Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2022 г. N 09АП-78696/22 по делу N А40-173134/2022

г. Москва

28 декабря 2022 г.

Дело N А40-173134/22

Резолютивная часть постановления объявлена 28 декабря 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 декабря 2022 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: Т.Б.Красновой,

судей:	С.Л.Захарова, В.А.Свиридова,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания П.С.Бурцевым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "АРНЕГ"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.10.2022 по делу N А40-173134/22

по заявлению ООО"Арнег" (ОГРН: 1047796525611, ИНН: 7704525938)

к Московская областная таможня (ОГРН: 1107746902251, ИНН: 7735573025)

об оспаривании постановления,

при участии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от ответчика:	Немов Р.В. по дов. от 30.12.2021;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Арнег" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным постановления Московской таможни (дате - ответчик, таможня) от 09.08.2022 по делу об административном правонарушении N 10013000-008145/2022 о привлечении к административной ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ.

Решением суда от 20.10.2022 в удовлетворении заявленного требования отказано.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования. По мнению Общества, решение суда первой инстанции принято с нарушением норм права, неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, и подлежит отмене.

Представитель таможенного органа считает решение суда законным и обоснованным, просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.

ООО "АРНЕГ" в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие ООО "АРНЕГ" в соответствии со статями 123, 156 АПК РФ.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со статьями 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Общество является производственной компанией, которая на своих заводах в Московской и Новосибирской областях осуществляет изготовление холодильного и морозильного оборудования, кассовых терминалов, изотермических дверей для холодильных и морозильных камер, стеллажного оборудования. Указанная продукция производится по заказам торговых предприятий и торговых сетей (АШАН, Магнит, Пятерочка, Лента и др.) и применяется в магазинах любых форматов: магазины низких цен (дискаунтеры), супермаркеты и гипермаркеты.

Для производства продукции Общество закупает необходимые материалы и комплектующие у примерно 600 российских и зарубежных поставщиков. С каждым из поставщиков Обществом заключены соответствующие договоры поставки.

Так, ООО "АРНЕГ" (Покупатель) заключило "рамочные" коммерческие контракты от 30.03.2009 N 43/09, от 23.10.2018 N Юр/18, от 30.06.2020 N10 RC (далее -Контракты) с компанией ARNEG S.P.A. (Италия) (Продавец) на условиях FCA из г, Марсанго (Падова) Италия, согласно которым Продавец продаёт Покупателю товар, предназначенный для производства торгового и холодильного оборудования на территории РФ, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар в соответствии со Спецификацией к каждой поставке. Номенклатура, количество и стоимость товара определяется на каждую партию товара отдельно и указывается в Спецификации, составляемой накануне отгрузки к каждой поставке. В стоимость товара включается стоимость упаковки, а также иные расходы Поставщика.

07.09.2020 декларантом ООО "АРНЕГ" на Московском областном таможенном посту (Центр электронного декларирования - ЦЭД) Московской областной таможни (код 10013160, 115404, г. Москва, 6-я Радиальная, д. 1) в соответствии с таможенной процедурой "Выпуск для внутреннего потребления" подана декларация на товары (далее - ДТ) N 10013160/070920/0479430, в которой задекларированы товары:

Товар N 1 "средиетемпературиал холодильная витрина для хранения и визуализации продуктов: среднетемпературная холодильная витрина cairns top pizza vd 250 23050, рабочий диапазон температур +2..+4°С, питание 230 В 50 Гц, конфигурация: 0010500005, серийные номера: 0TAG278701, 0TAG278801, 0TAG278901, 0TAG279001, производитель: ARNEG S.P.A, товарный знак: отсутствует, торговая марка: отсутствует, модель: CAIRNS TOP PIZZA VD 250 23050, артикул: 96231306, количество- 4 шт;

Товар N 2 "тепловая витрина для подогрева и визуализации продуктов:

1) тепловая витрина canberra2 90 bm vdb 125 400/50, рабочая температура +65°С, питание 400 В 50 Гц, мощность 4500 Вт, конфигурация: 0010600006, серийные номера: 0TAG282501, 0TAG28280I, 0TAG283101, 0TAG283401, производитель: ARNEG S.P.A., товарный знак: отсутствует, торговая марка: отсутствует, модель: CANBERRA2 90 BM VDB 125 400/50. артикул: 96217102, количество - 4 шт.

