Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2023 г. N 19АП-5323/22 по делу N А14-23890/2018

г. Воронеж

30 января 2023 г.

Дело N А14-23890/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 24 января 2023 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 января 2023 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Потаповой Т.Б.,

судей Безбородова Е.А.,

Ботвинникова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кретовой А.И.,

при участии:

от Терентьевой Александры Сергеевны, иных лиц, участвующих в деле: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Терентьевой Александры Сергеевны на определение Арбитражного суда Воронежской области от 24.05.2019 по делу N А14-23890/2018

по рассмотрению заявления ФНС России об установлении требования кредитора в размере 1 285 904 руб. 77 коп., из них: 701 367 руб. 45 коп. основного долга во вторую очередь реестра требований кредиторов, 584 537 руб. 32 коп., в том числе: 365 085 руб. 63 коп. основного долга, 91 399 руб. 09 коп. пени, 128 052 руб. 60 коп. штрафов, в третью очередь реестра требований кредиторов общества ООО "Золотой век",

УСТАНОВИЛ:

АО "Государственный научно-исследовательский институт машиностроения имени В.В. Бахирева" (далее - АО "ГосНИИмаш") обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании ООО "Золотой век" (далее по тексту - должник) несостоятельным (банкротом). Определением суда от 13.11.2018 заявление принято к производству.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 25.01.2019 заявление АО "ГосНИИмаш" признано обоснованным, в отношении ООО "Золотой век" введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Алипов Евгений Станиславович, из числа арбитражных управляющих Ассоциации арбитражных управляющих "Сибирский центр экспертов антикризисного управления". Сообщение о введении в отношении ООО "Золотой век" процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 29 от 16.02.2019 (публикация N 52030321617).

Решением суда от 19.08.2019 в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Иванов Р.Т. Сообщение об открытии конкурсного производства в отношении должника опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 162 от 07.09.2019 (публикация N 52030339551).

В арбитражный суд 26.02.2019 поступило заявление ФНС России (далее- уполномоченный орган, заявитель) об установлении требования кредитора в реестр требований кредиторов ООО "Золотой век" в размере 1 285 904 руб. 77 коп., из них: 701 367 руб. 45 коп. основного долга во вторую очередь реестра требований кредиторов, 584 537 руб. 32 коп., в том числе: 365 085 руб. 63 коп. основного долга, 91 399 руб. 09 коп. пени, 128 052 руб. 60 коп. штрафов, в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 24.05.2019 установлено требование ФНС России к ООО "Золотой век" в размере 1 285 904 руб. 77 коп., а именно: 701 367 руб. 45 коп. задолженность по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации и НДФЛ, подлежащая удовлетворению во вторую очередь и включению в реестр требований кредиторов ООО "Золотой век", 365 085 руб. 63 коп. основного долга, 91 399 руб. 09 коп. пени, 128 052 руб. 60 коп. штрафа, признано подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Золотой век" и удовлетворению в третью очередь.

При этом обжалуемым определением установлено наличие задолженности ООО "Золотой век" перед бюджетом по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество организаций, НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование, а также начисленные пени и штрафы.

Не согласившись с вынесенным определением и ссылаясь на его незаконность и необоснованность, Терентьева Александра Сергеевна обратилась в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое определение отменить и принять новый судебный об отказе в установлении требований.

В судебное заседание апелляционной инстанции заявитель апелляционной жалобы, представители иных лиц, участвующих в настоящем обособленном споре, не явились.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения всех лиц, участвующих в обособленном споре, о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие их представителей в порядке ст.ст. 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что обжалуемое определение следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения, по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно ст. 16 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" установление размера требований кредиторов в ходе конкурсного производства осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 100 настоящего Федерального закона.

При рассмотрении требования кредитора в деле о несостоятельности (банкротстве) арбитражный суд проверяет его обоснованность и наличие оснований для включения в реестр требований кредиторов должника. По результатам рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов (ст.ст. 100, 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

Как предусмотрено п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", предъявляя требование к должнику, кредитор должен представить во исполнение положений ст. 65 АПК РФ достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

В ст. 2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" определено, что обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа в деле о банкротстве установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

В силу п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, а также пеням, штрафам в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей или налоговых агентов устанавливается ст.ст. 46-47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ, кроме того, начисляются пени на основании ст. 75 НК РФ.

