Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 декабря 2022 г. N 15АП-21533/22 по делу N А53-30458/2022

город Ростов-на-Дону

30 декабря 2022 г.

дело N А53-30458/2022

Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Ефимова О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу

государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 09.11.2022 (резолютивная часть от 27.10.2022) по делу N А53-30458/2022

по заявлению государственного учреждения - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области

(ИНН 6163013494, ОГРН 1026103162579)

к индивидуальному предпринимателю Усенко Ирине Николаевне

(ИНН 616609759415, ОГРНИП 316619600131740)

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Ростовской области (далее - пенсионный фонд, ГУ-ОПФР по Ростовской области, фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Усенко Ирине Николаевне (далее - предприниматель, ИП Усенко И.Н., страхователь) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-М за июль-октябрь 2021 год в размере 6 000 руб.

Принятым в порядке упрощенного производства решением суда первой инстанции от 09.11.2022 заявленные фондом требования удовлетворены в части взыскания с ИП Усенко И.Н. в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовых санкций в сумме 4 000 руб. за непредставление в установленный срок страхователем сведений персонифицированного учета по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-М (исходящая) за август 2021 год. В удовлетворении требований о взыскании финансовых санкций по форме СЗВ-М (дополняющая) за июль-октябрь 2021 год в размере 2 000 руб. судом отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ГУ-ОПФР по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), и просило решение суда отменить в части отказа во взыскании с ИП Усенко И.Н. финансовых санкций в сумме 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений дополняющей формы СЗВ-М за август 2021 года, представленной страхователем 10.01.2022.

В обоснование апелляционной жалобы фонд ссылается на то, что материалами дела подтверждается и судом установлено, что 14.10.2021 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (тип формы "исходная") за август 2021 года на 4 застрахованных лиц, то есть после законодательно установленного срока. 10.01.2022 страхователем представлена дополняющая форма СЗВ-М за август 2021 года на 1 застрахованное лицо - после установленного законом срока. В исходной форме СЗВ-М за данный отчетный период сведения о данном застрахованном лице отсутствовали. Страхователем исходная форма за спорный период времени представлена также с нарушением установленного законом срока, вопрос об освобождении от ответственности в связи с самостоятельным исправлением ошибки рассматриваться не мог.

В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП Усенко И.Н. является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования и зарегистрирована в качестве страхователя (071-062-051624).

Пенсионным фондом на основании представленной предпринимателем отчетности "Сведения о застрахованных лицах" по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год, по форме СЗВ-М за июль-октябрь 2021 год проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, по результатам которой составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 071S18210024338 от 13.10.2021, N 071S18220000308 от 12.01.2022, N 071S18220002466 от 07.02.2022, N 071S18220002488 от 07.02.2022, N 071S18220002523 от 07.02.2022, N 071S18220002528 от 07.02.2022.

По результатам рассмотрения указанных актов и материалов проверки, должностным лицом пенсионного фонда приняты решения N 071S19210024480 от 18.11.2021, N 071S19220004740 от 24.02.2022, N 071S19220006837 от 21.03.2022, N 071S19220006838 от 21.03.2022, N 071S19220006839 от 21.03.2022, N 071S19220006840 от 21.03.2022, о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и применении к предпринимателю финансовой санкции, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), размер которой с учетом количества застрахованных лиц и периодов составил 6000 руб.

Об уплате страхователем финансовой санкции в добровольном порядке пенсионный фонд выставил требования N 071S01210020795 от 07.12.2021, N 071S01220006833 от 24.03.2022, N 071S01220008851 от 18.04.2022, N 071S01220008854 от 18.04.2022, N 071S01220008853 от 18.04.2022, N 071S01220008852 от 18.04.2022.

Поскольку названные требования до установленного срока страхователь не исполнил, фонд обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Поскольку таких возражений от лиц, участвующих в деле, не поступило, суд апелляционной инстанции проверяет законность решения в части в части отказа во взыскании с ИП Усенко И.Н. финансовых санкций в сумме 500 руб. за непредставление в установленный срок сведений дополняющей формы СЗВ-М за август 2021 года, представленной страхователем 10.01.2022

В соответствии со статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Положениями статьи 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд Российской Федерации сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом Российской Федерации, и представить в фонд исправленные сведения.