2) тепловая витрина canberra2 90 bm vdb 125 400/50, рабочая температура +65°С, питание 400 В 50 Гц, мощность 4500 Вт, конфигурация: 0010500005, серийные номера: 0TAG282401, 0TAG282701, 0TAG283001, 0TAG283301, производитель: ARNEG S.P.A., товарный знак: отсутствует, торговая марка: отсутствует, модель: CANBERRA2 90 BM VDB 125 400/50, артикул: 96217102, количество- 4 шт.

3) тепловая витрина canberra2 90 bm vdb 125 400/50, рабочая температура +65°С, питание 400 В 50 Гц, мощность 4500 Вт, конфигурация: 0010300003, серийные номера: 0TAG282601, 0TAG282901, 0TAG283201, 0TAG283501, производитель: ARNEG S.P.A., товарный знак: отсутствует, торговая марка: отсутствует, модель: CANBERRA2 90 BM VDB 125 400/50, артикул: 96217102, количество - 4 шт.

Таможенная стоимость товаров определена и заявлена ООО "АРНЕГ" по стоимости сделки с ввозимыми товарами в соответствии со статьей 39 (метод 1).

Общая таможенная стоимость товаров составила 5842913,49 руб. (графа 12), общая сумма по счету 63144,40 евро (графа 22).

Товар, заявленный в ДТ N 10013160/070920/0479430, поступил в регион деятельности Можайского таможенного поста МОТ на транспортном средстве с регистрационными номерами LB59178 / LB95556, в адрес ООО "АРНЕГ" по следующим товаросопроводительным документам: иивойс N V5 NO. 962/ЕХР от 01.09.2020, CMR N 1029191 от 04.09.2020, во исполнение внешнеторгового контракта 10RC от 30.06.2020, заключенного с ARNEG S.P.A. (Италия).

Согласно сведениям, указанным в графах N 8, 9, 14 ДТ N 10013160/070920/0479430, получателем, декларантом и лицом, ответственным за финансовое регулирование, выступало ООО "АРНЕГ".

В ходе проведения таможенного контроля 08.09.2020 Московским областным таможенным постом (ЦЭД) МОТ принято решение о выпуске указанных товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

По результатам проведенной МОТ камеральной таможенной проверки (акт камеральной таможенной проверки от 24.11.2021 N 10013000/210/241121/А000709), установлено, что ООО "АРНЕГ" в ДТ N 10013160/070920/0479430 заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости, а именно, в таможенную стоимость товаров не включены, подлежащие включению, лицензионные платежи на сумму 15033923,53 руб., что послужило основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в размере 3 701 735,22 руб.

22.12.2021 Московской областной таможней произведена корректировка декларации на товары N 10013160/070920/0479430 в соответствии с Решением таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары после выпуска товаров N 10013000/210/221221/Т000709/023 на сумму 3 701 735,22 рублей.

Таким образом, таможенным органом установлено, что в действиях ООО "АРНЕГ" имеются признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.2 КоАП России, выразившееся в заявлении в ДТ N 10013160/070920/0479430 недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, послуживших основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в размере 3 701 735,22 рублей.

По данному факту 20.07.2022 должностным лицом отдела проверки деятельности лиц Московской областной таможни А.В. Репьевым в соответствии с требованием статьи 28.2 КоАП России возбуждено дело (составлен протокол) об административном правонарушении N 10013000-008145/2022 в отношении ООО "АРНЕГ" по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Постановлением Московской областной таможни от 09.08.2022N 10013000-008145/2022 ООО "АРНЕГ" привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1 850 867,61 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "АРНЕГ" обратилось в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, Арбитражный суд исходил из доказанности события и состава вменяемого административного правонарушения, соблюдения административным органом процессуального порядка и срока давности привлечения к административной ответственности.

Апелляционная коллегия, повторно исследовав обстоятельства дела и имеющиеся доказательства, соглашается с выводами суда и не усматривает оснований для их переоценки.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 38 ТК ЕАЭС определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, основано на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Согласно пункту 9 статьи 38 ТК ЕАЭС оценка ввезенного товара для таможенных целей не должна основываться на использовании произвольной или фиктивной стоимости.

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 3.1 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20,12.2012 N 283 "О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)" (вместе с "Правилами применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)"), при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и другие.

Таким образом, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.).

Статьей 108 ТК ЕАЭС определены документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, к которым в том числе относятся:

- документы, подтверждающие совершение сделки с товарами;

- документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров.

В ходе проведения проверки таможенным органом установлено наличие Лицензионного договора о передаче технической информации по Лицензии и Товарных знаков б/н от 01.01.2015, заключенного с компанией "ARNEG 8.Р.А.", (Италия) (далее - "Лицензиар").

