Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 24 ноября 2022 г. N 01АП-7846/22 по делу N А43-21878/2022

24 ноября 2022 г.

А43-21878/2022

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Белышковой М.Б., Москвичевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Никитиной С.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Флортрейд" на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 29.09.2022 по делу N А43-21878/2022,

принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Флортрейд" (ОГРН 1165275059730, ИНН 5249152716) о признании незаконным и отмене постановления Нижегородской таможни от 08.06.2022 N 10408000-855/2022.

В судебном заседании приняли участие представители Нижегородской таможни - Маляева А.А. по доверенности от 27.12.2021 N 168 сроком действия до 31.12.2022; Абдулкеримов Р.А. по доверенности от 25.01.2022 N 0025 сроком действия до 31.12.2023; Семахина Л.А. по доверенности от 13.05.2022 N 0060 сроком действия до 31.12.2023, специалист.

Общество с ограниченной ответственностью "Флортрейд", извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей Нижегородской таможни, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Должностным лицом Нижегородской таможни (далее - Таможня, административный орган) при осуществлении проверки соблюдения обществом с ограниченной ответственностью "Флортрейд" (далее - Общество, ООО "Флортрейд", резидент) валютного законодательства Российской Федерации выявлено, что 09.06.2020 по заявлению на перевод N 149 со счета резидента Общества списаны денежные средства в пользу нерезидента "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания) в сумме 4000 евро.

В ходе проверки административный орган пришел к выводу, что Общество, не имея своей целью получить товар в счет уплаченных денежных средств, совершило валютную операцию по переводу иностранной валюты на банковский счет нерезидента с представлением уполномоченному банку документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.

Выявленные факты отражены в акте проверки от 31.05.2022 N 10408000/310522/4000013.

Усмотрев в деянии Общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), должностное лицо Таможни 31.05.2022 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении N 10408000-0855/2022.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Таможней 08.06.2022 вынесено постановление N 10408000-855/2022 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статье 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 231 558 руб. 30 коп.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Таможни от 08.06.2022 N 10408000-855/2022.

Решением от 29.09.2022 Арбитражный суд Нижегородской области признал не подлежащим исполнению постановление Таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 08.06.2022 N 10408000-855/2022 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в части административного штрафа, превышающего 61 748 руб. 88 коп.

ООО "Флортрейд" обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить.

Заявитель апелляционной жалобы указывает, что суду первой инстанции представлены инвойсы, в которых содержатся сведения об авианакладных (с тем же номером и весом товара, перечислением тех же плантаций), по которым осуществлялась доставка товара для Общества в рамках контракта N 0520.

Общество обращает внимание, что услуги по таможенному оформлению ввозимого товара и транспортные услуги по его доставке ему оказывало общество с ограниченной ответственностью "Деливеренс" (далее - ООО "Деливеренс"), с которой был заключен договор N 66/2108.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, вывод суда первой инстанции о невозможности взаимоотношений с ООО "Деливеренс" в связи с прекращением деятельности последнего не соответствуют действительности, поскольку названное юридическое лицо ликвидировано 30.09.2020, а рассматриваемые события имели место в июне 2020 года.

Таможня в отзыве на апелляционную жалобу просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители Таможни в судебном заседании поддержали позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Общества.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе касающиеся валютных операций.

Объективную сторону данного административного правонарушения составляет осуществление незаконных валютных операций.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов, расчеты в наличной иностранной валюте или валюте Российской Федерации с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов с территории Российской Федерации и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов (часть 1.1 статьи 10 Федерального закона N 173-ФЗ).

Микрофинансовая организация может расходовать на указанные цели по одному договору в сумме не более 50 000 руб. (пункт 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов").

В силу части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено данным Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно пунктам 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля (абзацы 1 и 2 части 5 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ).

Таким образом, осуществление незаконной валютной операции по переводу на счет нерезидента денежных средств при отсутствии реальной внешнеторговой сделки, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом первой инстанции по материалам дела установлено, что 01.05.2020 между ООО "Флортрейд" (покупатель) и "АОА VENTURES LTD", Республика Мавритания, (продавец) заключили контракт N 0520, предметом являлась поставка на условиях C&F в соответствии с Инкотермс 2000 свежесрезанных цветов в количестве и ассортименте, указанных в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью настоящего контракта.

В силу пункта 3 контракта от 01.05.2020 N 0520 общая сумма контракта составляет 37 000 евро.

Пунктом 4 названного контракта предусмотрено, что поставка товара осуществляется партиями, согласно представленных заявок Покупателя. Все авансовые платежи, по которым не выполнено обязательство по поставке товара, должны быть возвращены покупателю не позднее срока окончания договора;

Продавец снабжает каждую партию товара инвойсом, который является подтверждением стоимости партии товара для Покупателя. Окончательной ценой поставки является цена, указанная в инвойсе Продавца (пункт 6 указанного контракта).