Согласно ст.ст. 143, 246 НК РФ российские организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС устанавливается как квартал.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 ст. 357 НК РФ). Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса. Налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п. 1, 2 ст. 379 НК РФ).

Как разъяснено в п. 8 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (далее - Обзор), положениями ст. 24, п.1 ст. 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), причитающуюся к уплате с этих доходов. В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 НК РФ.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абз. 3 п. 4 ст. 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди.

В силу положений п. 11 Обзора требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам может быть признано судом обоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства не утрачена.

Арбитражный суд Воронежской области, оценив представленные в материалы дела письменные доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, пришел к обоснованному выводу о том, что возможность принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет с ООО "Золотой век" заявителем не утрачена.

При таких обстоятельствах, судом сделан верный вывод о том, что задолженность по НДФЛ в размере 48 989 руб. 13 коп. основного долга подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.

Кроме того, согласно п.1 п. 1 ст. 419 НК РФ организации признаются плательщиками страховых взносов.

Как отражено в п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в редакции, действующей с 01.01.2012, плательщики страховых взносов ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии с ч. 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В п. 14 Обзора разъяснено, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с п. 3 ст. 12 этого Закона.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что требования уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 652 988 руб. 85 коп. подлежат включению в реестр требований кредиторов должника и удовлетворению во вторую очередь.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обязанность страхователя правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы предусмотрена ч. 2 п. 2 ст. 17 указанного Закона. Порядок взыскания недоимки по страховым взносам установлен ст.ст.6.6-26.7 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентирован ст. 431 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пп. 1, 2 ст. 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с п. 7 Обзора штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст.ст. 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, налоговые правонарушения, за совершение которых налогоплательщику установлены штрафы в размере 128 052 руб. 60 коп., совершены до возбуждения дела о банкротстве, в связи с чем, взыскиваемые штрафы не относятся к текущим платежам.

С учетом вышеизложенного, судом первой инстанции сделан верный вывод о том, что наличие задолженности по обязательным платежам в бюджет по заявленному требованию подтверждается материалами дела, при этом возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства не утрачена.

В ходе рассмотрения настоящего спора судом первой инстанции временный управляющий заявленную задолженность не оспаривал, доказательств погашения в материалы дела не представил.

Таким образом, Арбитражный суд Воронежской области, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, пришел к верному выводу о том, что заявление уполномоченного органа является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.2, п.4 ст.134, п.1 ст.137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования уполномоченных органов подлежат удовлетворению в третью очередь.

Согласно п.3 ст.137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что требование ФНС России к ООО "Золотой век" следует установить в размере 1 285 904 руб. 77 коп., из которых: 701 367 руб. 45 коп. задолженность по страховым взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации и НДФЛ признать подлежащей удовлетворению во вторую очередь и включению в реестр требований кредиторов ООО "Золотой век", 365 085 руб. 63 коп. основного долга, 91 399 руб. 09 коп. пени, 128 052 руб. 60 коп. штрафа, - признать подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО "Золотой век" и удовлетворению в третью очередь.

Приведенные в апелляционной жалобы доводы о том, что у Терентьевой А.С. объективно отсутствовала возможность ознакомиться с материалами дела о включении требований ФНС России в реестр требований кредиторов и заявить мотивированные возражения, не исследовании судом обстоятельств, на основании которых заявлены требования уполномоченного органа и вследствие которых у должника возникла спорная задолженность, не предоставлении достаточных доказательств обоснованности заявленных требований, подлежат отклонению по основаниям, изложенным выше, как документально не подтвержденные и опровергающиеся материалами дела.

Как следует из обжалуемого определения, все обстоятельства, имеющие значение для дела, выяснены судом первой инстанции полностью и подтверждены представленными в деле доказательствами, выводы, изложенные в определении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, нормы материального и процессуального права применены судом первой инстанции правильно.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно статье 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

При таких обстоятельствах, определение Арбитражного суда Воронежской области от 24.05.2019 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

При подаче апелляционных жалоб на определения, не перечисленные в пп. 12 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь п. 1 ст. 269, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Воронежской области от 24.05.2019 по делу N А14-23890/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в месячный срок через арбитражный суд первой инстанции согласно части 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Т.Б. Потапова

Судьи

Е.А. Безбородов В.В. Ботвинников