Согласно договору Лицензиар предоставляет Лицензиату на весь Срок Лицензии исключительную Лицензию на использование следующих Товарных знаков на Лицензионной территории в отношении всего оборудования, указанного в Свидетельствах РФ на Товарные знаки, на основании лицензионных платежей, выплачиваемых на протяжении всего срока действия Договора:

- товарного знака "Arneg" (Свидетельство на товарный знак N 77781 Классы МКТУ: 11 и 20. Истечение срока действия регистрации: 25.04.2025);

- товарного знака "Ameg" (Свидетельство на товарный знак N 199361, Классы МКТУ: 35 Истечение срока действия регистрации: 18.10.2020);

- товарного знака "Arneg" (на красном фоне) (Свидетельство на товарный знак N 286347 Классы МКТУ: 11, 20 и 35. Истечение срока действия регистрации; 23.07.2024);

- товарного знака "Арнег" (в кириллице, на красном фоне) (Свидетельство на товарный знак N 286348 Классы МКТУ: 11, 20 и 35. Истечение срока действия регистрации: 23.07.2024).

В соответствии с п. 3 Договора Лицензиар и Лицензиат признают и соглашаются с тем, что Лицензиар сохраняет за собой все права на использование Прав на техническую информацию по Лицензии и Товарных знаков в своей хозяйственной деятельности, включая право самостоятельно продавать свою продукцию с Товарными знаками на Лицензионной территории, а также право уступки за пределами Лицензионной территории всех или части своих прав на Товарные знаки и право разрешать третьим лицам использовать Товарные знаки.

В соответствии с п. 4.1 Договора за использование Прав на техническую информацию по Лицензии и Товарных знаков Лицензиат уплачивает Лицензиару лицензионные платежи в размере 4% (четырех процентов) от Чистой выручки Лицензиата.

В соответствии с п. 4.2 и п. 4.3 Договора лицензионные платежи в отношении Прав на техническую информацию по Лицензии и Товарного знака выплачиваются в течение 30 (тридцати) календарных дней по истечении каждого квартала.

В соответствии с п. 4.6 Договора Лицензиар имеет право в любой момент проверять бухгалтерскую отчетность Лицензиата в целях осуществления контроля за выручкой Лицензиата и исчисления причитающихся Лицензиару лицензионных платежей.

В соответствии с п. 5.1 Договора Лицензиат обязуется не осуществлять от своего имени -ни прямо, ни косвенно - в качестве партнера, управляющего, директора или в каком- либо ином качестве выпуск или продажу продукции, в т.ч. третьих лиц, которая может рассматриваться как конкурирующая с Лицензионной продукцией или Специальной продукцией.

В соответствии с п. 6.2 Договора Лицензиат обязуется выпускать Лицензионную продукцию с использованием Прав на техническую информацию по Лицензии и Товарных знаков для коммерческого использования, сохраняя высокий стандарт качества и соблюдая характерные для продукции Лицензиара дизайнерские каноны.

В соответствии с п. 6.5 Договора Лицензиат обязуется вести полную и точную бухгалтерскую отчетность, а также документацию о выпуске и продаже Лицензионной продукции, произведенной в течение Срока Лицензии, и Лицензиару предоставляется право через должным образом назначенных представителей контролировать и проверять соответствующие бухгалтерские книги и иную документацию в целях определения их полноты и точности.

В соответствии с п. 7.1 Договора Лицензиат обязуется использовать Права на техническую информацию по Лицензии и Товарные знаки, выпуская и собирая Лицензионную продукцию в строгом соответствии со стандартами качества и техническими стандартами Лицензиара. При этом технические характеристики и качество оборудования Лицензиата, выпускаемого по Лицензии, должны быть не ниже продукции, выпускаемой Лицензиаром.

В соответствии с п. 7.2 Договора если качество и технические характеристики Лицензионной продукции окажутся несоответствующими и требуемый уровень качества не будет достигнут в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента письменного уведомления в адрес Лицензиата, Лицензиар имеет право в одностороннем порядке расторгнуть Договор.

В соответствии с п. 8.1 Договора Лицензиат не имеет права без предварительного письменного согласия Лицензиара маркировать Товарными знаками какую-либо Лицензионную продукцию, измененную или видоизмененную относительно предоставленных Прав на техническую информацию по Лицензии.

