Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 апреля 2022 г. N 09АП-13544/22 по делу N А40-292622/2019

г. Москва

13 апреля 2022 г.

Дело N А40-292622/19

Резолютивная часть постановления объявлена 06.04.2022.

Постановление изготовлено в полном объеме 13.04.2022.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи М.С.Сафроновой,

судей Ю.Н.Федоровой и Н.В.Юрковой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.М.Козловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Атливанчика С.Н., на определение Арбитражного суда города Москвы от 25.02.2022 г. по делу N А40-292622/19, вынесенное судьей Ю.В.Текиевой,о признании недействительной сделкой списания с расчетного счета ООО "Ковад-М Оборудование" денежных средств в общем размере 67 127 898 рублей 10 копеек в пользу Атливанчика С.Н.,

в рамках дела о признании ООО "Ковад-М Оборудование" несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании:

от Атливанчика С.Н.- Иванов Д.В., Воронов В.М. дов.от 13.09.2021

от конкурсного управляющего ООО "Ковад-М Оборудование"- Попов Н.С. дов.от 15.12.2020

У C Т А Н О В И Л:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 08.10.2020 в отношении ООО "Ковад-М Оборудование" открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим должника утвержден Ахматгалиев М.В., о чем опубликованы сведения в газете "Коммерсантъ" N 191(6912) от 17.10.2020.

В Арбитражный суд г. Москвы 12.08.2021 поступило заявление конкурсного управляющего Ахматгалиева Михаила Викторовича о признании недействительной сделкой по перечислению ООО "Ковад-М Оборудование" денежных средств в пользу Атливанчика Сергея Николаевича на общую сумму 67 127 898,10 руб. и применении последствий недействительности сделки в виде взыскания с Атливанчика С.Н. в конкурсную массу ООО "Ковад-М Оборудование" денежных средств в размере 67 127 898,10 руб.

Определением суда от 25.02.2022 признана недействительной сделка по списанию денежных средств с расчетного счета ООО "Ковад-М Оборудование" в пользу Атливанчика С.Н. на общую сумму 67 127 898,10 руб., взыскано с Атливанчика С.Н. в пользу ООО "Ковад-М Оборудование" денежные средства в общем размере 67 127 898,10 руб.

Атливанчик С.Н. не согласился с определением суда, обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение отменить, в удовлетворении заявления отказать.

Конкурсный управляющий представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Атливанчика С.Н. доводы апелляционной жалобы поддержал, просил суд ее удовлетворить.

Представитель конкурсного управляющего возражал против ее удовлетворения, указывая на законность определения суда.

Законность и обоснованность определения суда Девятым арбитражным апелляционным судом проверены в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Выслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, оценив доводы апелляционной жалобы и возражения по ней, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены определения суда.

Из материалов дела следует, что за период с 08.12.2016 по 18.12.2017 с расчетного счета должника N 40702810338150003383, открытого в ПАО Сбербанк России в пользу ИП Атливанчика С.Н. перечислено 37 489 141,70 руб., за период с 02.08.2017 по 01.09.2017 с расчетного счета должника N 40706810038000021656, открытого в ПАО Сбербанк России в пользу ИП Атливанчика С.Н. перечислено 2 950 944 руб., за период с 01.12.2016 по 15.01.2018 с расчетного счета должника N 40702810500000063974, открытого в Банк ВТБ 24, в пользу ИП Атливанчика С.Н. перечислено 26 687 812,37 руб.

Конкурсный управляющий оспорил данные перечисления как недействительные сделки по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве и статьями 10, 168, 170 ГК РФ.

Как усматривается из материалов дела, Атливанчик С.Н. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя после признания ООО "Ковад-М Оборудование" несостоятельным (банкротом) и введения процедуры конкурсного производства. Статус ИП Атливанчика С.Н.был прекращен в связи с исключением из ЕГРИП как недействующего.

Исключение Атливанчика С.Н. из ЕГРИП как недействующего ИП не свидетельствует о реальном характере поставок комплектующих и материалов.

Перечисление денежных средств в пользу ответчика, без последующей поставки материалов и комплектующих, привело к необоснованному уменьшению имущества должника, кредиторы должника не получили полного или частичного удовлетворения своих требований, а впоследствии должник был признан банкротом.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что в результате совершения оспариваемых сделок был причинен вред имущественным правам кредиторов.

Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" при решении вопроса о том, должна ли была другая сторона сделки знать об указанных обстоятельствах, во внимание принимается то, насколько она могла, действуя разумно и проявляя требующуюся от нее по условиям оборота осмотрительность, установить наличие этих обстоятельств.

Отсутствие сведений о реальности поставок комплектующих и материалов позволяет также квалифицировать совершенные сделки в соответствии со статьей 170 Гражданского кодекса Российской Федерации как мнимые.

Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Учитывая значительный объем поставок товара и значительную цену поставляемого товара (порядка 60 млн.руб.), ответчик, должен был обладать значительными материально-техническими, трудовыми ресурсами для совершения данных сделки. В случае приобретения товара у третьих лиц - значительным объемом оборотных средств для приобретения товара для перепродажи на сумму более 60 млн.руб., при самостоятельном изготовлении товара - также необходимо обладать достаточными производственными мощностями. Указанная информация также отсутствует.

