и уплатить проценты за пользование им до 30 июня 2021 года включительно.

В случае если Заёмщик не выплатил Сумму займа (часть Суммы займа) с начисленными процентами за пользование займом до 30.06.2021 года в течение 60 дней с даты окончания срока предоставления займа, Заимодавец и Заёмщик совместно с участниками Общества обязуются провести действия, необходимые для конвертации невыплаченной Суммы займа (части Суммы займа), включая проценты в уставный и добавочный капитал Общества в порядке и сроки, согласованные в Соглашении.

Проценты за пользование Суммой займа начисляются со дня, следующего за днем предоставления первого транша до дня возврата Заемщиком всей суммы займа.

Проценты начисляются на сумму, фактически находящуюся в займе.

Проценты за пользование суммой займа уплачиваются Заемщиком одновременно с возвратом всей Суммы займа. Заёмщик уплачивает проценты за пользование суммой займа по ставке 10 процентов годовых.

Сумма займа (часть суммы займа), включая проценты (часть процентов), может быть возвращена Заёмщиком досрочно. Проценты за использование Суммы займа начисляются в таком случае на фактический срок использования Суммы займа с момента перечисления до даты её возврата.

Инспекцией установлено, что при осуществлении деятельности в рамках договора N 1-24/09 от 24.09.2020 Обществом допущено нарушение срока представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 181-И).

В соответствии с пунктом 2.22 Инструкции N 181-И при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном настоящей Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента (далее - выписка по операциям на счете).

ООО "БиоМикроГели" представило с нарушением срока более чем на 90 дней информацию об уникальном номере договора в СВО от 13.05.2021 (дата представления в банк 13.05.2021) на сумму: 17 338 000 рублей РФ, дата операции 28.09.2020; 8 669 000 рублей РФ, дата операции 12.11.2020; 9 750 000 рублей РФ, дата операции 09.12.2020; 1 081 000 рублей РФ, дата операции 16.12.2020; 4 875 000 рублей РФ, дата операции 28.12.2020.

По данному факту Налоговой инспекцией в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 30.09.23021 и вынесено постановление N 7731р/282 от 08.10.2021 о привлечении Общества к ответственности по пункту 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении ему наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Полагая, что постановление Инспекции нарушает его права и законные интересы, обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Рассматривая спор по существу и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

В силу положений части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливалась административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

С 31.07.2020 вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", которым внесены поправки в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации. В частности, названным Законом введена новая часть 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, согласно которой ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, наступает по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ. В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации. Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает также порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также порядок взаимодействия резидентов (нерезидентов) с уполномоченными банками при представлении документов и информации установлен Инструкцией N 181-И.

В соответствии с пунктом 2.22 Инструкции N 181-И при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном настоящей Инструкцией, в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления валюты на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента.

Представив информацию в банк 13.05.2021, Общество допустило нарушение требований пункта 2.22 Инструкции N 181-И в виде несвоевременного представления в уполномоченный банк информации об уникальном номере договора.

Факт правонарушения подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется. У заявителя имелась возможность для соблюдения норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, однако им не были приняты зависящие от него меры по соблюдению норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, что послужило причиной и условием совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена.

Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения к административной ответственности, регламентированная нормами КоАП РФ соблюдена, существенных нарушений процессуальных требований не установлено. Предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения оспариваемого постановления не истек.

Административное наказание назначено Обществу с учетом положений статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц в размере 40 000 руб., оно соразмерно совершенному деянию и об избыточном государственном принуждении не свидетельствует.

Обстоятельств, исключающих привлечение Общества к административной ответственности (в том числе предусмотренных статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), судом не установлено, равно суд не усматривает оснований для применения положений 3.4, 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Несмотря на то, что субъект правонарушения (виновная организация) один и составы (допущенные бездействия или совершенные действия, форма вины) соответствуют одному правилу Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нарушения в сфере валютного контроля допущено одним лицом несколько раз, то есть совершено несколько противоправных действий, на каждое из которых составляется протокол.

Совершение нескольких правонарушений исключает возможность применения в качестве меры административной ответственности предупреждения.

В рассматриваемом случае апелляционная коллегия не усматривает каких-либо исключительных обстоятельств, послуживших причиной совершения Обществом административного правонарушения, при том, что Общество не могло не знать об установленных обязательных требованиях действующего законодательства.

Совершенное Обществом правонарушение характеризуется пренебрежительным отношением к требованиям действующего законодательства в сфере валютного регулирования, посягает на порядок в сфере валютного регулирования (контроля), который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника соответствующих правоотношений.

Доводы апелляционной жалобы не влияют на законность и обоснованность обжалуемого решения, поскольку, не опровергая выводов суда первой инстанции, сводятся к несогласию с оценкой судом первой инстанции установленных обстоятельств по делу и имеющихся в деле доказательств, что не может рассматриваться в качестве основания для отмены судебного акта.

Таким образом, суд первой инстанции вынес законное и обоснованное решение, доводов, которые не были предметом исследования в суде первой инстанции, не приведено.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 266-269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 27.01.2021 по делу N А40-225612/21 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья

Т.Б. Краснова