В соответствии с п. 10.1 Договора Лицензиат обязан маркировать произведенную Лицензионную продукцию с указанием своего фирменного наименования и информации о том, что Лицензионная продукция произведена по лицензии Лицензиара.

Для целей выполнения положений настоящей статьи Лицензиат обязуется прикреплять ко всей Лицензионной продукции наклейку: "Произведено ООО "Арнег" по лицензии компанией "ARNEG S.P.A." (Италия).

Дополнительным соглашением от 30.09.2020 стороны пришли к соглашению о расторжении лицензионного договора от 01.01.2015 N б/н с 01.01.2021.

В ходе проведения проверки установлено наличие следующего Лицензионного договора от 02.01.2021 N б/н, заключенного между компанией "ARNEG S.P.A.", (Италия) и ООО "АРНЕГ" о передаче от Лицензиара Лицензиату исключительной лицензии на использование технической информации и Товарных знаков при изготовлении и продаже торгового и промышленного холодильного оборудования за вознаграждение, Договор содержит условия аналогичные условиям предусмотренным договором от 01.01.2015 Nб/н.

Таможенным органом проанализированы документы банковского контроля.

Установлено, что в рамках Лицензионного договора ООО "АРНЕГ" перечислило в адрес компании Arneg S.p.A. (Италия) с 01.01.2019 года по 31.12.2020 года лицензионные платежи в сумме 6 2 112 974 Евро.за период с 01.01.2021 года по 30.06.2021 года перечислены лицензионные платежи в сумме 337 210 Евро.

Общая сумма лицензионных платежей, уплаченных в соответствии с лицензионными договорами от 01.01.2015 N б/н и от 02.01.2021 N б/н, составила 2 450 183,89 Евро или 192 881 955 рублей.

В соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО "АРНЕГ" признается налоговым агентом по уплате НДС в связи с оказанием компанией Arneg S.p.A. (Италия) услуг по предоставлению права пользования объектами интеллектуальной собственности, в связи, с чем обязано исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации соответствующую сумму НДС.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ставка НДС до 31.12.2018 года составляла 18%, с 01.01.2019 ставка НДС составляет 20%.

Таким образом, в 2018 году с суммы роялти 89 444 570,42 рублей х 18% НДС составляет 16 100 022,68 рублей.

Лицензионные платежи по Лицензионному договору с 01.01.2019 подлежат налогообложению по налоговой ставке 20 процентов, что составит в 2019 году с суммы роялти 73 967 802,77 рублей х 20% НДС 14 793 560,55 рублей; в 2020 году с суммы роялти 29 469 582,31 рублей х 20% НДС 5 893 916,46 рублей. Сумма НДС с учетом ставок 18% и 20% равна 36 787 499,69 рублей.

Сумма лицензионных платежей с учетом НДС 229 669 455,20 рублей подлежит включению в таможенную стоимость в проверяемые ДТ.

Таким образом, в действиях Общества имеется событие и объективная сторона состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Вина Общества в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ с учетом положения части 2 статьи 2.1 КоАП РФ заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Привлечение к административной ответственности произведено административным органом с соблюдением установленной процедуры, в пределах срока давности.

На основании изложенного суд первой инстанции пришел к верному выводу о наличии в действиях ответчика события и состава вменяемого ему административного правонарушения.

При этом суд обоснованно принял во внимание, что решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.06.2022 по делу N А40-11337/22-122-81 отказано в удовлетворении требований ООО "Арнег" о признании незаконными Решений Московской областной таможни о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары, после выпуска товаров от 21.12.2021, 22.12.2021, 23.12.2021, 24.12.2021, 13.01.22, 14.01.22, 17.01.22, принятые по результатам камеральной таможенной проверки N 10013000/210/241121/А000709, которые послужили основанием для привлечения ООО "Арнег" к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2022, постановлением Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2022 решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.06.2022 по делу N А40-11337/22-122-81 оставлено без изменения.

Указанными судебными актами подтверждено, что Общество занизило таможенную стоимость на лицензионные платежи.

Согласно части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, свидетельствуют о несогласии с выводами суда первой инстанции, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, повлияли бы на их обоснованность и законность либо опровергли выводы суда. Существенных нарушений норм материального права, повлиявших на исход судебного разбирательства или допущенной судебной ошибке, апелляционной коллегией не усматривается.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием к отмене судебного акта, в соответствии с частью 4 статьи 270 АПК РФ, судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 20.10.2022 по делу N А40-173134/22 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Т.Б.Краснова

Судьи

С.Л.Захаров В.А.Свиридов