Пунктом 10 контракта от 01.05.2020 N 0520 закреплено, что продавец вправе осуществлять поставку товара через другие фирмы-контрагенты. Ни одна сторона не вправе передавать свои права и обязанности по контракту без письменного на то согласия другой стороны.

При этом, информация об иных фирмах-получателях товара в контракте от 01.05.2020 N 0520, отсутствует. Дополнительные соглашения не представлены.

По заявлению на перевод от 09.06.2020 N 149 со счета резидента ООО "Флортрейд" списаны денежные средства в пользу нерезидента "АОА VENTURES LTD", Республика Мавритания, в сумме 4000 евро.

Указанный платеж осуществлялся с назначением "Оплата по контракту от 01.05.2020 N 0520 за цветы".

Контракт от 01.05.2020 N 0520 уполномоченным банком (в данном случае - публичным акционерным обществом "Московский индустриальный банк") на учет не принимался, уникальный номер контракту не присваивался.

Обществом в обоснование перевода по указанному внешнеторговому контракту в уполномоченный банк представлен коммерческий инвойс (л.д.126).

Представленный инвойс содержит информацию об адресах покупателя и продавца, о реквизитах транспортного документа (авианакладная N 074-3818-8662), об условии поставки (CNF Амстердам), о конечном пункте доставки (Россия), а так же об ассортименте товара, его количестве и стоимости.

Вместе с тем, представленный инвойс не представляется возможным соотнести с контрактом от 01.05.2020 N 0520, поскольку ссылки на контракт в нем отсутствует.

Указанный инвойс не соответствуют положениям контракта от 01.05.2020 N 0520 относительно условий поставки. Так, в силу пункта 1 названного контракта условие поставки C&F. Согласно Инкотермс 2000 "Стоимость и фрахт" означает, что продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения. Данный термин может применяться лишь при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом, тогда как в коммерческом инвойсе имеется информация об авианакладной и условии поставки CNF Амстердам.

Согласно Инкотермс 2000, Инкотермс 2010, Инкотермс 2020 условие поставки CNF не существует.

Таможней установлено, что международный код авиакомпаний (074), отраженный в коммерческом инвойсе, принадлежит авиакомпании "KLM" Королевские Голландские Авиалинии.

На запросы Таможни акционерное общество "Шереметьево Карго", общество с ограниченной ответственностью "Домодедово Карго", общество с ограниченной ответственностью ""Москва карго" ответили, что обслуживание (в том числе выгрузка) воздушных судов авиакомпании "KLM" не производилось и информация по грузам авиакомпании "KLM" отсутствует.

На сайте авиакомпании "KLM" Королевские Голландские Авиалинии проверены грузы, доставляемые по авианакладной N 074-3818-8662, трек-код которой отражен в представленном Обществом коммерческом инвойсе в подтверждение спорной поставки товара. По сведениям сайта авиакомпании "KLM" нет информации для данного отправления.

Анализ данных сети Интернет показал отсутствие информации о компании "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания) как об организации, реализующей цветочную продукцию. По адресу "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания, указанному в инвойсе (4 Тег Saint George Street, Port Lois, Republic of Mauritius), находится больница.

Анализ данных Автоматизированной системы контроля таможенной стоимости (АС КТС) за 2020 год показал, что в Российской Федерации продукция "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания), непосредственно отгруженная данной компанией, не декларировалась российскими компаниями, она не отражена в качестве производителя в 31 графе таможенных деклараций.

Таким образом, документы, представленные Обществом в качестве обоснования перевода денежных средств нерезиденту "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания), содержали заведомо недостоверные сведения.

По сведениям Автоматизированной информационной системы ведения Центрального реестра субъектов внешнеэкономической деятельности (АИС "ЦРСВЭД") установлено, что таможенное декларирование товаров в Российской Федерации Общество самостоятельно не осуществляло.

На запрос Таможни с целью подтверждения поставки товаров компанией "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания) по контракту от 01.05.2020 N 0520 Общество представило договор от 21.08.2018 N 66/2108, заключенный с ООО "Деливеренс" (исполнитель), с приложением счетов-фактур и актов на услуги по доставке свежесрезанных цветов по маршруту Амстердам-Москва с услугой таможенного оформления за 12 месяцев 2020 года, а также авианакладные в качестве подтверждения факта ввоза товара на территорию Российской Федерации.

При анализе представленных авианакладных установлено, что в Нидерланды в период с 16.09.2020 по 26.12.2020 различными авиакомпаниями из Эквадора был поставлен товар "Цветы".

