Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 августа 2022 г. N 09АП-48415/22 по делу N А40-82133/2020

г. Москва

30 августа 2022 г.

Дело N А40-82133/20

Резолютивная часть постановления объявлена 24 августа 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 30 августа 2022 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Валиева В.Р.,

судей: Сергеевой А.С., Петровой О.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Соколовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

УФНС России по Республике Калмыкия

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20 июля 2020 года

по делу N А40-82133/20, принятое судьей Ничипоренко Н.В.,

по иску ООО "ТОРГСЕРВИС"

к ООО "ЕВРОСИБОЙЛ"

о взыскании

при участии в судебном заседании:

от истца: не явился, извещен;

от ответчика: Сполуденная С.В. по доверенности от 09.08.2022;

от заявителя жалобы: Ивлиева О.М. по доверенности от 02.06.2022

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью "Торгсервис" (далее - ООО "Торгсервис", истец) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Евросибойл" (далее - ООО "Евросибойл", ответчик) о взыскании задолженности по договору денежного займа с процентами N 77/16 от 17.01.2016 суммы основного долга в размере 112 840 000 руб., суммы начисленных процентов в размере 1 501 450 руб. 22 коп.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 20.07.2020 исковые требования удовлетворены.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, являясь кредитором ООО "Евросибойл" на основании определения Арбитражного суда Республики Калмыкия от 14.04.2021 по делу о его банкротстве N А22-1300/2019, не согласившись с решением суда, на основании пункта 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило отменить решение суда от 20.07.2020, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2022 решение Арбитражного суда города Москвы от 20.07.2020 было оставлено без изменения, апелляционная жалоба Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 23 июня 2022 года Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2022 по делу N А40-82133/2020 отменено. Дело N А40-82133/2020 направлено на новое рассмотрение в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Как следует из материалов дела, требования истца о взыскании с ответчика задолженности основаны на договоре денежного займа с процентами N 77/16 от 17.01.2016.

В соответствии с п. 1.1. договора заимодавец передает заемщику в собственность денежные средства в размере 126 340 000 руб. в срок до 31.07.2016.

Пункт 1.2. договора предусматривает, что заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа вместе с причитающимися процентами в размере и сроки, установленными пунктом 2.3. договора - до 31.12.2019 (дополнительное соглашение N 4 от 26.12.2017).

Дополнительным соглашением N 2 от 01.07.2017 к договору N 77/16 денежного займа с процентами от 17.01.2016, стороны внесли изменения в п. 1.3 договора с изложением его в редакции о начислении ежемесячных процентов (в последний день месяца) в размере 1% годовых.

Истец в обоснование заявленных требований указывал, что обязательства по договору были исполнены надлежащим образом, денежные средства перечислены на расчетный счет ответчика согласно выписке, представленной в материалы дела. Ответчиком денежные средства истцу не возвращены.

Указывая, что ответчиком задолженность по договору займа в полном объеме не погашена и составляет 112 840 000 руб., истец обратился в адрес ответчика с претензией от 15.01.2020 с требованием о погашении задолженности, которая ответчиком оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в арбитражный суд с иском.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ответчиком не представлено доказательств уплаты суммы основного долга и процентов.

Между тем, вышеуказанные выводы суда первой инстанции основаны на неполно выясненных фактических обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела.

А именно, Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Калмыкия (далее - Инспекция, налоговый орган) в отношении ООО "ЕвроСибОйл" проведена выездная налоговая проверка за период 2015-2017 годы.

Установлено, что ООО "ТоргСервис" являлся технической компанией, его деятельность, как и деятельность Общества координировались из единого центра принятия управленческих решений, данные компании были аффилированы и входили в одну Группу компаний, подконтрольных Саттарову Н.Г. (далее - Группа компаний), объединенную общими экономическими интересами.

ООО "ТоргСервис" находилась в непосредственном подчинении Саттарова Н.Г. и Саттарова М.Н.

Что подтверждается совокупностью обстоятельств:

- управление ООО "ТоргСервис" и ООО "ЕвроСибОйл". в том числе руководство кадрами, производственными вопросами, бухгалтерским учетом, распоряжением расчетными счетами. корпоративными банковскими картами организаций осуществлялось Саттаровым Н.Г., Саггаровым М.Н., Саттаровой З.Х., (подтверждается объяснением заведующей складами ООО "ТоргСервис" Туекбасовой С.Е. от 06.05.2019. протоколом допроса от 02.04.2019 N 47 бухгалтера ООО "Торгсервис" Евладенко Э.И.. протокол допроса N 43 от 28.03.2019 Подкидышева А.А.);

- ООО "ТоргСервис" и иные юридические лица Группы компаний использовали один и тот же персонал, корпоративную телефонную и мобильную сеть, домен, общий IP-адрес для передачи бухгалтерской и налоговой отчетности, счета в ПАО Сбербанк России:

- у ООО "ТоргСервис" отсутствовали собственные производственные мощности, участники Группы компаний, включая Общество, несли расходы за ООО "ТоргСервис";

- у Общества и ООО "ТоргСервис" была единая производственная база (Республика Калмыкия, п. Комсомольский, ул.Северная. 27);

- поставка нефтяного оборудования и ТМЦ осуществлялся ООО "ТоргСервис" преимущественно членам группы компаний, включая Общество.

Данные обстоятельства были рассмотрены следственными органами, в связи с чем, в рамках уголовного дела в отношении руководителя ООО "Евросибойл" Саттарова М.Н. и учредителя Саттарова Н.Г. по признакам преступлений, предусмотренных пп. "а", "б" ч.2 ст.199, ч.2 ст. 199.2 УК РФ были арестованы счета третьих лиц, в том числе ООО "Торгсервис".

