Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 ноября 2022 г. N 17АП-13033/22 по делу N А60-27671/2022

г. Пермь

17 ноября 2022 г.

Дело N А60-27671/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 16 ноября 2022 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 17 ноября 2022 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Муравьевой Е. Ю.

судей Голубцова В.Г., Гуляковой Г.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шляковой А.А.,

при участии:

от заявителя: Куликова А.Г., паспорт, доверенность 66АА 6919194 от 15.08.2022, диплом,

от заинтересованного лица: Аманова А.К., удостоверение, доверенность N 38 от 13.12.2021, диплом,

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционные жалобы заявителя, акционерного общества "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" и заинтересованного лица, Уральской электронной таможни,

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 09 сентября 2022 года

по делу N А60-27671/2022

по заявлению акционерного общества "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" (ИНН 6623000680, ОГРН 1026601367539)

к Уральской электронной таможне (ИНН 6671087515, ОГРН 1186658051271)

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-196/2022 от 04.05.2022 года, N 10511000- 197/2022 от 04.05.2022 года,

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" (далее - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Уральской электронной таможне об отмене постановлений о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-196/2022 от 04.05.2022, N 10511000-197/2022 от 04.05.2022.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 09.09.2022 (резолютивная часть решения объявлена 02.09.2022) заявленные требования удовлетворены частично. Признано незаконным постановление Уральской электронной таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-197/2022 от 04.05.2022. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований о признании незаконным постановления N 10511000-196/2022 от 04.05.2022, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование жалобы заявителем приведены доводы о наличии оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и замены штрафа на предупреждение.

Уральская электронная таможня также обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в части удовлетворения требований о признании незаконным постановления N 10511000-197/2022 от 04.05.2022 и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований в полном объеме.

Доводы жалобы сводятся к несогласию с выводами суда об отсутствии состава административного правонарушения по постановлению N 10511000-197/2022 от 04.05.2022.

Общество с жалобой таможни не согласно по основаниям, изложенным в письменном отзыве на апелляционную жалобу. Решение суда считает законным и обоснованным, просит оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

В заседании апелляционного суда представители сторон поддержали доводы, изложенные в апелляционных жалобах и отзыве на жалобу.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 28.05.2020 между АО "ЕВРАЗ НТМК" (Поставщик. Россия) и East Metals АG (далее Покупатель, Швейцария) заключен контракт N ДГНТ6-003275 (далее - контракт).

06.11.2020 внешнеторговый контракт от 28.05.2020 N ДГНТ6-003275 поставлен на учет в филиале Банка ВТБ (ПАО) в г. Москве (далее - уполномоченный банк, банк УК) с присвоением уникального номера контракта (далее - УНК) 20110019/1000/0080/1/1.

В ходе исполнения обязательств по внешнеторговому контракту от 28.05.2020 N ДГНТ6-003275 АО "ЕВРАЗ НТМК" с территории Российской Федерации осуществлен вывоз товара по следующим декларациям на товары (далее - ДТ): - N 10511010/230621/0101794 на сумму 1 560 803,30 долларов США; - N 10511010/230621/0102050 на сумму 44 549,25 долларов США; - N 10511010/230621/0102119 на сумму 323 546,90 долларов США; - N 10511010/230621/0102122 на сумму 39 508,35 долларов США; - N 10511010/230621/0102150 на сумму 301 026,80 долларов США; - N 10511010/230621/0102186 на сумму 25 458,75 долларов США; - N 10511010/230621 /0102200 на сумму 156 650,15 долларов США; - N 10511010/240621/0102230 на сумму 189 284,55 долларов США; - N 10511010/240621/0102444 на сумму 929 405,75 долларов США; - N 10511010/240621/0102724 на сумму 1 115 590,84 долларов США; - N 10511010/240621/0103016 на сумму 683 760,35 долларов США; - N 10511010/250621/0103063 на сумму 451 323,40 долларов США; - N 10511010/250621/0103064 на сумму 309 973,30 долларов США; - N 10511010/250621/0103066 на сумму 557 980,15 долларов США; - N 10511010/250621/0103068 на сумму 38 553,20 долларов США.