Данных о поставке цветов от компании "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания) в адрес ООО "Флортрейд" в рамках контракта от 01.05.2020 N 0520 не имеется.

По договору на оказание услуг от 21.08.2018 N 66/2108 ООО "Деливеренс" (исполнитель) оказывает ООО "Флортрейд" (заказчик) транспортно-экспедиционные услуги, а также услуги по таможенному оформлению и хранению груза.

Согласно представленным документам ООО "Деливеренс" в течение 2020 года оказывало ООО "Флортрейд" услуги доставки и таможенного оформления свежесрезанных цветов.

Вместе с тем, Таможней выявлено, что ООО "Деливеренс" производило таможенное декларирование товара (цветы) с сентября 2017 года по январь 2019 года по внешнеторговому контракту с нерезидентом "ASTRA FUND HOLLAND B.V." (Нидерланды) от 17.04.2018 N 21/17-04/5EUR, по условиям которого ООО "Деливеренс" (покупатель) на возмездной основе покупает у "ASTRA FUND HOLLAND B.V." (продавец) цветы и растения. Иные участвующие в сделке лица этим контрактом не предусмотрены. Согласно ведомости банковского контроля контракт от 17.04.2018 N 21/17-04/5EUR исполнен (поступивший товар оплачен ООО "Деливеренс" со своего расчетного счета), По сведениям информационной системы СПАЕК расчетные счета ООО "Деливеренс" были арестованы по решениям МРИ ФНС N18 по г.Москве в период с 28.11.2019 по 18.09.2020: налоги и сборы оплачены ООО "Деливеренс" только по 2019 год включительно, за 2020 год информация об уплате налогов отсутствует; по сведениям Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) 02.12.2019 внесена запись о недостоверности сведений о местонахождении ООО "Деливеренс"; 15.06.2020 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении "Деливеренс" из EГРЮЛ; ООО "Деливеренс" прекратил свою деятельность 30.09.2020.

Как следует из служебной записки сотрудника оперативно-розыскного отдела Таможни от 21.02.2022 N 05-01-10/0056, в рамках опроса, отобранного 21.02.2022, Буслаев П.В. пояснил, что с Обществом ООО "Деливеренс" возможно сотрудничало; ООО "Деливеренс" являлось участником внешнеэкономической деятельности и заключало договоры с разными компаниями; ООО "Деливеренс" для декларирования товара пользовалось услугами брокеров; заключался ли ООО "Деливеренс" договор от 21.08.2018 N 66/2108 с ООО "Флортрейд", он не помнит; оказывало ли ООО "Деливеренс" услуги по декларированию товара (цветочная продукция) организациям, которые производили оплату за данный товар компаниям нерезидентам самостоятельно, он также не помнит; компании ZNS GROUP LTD (Кения), DIVAFLOR S.F (Панама), ASTRA FUND HOLLAND (Нидерланды), АОА VENTURES LTD (Маврикий), ROSAS DEL CORAZON ROZASLESANDI CIA, LTDA (Эквадор), VIOSFLOR SA (Эквадор) ему знакомы; если ООО "Деливеренс" сотрудничало с ООО " Флортрейд", то расчеты между ООО "Деливеренс" и этой компанией за оказанные услуги производились бы в безналичной форме; если ООО "Флортрейд" и оплачивало за оказанные услуги после сентября 2020 года, то он не знает; акты оказания услуг доставки цветов по маршруту Амстердам-Москва с услугой таможенного оформления с ООО "Флортрейд", оригиналы которых представлены на обозрение (акт от 31.12.2019 N 232, от 31.01.2020 N 27, от 29.02.2020 N 45, от 31.03.2020 N 76, от 30.04.2020 N 97, от 31.05.2020 N 115, от 30.06.2020 N 136, от 31.07.2020 N 152, от 31.08.2020 N 171, от 30.09.2020 N 198, от 31.10.2020 N 216, от 30.1.2020 N 234, от 31.12.2020 N 251) с ООО "Флортрейд" подписаны не лично, а с помощью факсимиле; директор ООО "Флортрейд" Бобров Евгений Александрович ему не знаком.

Анализ выписок банка о движении денежных средств показал отсутствие платежей от ООО "Флортрейд" в адрес ООО "Деливеренс".

Представленные Обществом квитанции к приходным кассовым ордерам не содержат ФИО лиц, от которым приняты денежные средства и кем они получены, основание передачи денежных средств (отсутствует ссылка на договор, накладные, акты) (т.2 л.д.23-24), что не позволяет соотнести эти документы с договором от 21.08.2018 N 66/2108.

Счета-фактуры, оформленные между Обществом и ООО "Деливеренс", не содержат сведений о грузовых таможенных декларациях, подтверждающих ввоз товара (цветов) в Российскую Федерацию, в том числе в рамках внешнеторгового контракта от 01.05.2020 N 0520.