Полная подконтрольность ООО "Торгсервис" Саттарову Н.Г., учредителю ООО "ЕвроСибОйл" доказана также в рамках уголовного дела и описана в приговоре Верховного суда Республики Калмыкия от 21.08.2020 2-2/2020.

Следовательно, заключая договор займа с процентами N 77/16 от 17.01.2016 ООО "ТоргСервис" не обладал самостоятельностью и не имел возможность влиять на определение условий договора.

Также выездной налоговой проверкой установлено установлены и доказаны факты использования подконтрольного ООО "ТоргСервис" и др. в умышленных действиях ООО "ЕвроСибОйл" с вовлечением в фиктивный документооборот проблемных контрагентов, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, а также в налоговой отчетности. В результате чего проверяемым налогоплательщиком ООО "ЕвроСибОйл" за три года занижено дохода (выручки) от реализации нефти на общую сумму 360 640 874 руб. без учета НДС.

Из чего следует, что фактическим намерением Саттарова Н.Г. в использовании ООО "ТоргСервис" - заключение фиктивных сделок с целью неполной уплаты налогов.

Выездной налоговой проверкой подтверждается мнимость договора займа с процентами N 77/16 от 17.01.2016:

- выручка от реализации нефти, полученная в 2015 -2016 гг. в результате создания фиктивного документооборота с вовлечением в него взаимозависимых, подконтрольных, подставных лиц ООО "СендерКомпани", ООО "СервисТорг", ООО "ТоргСервис", ООО "ЮгСервис", ООО "Вест Опт", признана выручкой от реализации нефти ООО "ЕвроСибОйл";

- сделки по заключению договоров займа с подконтрольными лицами носили притворный характер, прикрывая получение денежных средств в счет скрытой, неучтенной ООО "ЕвроСибОйл" реализации нефти.

Денежные средства проходили через счет ООО "ТоргСервис" и ООО "ЕвроСибОйл" транзитом, не опосредуя реальные хозяйственные отношения, а создавая лишь видимость этого в целях искусственного формирования задолженности (ст. 170 ГК РФ). Это подтверждается материалами выездной налоговой проверки (стр. 168 Решение N 08- 09/2 от 20.08. 2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО "Евросибойл").

Отсутствие выдачи займов подтверждается бухгалтерской отчетностью ООО "Торгсервис": согласно анализа движений по расчетным счетам ООО "Торгсервис". данная организация больше никому не предоставляла займы, согласно бухгалтерской отчетности форма N 2 "Отчет о финансовых результатах" по строке 2320 "Проценты к получению" отражены следующие показатели, в тыс.руб.: 2016 год - 7 486; 2017 год - 6 026; 2018 год - 1 128; 2019 год- 4 558; 2020 год- 5 146.

При этом у ООО "ТоргСервис" отсутствовала возможность выдачи крупной суммы денежных средств в рамках договора займа с процентами N 77/16 от 17.01.2016.

ООО "ТоргСервис N с даты государственной регистрации 22.12.2015 не было способно самостоятельно осуществлять какой-либо вид деятельности, приобретать и реализовывать ТМЦ, оборудование в адрес участников бизнеса ООО "ЕвроСибОйл", при этом займы им выдавались уже с марта 2016 года, т.е. с третьего месяца от начала деятельности, что недостаточно для обеспечения прибыльности организации и выдачи займов в заявленных размерах. В ходе контрольных мероприятий установлено, что ООО

"ТоргСервис" не занимали денежные средства у других лиц. кроме также подконтрольной ООО "Сендеркомпани" и самого Саттарова Н.Г., для дальнейшей передачи займа в адрес ООО "ЕвроСибОйл".

Договор Займа N 77/16 датирован 17.01.2016, то есть менее чем через месяц после регистрации 22.12.2015 ООО "Торгсервис".

Срок возврата займа и процентов по договору N 77/16 от 17.01.2016 изначально установлен до 31.07.2016.

Дополнительными соглашением N 4 от 26.12.2017 ООО "Торгсервис" предоставило отсрочку исполнения обязательства по займу и процентов без исполнения со стороны ООО "Евросибойл" до 31.12.2019.

ООО "Торгсервис" не обращалось с требованием о возврате ежемесячных процентов и суммы основного займа до момента возбуждения в отношении ООО "ЕвроСибОйл" дела о банкротстве (Определение по делу N А22-1300/2019 от о принятии заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) вынесено 01.04.2019). Согласно сайта arbitr.ru исковое заявление по делу N А40-82133/2020 от ООО "Торгсервис" о возврате денежных средств по займу поступило в арбитражный суд города Москвы 18.05.2020.

Такие действия ООО "Торгсервис", противоречат цели коммерческой организации по извлечению прибыли от своей деятельности и указывают на иные мотивы, не связанные с нормальной хозяйственной деятельностью.

Таким образом договор займа от 17.01.2016 N 77/16 является мнимой сделкой, что подтверждается проведенными в отношении ООО "ЕвроСибОйл" контрольными мероприятиями.

Реальной целью мнимой сделки являлось искусственное создание задолженности стороны сделки перед другой стройной для последующего включения фиктивного требования в реестр требований кредиторов в процедуре банкротства и участия в распределении имущества Общества.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 266-268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 1 части 1 статьи 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда города Москвы от 20 июля 2020 года по делу N А40-82133/20 отменить. В иске отказать.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.Р. Валиев

Судьи

А.С. Сергеева О.О. Петрова