При проверке соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации таможенным органом было установлено, что общество в нарушение с п. 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И не представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, при предельном сроке ее представления до 21.07.2021 включительно.

По факту выявленного нарушения в отношении общества таможенным органом составлен протокол об административном правонарушении от 20.04.2022 по части 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

04.05.2022 Уральской электронной таможней вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-197/2022, которым акционерное общество "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" привлечено к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Также судом установлено, что 28.05.2020 между АО "ЕВРАЗ НТМК" (Поставщик. Россия) и East Metals АG (далее Покупатель, Швейцария) заключен контракт N ДГНТ6-003276, который 06.11.2020 поставлен на учет в филиале Банка ВТБ (ПАО) в г. Москве (далее уполномоченный банк, банк УК) с присвоением уникального номера контракта (далее - УНК) 20110016/1000/0080/1/1.

В ходе исполнения обязательств по контракту АО "ЕВРАЗ НТМК" с территории Российской Федерации осуществлен вывоз товара по ДТ N 10511010/060521/0091070 на сумму 943 114,71 евро.

Принимая во внимание тот факт, что вывоз товаров с территории Российской Федерации по ДТ N 10511010/050621/0091070 осуществлен на условиях предоставления резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, что подтверждается признаком поставки "2". указанным в графе 9 справки о подтверждающих документах, исходя из требований п.8.8 Инструкции N 181-И, справка о подтверждающих документах по ДТ N 10511010/050621/0091070 (дата регистрации ДТ - 05.06.2021), должна была быть представлена в банк УК не позднее 21.07.2021, включительно.

Согласно отметке филиала Банка ВТБ (ПАО) в г. Москве АО "ЕВРАЗ НТМК" представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах 20.01.2022 (справка принята банком 24.01.2022), то есть с нарушением установленного п. 8.8 Инструкции N 181-И срока на 120 рабочих дней (в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20.10.2021 N595 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г." с 01.11.2021 по 03 11.2021 объявлены нерабочими днями с сохранением заработной платы).

По факту выявленного нарушения в отношении общества таможенным органом составлен протокол об административном правонарушении от 20.04.2022 по части 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

04.05.2022 Уральской электронной таможней вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-196/2022, которым акционерное общество "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" привлечено к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, акционерное общество "Евраз Нижнетагильский металлургический комбинат" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Судом первой инстанции принято вышеприведенное решение.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционных жалоб, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, проанализировав нормы материального права, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ предусмотрено, что производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии отсутствия состава административного правонарушения.

Частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Инструкции справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Сроки представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов установлены подпунктами 8.2.1 - 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции N 181-И.

В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И в случае вывоза товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с Приложением 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И без представления декларации на товары.

В справку о подтверждающих документах включаются сведения о ДТ, которые зарегистрированы таможенным органом в течение отчетного месяца, только при наличии следующего условия: - вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

Из материалов дела следует, что при проверке законности постановления N 10511000-197/2022 от 04.05.2022 судом первой инстанции установлено, что

АО "ЕВРАЗ НТМК" своевременно была представлена справка о подтверждающих документах от 25.06.2021, поскольку указанные в ней декларации на товары были зарегистрированы в июне 2021.

При этом судом учтено, что в п. 10 данной справки была допущена техническая опечатка и в сумме по подтверждающему документу отражена цифра "115590,84" вместо "1115590,84", в связи с чем 30.06.2021 данная справка была возвращена банком со ссылкой на п.18.6.4 утратившей силу с 01.03.2018 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

Скорректированная справка о подтверждающих документах (имеется в материалах дела) была подана АО "ЕВРАЗ НТМК" 17.01.2022 в связи с тем, что ответственным работником был ошибочно присвоен статус "Исполнено" ранее направленной справке от 25.06.2021.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к выводу, что изначально АО "ЕВРАЗ НТМК" соответствующая справка была подана своевременно. При этом отметил, что своевременное представление документов с ошибками не является непредставлением документов и сведений и не образует состав административного правонарушения, предусматривающего ответственность за такое непредставление.