Представленные Таможней документы свидетельствуют о том, что Общество не могло иметь коммерческих взаимоотношений с ООО "Деливеренс" в течение 2020 года, документы ООО "Флортрейд" являются недостоверными.

При анализе платежей Общества в период с 02.11.2020 по 15.03.2021 выявлены переводы денежных средств в адрес общества с ограниченной ответственностью "Провентус" (далее - ООО "Провентус") (ИНН 7702431970). Все переводы денежных средств в адрес ООО "Провентус" осуществлялись в рамках договора от 01.11.2020 N N 1-63/0111 за цветочную продукцию.

Анализ деятельности ООО "Провентус" показал, что компания имеет три принятых к учету в уполномоченном банке - публичное акционерное общество "Сбербанк" внешнеторговых контракта, заключенные с компанией "ASTRA FUND HOLLAND B.V." (Нидерланды).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что Обществом осуществлены сделки по контракту, сумма которого не попадает под автоматизированную систему валютного контроля; со стороны Общества имело место отсутствие декларирования при постоянном осуществлении валютных операций в адрес нерезидентов; непредставление таможенному органу документов, подтверждающих ввоз товара на территорию Российской Федерации в счет уплаченных денежных средств нерезиденту; представление транспортных документов (авианакладной), не относящихся к поставке товара как на территорию Российской Федерации, так и в рамках рассматриваемого контракта; представление Обществом недостоверных документов в качестве подтверждения ввоза товара.

Достаточная совокупность доказательств, представленных в материалы настоящего дела, свидетельствует о том, что ООО "Флортрейд", осуществляя перевод денежных средств в сумме 4 000 евро по контракту от 01.05.2020 N 0520, не имело своей целью получить товар в счет уплаченных денежных средств.

Отсутствие в деле объяснений Буслаев П.В., полученных оперативно-розыскным отделом Таможни, при наличии иных бесспорных доказательствах не опровергает наличие в деянии Общества вмененного правонарушения.

В рассматриваемом случае ООО "Флортрейд" совершило незаконную валютную операцию по переводу иностранной валюты в сумме 4 000 евро на банковский счет компании "АОА VENTURES LTD" (Республика Мавритания) с представлением в банк документов, содержащих заведомо недостоверные сведения о целях и исполнении контракта от 01.05.2020 N 0520, в отсутствие реальных намерений получить товар, без обеспечения и возможности возврата перечисленных денежных средств, в нарушение пункта 5 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ.

Доказательств того, что Обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства, несоблюдение которых влечет административную ответственность, в материалы дела не представлено и судом не установлено.

Материалы дела свидетельствуют о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного в части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа не допущено. О времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения материалов административного дела Общество извещалось надлежащим образом.

Довод Общества о том, что постановление по делу об административном правонарушении от 08.06.2022 N 10408000-855/2022 вынесено с нарушением законодательства, а именно без надлежащего извещения заинтересованного лица о времени и месте рассмотрения протокола об административном правонарушении обоснованно отклонен судом первой инстанции.

КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления уведомлений сторонам по делу об административном правонарушении исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Материалами дела об административном правонарушении N 10408000-855/2022 подтверждается, что ООО "Флотрейд" надлежащим образом было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела посредством направления телеграмм.

Отсутствие организации в получении корреспонденции, направленной по адресу организации, отраженному в Едином государственном реестре юридических лиц, является риском юридического лица.

Двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, административным органом соблюден.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пунктам 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, суд первой инстанции не усмотрел в действиях Общества малозначительности вмененного деяния. Материалы дела не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.

Применение положений статьи 2.9 КоАП РФ в отсутствие должного обоснования препятствует реализации государственной политики, направленной на предупреждение и пресечение совершения незаконных валютных операций.

Одновременно суд не усмотрел оснований для замены административного штрафа на предупреждение в порядке части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, а равно для применения в рассматриваемом случае положений части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ ввиду отсутствия документальных доказательств, подтверждающих наличие исключительных для этого обстоятельств.

В рассматриваемом случае допущенное Обществом правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая положения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, изменения, внесенные Федеральным законом от 13.07.2022 N 235-ФЗ в санкцию статьи 15.25 КоАП РФ, суд первой инстанции пришел к верному о наличии оснований для признания постановления Таможни от 08.06.2022 N 10408000-855/2022 не подлежащим исполнению в части административного штрафа, превышающего 61 748 руб. 88 коп.

С учетом изложенного апелляционная жалоба Общества по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Арбитражный суд Нижегородской области полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

Государственная пошлина по данной категории дел не уплачивается.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 29.09.2022 по делу N А43-21878/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Флортрейд" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья

А.М. Гущина

Судьи

М.Б. Белышкова Т.В. Москвичева