Данным законом не предусмотрено возложение ответственности на лицо при представлении дополнительных сведений.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности; такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц (пункт 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018).

Самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона N 27-ФЗ (пункт 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2018).

Согласно пункту 38 Приказа Минтруда России от 22.04.2020 N 211н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" (далее - Инструкция N 211н) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

При этом, пунктом 40 Инструкции N 211н установлено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что предпринимателем самостоятельно обнаружена ошибка за август 2021 года в поданной форме СЗВ-М на одно лицо. Предприниматель в адрес пенсионного фонда направил дополняющую форму по форме СЗВ-М в том числе за август 2021 года 10.01.2022. Указанные сведения обработаны и приняты пенсионным фондом без каких-либо замечаний, обратного в материалы дела не представлено. Доказательств того, что фонд выявил отсутствие сведений на одно заинтересованное лицо до выявления указанной ошибки предпринимателем в материалы дела не представлено.

Суд первой инстанции правомерно принял во внимание, что страхователь самостоятельно выявил ошибку, исправив ее представлением дополняющих форм до выявления пенсионным фондом указанного факта.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В апелляционной жалобе ГУ-ОПФР по Ростовской области ссылается на то, что поскольку предприниматель привлечен к ответственности по исходной форме СЗВ-М за август 2021 года, то соответственно за несвоевременное представление дополняющей формы также подлежит привлечению к ответственности.

Вопреки указанному, суд апелляционной инстанции отмечает, что судом первой инстанции удовлетворено требование фонда о взыскании с ИП Усенко И.Н. финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форм СЗВ-М за август 2021 года. Указанные требование удовлетворены, поскольку фондом доказано несвоевременное представление предпринимателем указанной формы. Наложение финансовой санкции за несвоевременное предоставление дополняющей формы не связано с несвоевременным предоставлением исходящей формы. Согласно материалам дела, дополняющая форма СЗВ-М за август 2021 года подана ввиду отсутствия в исходной сведений об одном застрахованном лице.

Дополняющая форма направлена на исправление, дополнение или уточнения ранее переданных сведений о застрахованных лицах. Как ранее указано, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Поскольку ИП Усенко И.Н. самостоятельно выявила ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, доказательств направления в адрес предпринимателя уведомления об исправлении не представлено, то не подлежат применению финансовые санкции за несвоевременную подачу дополняющей формы СЗВ-М за август 2021 года.

На основании вышеизложенного, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии в рассматриваемом случае оснований для удовлетворения заявления пенсионного фонда о взыскании со страхователя финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, по факту представления страхователем дополняющей формы СЗВ-М за август 2021 года в размере 500 руб.

В рассматриваемом случае суд первой инстанции правильно установил обстоятельства, входящие в предмет судебного исследования по данному спору и имеющие существенное значение для дела; доводы и доказательства, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, полно и всесторонне исследованы и оценены; выводы суда сделаны, исходя из конкретных обстоятельств дела, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, основаны на правильном применении норм права, регулирующих спорные отношения. Оснований для иной оценки доказательств у суда апелляционной инстанции не имеется.

С учетом установленного, апелляционная жалоба ГУ-ОПФР по Ростовской области не подлежит удовлетворению.

Основания для отмены решения суда от 09.11.2022 и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение судом первой инстанции процедуры рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Судом апелляционной инстанции установлено, что дело относится к делам, подлежащим в силу ст. 227 АПК РФ рассмотрению в порядке упрощенного производства. Судом первой инстанции соблюдены сроки, установленные на основании ч. 3 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии заявления к производству для представления доказательств и документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Наличия обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, в том числе необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств, проведения осмотра и исследования доказательств по месту их нахождения, назначения экспертизы или заслушивания свидетельских показаний, судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 09.11.2022 (резолютивная часть от 27.10.2022) по делу N А53-30458/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Судья

О.Ю. Ефимова