Выводы суда являются верными. Основания для иной оценки представленных в дело доказательств апелляционный суд не усматривает.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

С учетом изложенного суд правомерно удовлетворил требование заявителя, признав незаконным постановление N 10511000-197/2022 от 04.05.2022.

Иное толкование таможенным органом положений действующего законодательства, а также иная оценка им имеющихся в материалах дела доказательств не свидетельствуют о неправильном применении судом норм права.

Суд апелляционной инстанции также не усматривает оснований для переоценки выводов суда первой инстанции в части признания законным постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10511000-196/2022.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии со справкой о подтверждающих документах от 20.01.2022 по произведенной поставке по ДТ N 10511010/050621/0091070, в графе 9 указан признак поставки "2". Согласно графе 4 раздела II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля по УНК 20110019/1000/0080/1/1 значится код вида операции "11200" (отсрочка платежа).

Вывоз товаров с территории Российской Федерации по ДТ N 10511010/050621/0091070 осуществлен на условиях предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, что подтверждается признаком поставки "2", указанным в графе 9 справки о подтверждающих документах, исходя из требований п.8.8 Инструкции N 181-И. Следовательно справка о подтверждающих документах по ДТ N 10511010/050621/0091070 (дата регистрации ДТ - 05.06.2021), должна была быть представлена в банк УК не позднее 21.07.2021, включительно.

Вместе с тем, согласно отметке филиала Банка ВТБ (ПАО) в г. Москве АО "ЕВРАЗ НТМК" представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах 20.01.2022 (справка принята банком 24.01.2022), т.е. с нарушением установленного п.8.8 Инструкции N 181-И срока на 120 рабочих дней (в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20.10.2021 N595 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г." с 01.11.2021 по 03 11.2021 объявлены нерабочими днями с сохранением заработной платы).

Факт представления справки о подтверждающих документах с нарушением срока более 90 календарных дней, установлен судом и подтверждается материалами дела, в том числе протоколом об административном правонарушении.

Таким образом, обществом допущено нарушение Инструкции N 181-И, в виде несвоевременного представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, по истечении 90 дней после окончания установленного срока.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется. У заявителя имелась возможность для соблюдения норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, однако им не были приняты зависящие от него меры по соблюдению норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, что послужило причиной и условием совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена.

Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности административным органом не допущено.

Оспариваемое постановление вынесено административным органом с соблюдением установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Назначенное обществу административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за выявленное нарушение с учетом характера и конкретных обстоятельств совершенного правонарушения соответствует тяжести совершенного правонарушения, а также принципам справедливости, неотвратимости, целесообразности и законности административной ответственности.

Суд первой инстанции также обоснованно не установил оснований для применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как указано в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения с учетом конкретных обстоятельств дела, а также принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, длительность нарушения срока представления справки о подтверждающих документах (120 рабочих дней) суд апелляционной инстанции также не усматривает оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Обществом в рамках данного дела не приведено конкретных исключительных обстоятельств, указывающих на возможность применения в данном конкретном случае положений в статьи 2.9 КоАП РФ. Материалы дела также не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2014 N 1013-О, освобождение от административной ответственности путем признания правонарушения малозначительным во всех случаях, когда правоприменительный орган на основе установленных по делу обстоятельств приходит к выводу о несоразмерности наказания, предусмотренного конкретной статьей Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, характеру административного правонарушения, противоречило бы вытекающему из принципа справедливости принципу неотвратимости ответственности, а также целям административного наказания и не обеспечивало бы решение конституционно значимых задач законодательства об административных правонарушениях (статья 1.2 КоАП РФ).

Оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены штрафа на предупреждение также не имеется, ввиду неоднократности привлечения общества к административной ответственности (дела N А60-33831/2021, N А60-33832/2021).

Доводы жалобы общества апелляционным судом отклонены как не позволяющие сделать иные суждения по существу постановленного в жалобе вопроса.

Нарушений норм материального и процессуального права, являющихся в силу ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Таким образом, оснований для удовлетворения апелляционных жалоб и отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 09 сентября 2022 года по делу N А60-27671/2022 оставить без изменения, апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области

Председательствующий

Е.Ю. Муравьева

Судьи

В.Г. Голубцов Г.Н. Гулякова