Статус Атливанчика С.Н. как ИП был прекращен в связи с исключением из ЕГРИП как недействующего.

Арбитражным судом г. Москвы принят во внимание представленный конкурсным управляющим акт налоговой проверки N 11-15/771 от 23.09.2019, которым установлен факт вывода должником своих активов по цепочке мнимых сделок на ряд организаций и индивидуальных предпринимателей.

При этом к числу таких индивидуальных предпринимателей уполномоченным органом был отнесен ответчик по настоящему заявлению - Атливанчик С.Н.. Проанализировав акт налоговой проверки N 11-15/771 от 23.09.2019 и решение N 11-15/3480 от 15.06.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу, что уполномоченным органом были установлены следующие факты: В соответствии с пунктом 2.2.2 акта налоговой проверки "расходы, связанные с производством и реализацией" проверкой правильности определения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль установлено: по взаимоотношениям с контрагентом ИП Атливанчиком С.Н. - доступ в "Клиент-Банк" ИП Атливанчика С.Н. имели сотрудники ООО "Ковад-М Оборудование", они же осуществляли банковские платежи, что свидетельствует о полной подконтрольности ИП обществу; - документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ИП Атливанчика С.Н. и ООО "Ковад-М Оборудование", не представлены. ИФНС N 35 по г. Москве был проведен допрос ИП Атливанчика С.Н., также допрос ИП Атливанчика С.Н. был осуществлен ОЭБиПК УВД по Зеленоградском АО ГУ МВД РФ по г. Москве. В ходе допросов Атливанчик С.Н. не смог дать ответы на вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ИП, а именно: - где хранится документация ИП, ключи ЭЦП для входа в систему "Клиент-Банк", кто вел бухгалтерский и налоговый учет ИП, кто и как представлял бухгалтерскую и налоговую отчетность в ИФНС. - какие организации являлись поставщиками товаров для ИП, каким образом осуществлялась поставка товаров, в каких объемах. Из показаний следует, что Атливанчик С.Н. как индивидуальный предприниматель деятельность не вел.

Между ИП Атливанчиком С.Н. и ООО "Ковад-М Оборудование" осуществлялся фиктивный документооборот. По итогам анализа движения денежных средств по расчетному счету ИП Атливанчик С.Н. налоговым органом сделаны следующие выводы: - общехозяйственные и управленческие расходы, свидетельствующие о реальности финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют, выплата заработной платы не установлена. - все поступившие на расчетный счет ИП Атливанчик С.Н. денежные средства, за минусом уплаченных налогов и сборов, были "обналичены". - перечисление денежных средств на счет ИП, было осуществлено с целью их обналичивания. Также налоговый орган указал, что IP-адреса ИП Атливанчика С.Н. совпадает с IPадресом ООО "Ковад-М Оборудование", что свидетельствует о взаимозависимости, и подконтрольности ИП Атливанчик С.Н. и о схеме фиктивного документооборота с целью обналичивания денежных средств. Таким образом, установлена полная подконтрольность ИП Атливанчика С.Н. должнику, а совершенные между должником и ответчиком сделки носят мнимый характер.

Доводы ответчика о том, что налоговая проверка проводилась не конкретно в отношении Атливанчика С.Н., что обналичивание поступивших денежных средств, за минусом уплаченных налогов и сборов, не является нарушением действующего законодательства, а также что совпадение IP-адресов ответчика и ООО "Ковад-М Оборудование" не свидетельствует о наличии взаимозависимости и подконтрольности, судом не были принят. По результатам налоговой проверки уполномоченным органом принято решение N 11- 15/3480 от 15.06.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение уполномоченного органа не было признано недействительным, в связи с чем у суда отсутствуют основания для предположения об их недостоверности. Выводы, изложенные в указанном решении, со стороны ответчика опровергнуты не были.

Актом налоговой проверки N 11-15/771 от 23.09.2019 и решением N 11-15/3480 от 15.06.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что ООО "Ковад-М Оборудование" был создан формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по сделкам с ИП Атливанчиком С.Н.; об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорным договорам также свидетельствуют установленные факты "обналичивания" денежных средств; ИФНС России N 35 по г. Москве в ходе налоговой проверки было установлено, что основной целью заключения ООО "Ковад-М Оборудование" сделок с ИП Атливанчиком С.Н. являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии и "обналичивание" денежных средств. Рассматриваемые в настоящем обособленном споре сделки по перечислению ООО "Ковад-М Оборудование" денежных средств в пользу Атливанчика С.Н. осуществлялись в целях нарушения действующего законодательства о налогах и сборах. По результатом совершенных сделок ООО "Ковад-М Оборудование" было допущено уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате неисполнения обязательств ИП Атливанчиком С.Н., являющимся стороной договоров, выразившихся во включении в расходы затрат и налоговых вычетов, на основании документов, не имеющих под собой фактов реальных хозяйственных отношений.

Суд первой инстанции полно и правильно установил фактические обстоятельства по делу и дал им надлежащую правовую оценку.

Определение суда законно и обоснованно. Оснований для его отмены нет.

Руководствуясь ст. ст. 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 25.02.2022 г. по делу N А40-292622/19 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Атливанчика С.Н.- без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

М.С.Сафронова

Судьи

Н.В.Юркова Ю.Н.Федорова