Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 февраля 2023 г. N 09АП-92796/22 по делу N А40-21373/2022

г. Москва

07 февраля 2023 г.

Дело N А40-21373/22

Резолютивная часть постановления объявлена 31 января 2023 года.

Полный текст постановления изготовлен 07 февраля 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ю.Н. Федоровой,

судей М.С. Сафроновой, Н.В. Юрковой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания М.С. Чапего,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС N 35 по г. Москве на определение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2022 г. по делу N А40-21373/22 вынесенное судьей Ю.В.Текиевой об отказе ФНС России в лице ИФНС России N 35 по городу Москве в признании обоснованными и включении в реестр требований кредиторов ООО "Центр-Транс" требований в размере 8 398 471 руб. 97 коп.

при участии в судебном заседании: от ИФНС N 35 ПО Г. МОСКВЕ - Алекперов М.В. по дов. от 12.12.2022; от АКБ "Легион" в лице ГК "АСВ" - Прокуров К.Р. по дов. от 07.11.2022; к/у Тимофеев Л.И. - лично, паспорт

Иные лица не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 17.02.2022 принято к производству заявление АКБ "Легион" (АО) о признании ООО "Центр-Транс" несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу N А40-21373/22-59-55 "Б".

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2022 в отношении ООО "Центр-Транс" введена процедура наблюдения. Временным управляющим должника утвержден Казанцев Эдвард Михайлович (является членом САУ "Авангард", ИНН 632413296060).

Сообщение о введении процедуры наблюдения опубликовано в газете "Коммерсантъ" от 02.07.2022 N 12010319850 стр. 208 / N 117(7318).

ФНС России в лице ИФНС России N 35 по г. Москве (далее также - Инспекция, уполномоченный орган) 15.07.2022 обратилась в Арбитражный суд г. Москвы, в качестве уполномоченного органа по обязательным платежам в бюджет, с заявлением от 13.07.2022 N 18-18/26234 о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в общем размере 8 398 471,97 руб., из которых:

-во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженность в размере 230 201,35 руб.- основной долг,

-в третью очередь реестра требований кредиторов задолженность в размере 6 828 492,66 руб. - основной долг, 1 339 777,96 руб. - пени.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2022 по делу N А40-21373/22-59-55 "Б", суд отказал во включении в реестр требований кредиторов требования Инспекции в связи с тем, что не представлены доказательства направления требований об уплате налогов в адрес должника и пропуском установленного срока на принудительное взыскание задолженности.

Не согласившись с вынесенным определением ИФНС N 35 по г. Москве обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит: отменить определение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2022 по делу NА40-21373/22-59-55"Б" об отказе во включении в реестр требовании кредиторов требования ИФНС России N35 по г. Москве; вынести новый судебный акт, признать требования ФНС России в лице ИФНС России N 35 по г. Москве обоснованными и включить в реестр требований кредиторов ООО "Центр-Транс" задолженность в общем размере 8 398 471,97 руб. из которых: во вторую очередь реестра - 230 201,35 руб. - основной долг (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц); в третью очередь реестра - 6 828 492,66 руб. - основной долг, 1 339 777,96 руб. - пени.

В суд апелляционной инстанции поступили отзывы АКБ "Легион", конкурсного управляющего на апелляционную жалобу, в которых просят обжалуемый судебный акт оставить в силе, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ИФНС России N 35 по г. Москве поддерживал доводы апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в ней, просил отменить судебный акт.

Представитель АКБ "Легион" и конкурсный управляющий Тимофеев Л.И. возражали на доводы апелляционной жалобы, указывали на ее необоснованность. Просили определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, уведомленные судом о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, посредством размещения информации на официальном сайте в сети Интернет, в судебное заседание не явились.

Законность и обоснованность определения суда Девятым арбитражным апелляционным судом проверены в соответствии со ст. ст. 123, 156, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - AПK РФ) в отсутствие иных участвующих в деле лиц.

Девятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев и оценив все представленные по делу доказательства, заслушав представителей лиц участвующих в деле, полагает обжалуемый судебный акт Арбитражного суда города Москвы подлежащим изменению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 100 Федерального Закона "О несостоятельности (банкротстве)", кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность этих требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Требование об уплате недоимки и пеней налоговый орган направляет налогоплательщику, если он в установленный срок не перечислил налог в бюджет (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ).

Так, положениями ст. 69, 46, 47 части первой НК РФ первоначальным действием по реализации налоговом органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 части первой НК РФ в связи с наличием у организации задолженности, Инспекцией Должнику были выставлены требования об уплате налога, пени и штрафов:

Номер ТУ	Дата ТУ	Сумма ТУ	Срок уплаты по ТУ	Учётный номер требования	Квитанция о приеме электронного документа	Дата вручения
6354	05.02.2021	286 669.08	10.03.2021	847elefd7a4d438 09a25bc87248ff0 4b	24.02.2021	24.02.2021
45581	05.10.2021	1 681 146.78	02.11.2021	02e38a2f6191495 680fl7b3d5af849 4d	06.10.2021	06.10.2021
49189	09.11.2021	1 673 544.98	07.12.2021	a9ba2c9ecf9d44b 98ac8ba9401e9ef 3f	18.11.2021	24.11.2021
50218	16.11.2021	228 492.48	14.12.2021	54144a8950b84f5 09769cace891a9e 02	18.11.2021	18.11.2021
51486	07.12.2021	1 672 294.20	12.01.2022	44557b30d3674d adbc3433af90c48 533	09.12.2021	14.01.2022
397	11.01.2022	1 674 323.24	08.02.2022	193c534c5fca49d 98932fa9482076f d8	17.01.2022	17.01.2022
4262	07.02.2022	284 160.37	09.03.2022	c0fa2falf8a8400a 9e6d9aada4d4b02 d	15.02.2022	15.02.2022
6646	18.03.2022	229 188.78	15.04.2022	4b55bdf85b01486 cbc52cc8b2ea2e3 9a	20.03.2022	20.03.2022
8182	12.04.2022	204 202.56	11.05.2022	fb28b945578848d 2bl9ebcl8d892d 74f	28.06.2022	28.06.2022
10673	11.05.2022	115 021.28	03.06.2022	a0f27cfe540740d bb2dbcd73e6cale b9	11.05.2022	11.05.2022
12468	31.05.2022	14 542.06	24.06.2022	9117e9cf4d3f4d8 8aa949a396655c8 29	13.06.2022	13.06.2022
24556	30.06.2022	28 879.92	25.07.2022	32202fb8997c486 18124364966dl2 997	05.07.2022	05.07.2022
26088	11.07.2022	14 574.75	03.08.2022	74367857c51b4a 098408708ea0ae2 554	19.07.2022	19.07.2022

Указанные требования об уплате налога, пени, штрафа направлены в адрес налогоплательщика общедоступными способами по каналам ТКС.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 5 Порядка при направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе (п. 5 Порядка).

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде (п. 10 Порядка).

Требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика (п. 12 Порядка).

При получении налоговым органом квитанции о приеме требования датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме (п. 13 Порядка).

Если налоговый орган в соответствии с п. 16 Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет требование налогоплательщику на бумажном носителе в срок, установленный Налоговым кодексом РФ (п. 19 Порядка).

Кроме того, Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ (далее Приказ от 27.02.2017) утвержден новый порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в связи с чем, Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@, утратил силу 16.05.2017.

В силу п. 11 Приказа от 27.02.2017 требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных НК РФ.

Согласно абз. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым пункта 3 статьи 46 НК РФ (абзац 2 части 3 статьи 46 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 3 ч. 3 ст. 46 НК РФ).

Обязанность Должника по уплате налога не была исполнена в установленные законодательством сроки. В связи с чем, на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ в отношении Должника вынесены решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика:

Номер ТУ	Дата ТУ	Сумма ТУ	Срок уплаты по ТУ	Решения в соответствии со ст.46 НК РФ	Решения в соответствии со ст.46 НК РФ
6354	05.02.2021	286 669.08	10.03.2021	4188	28.05.2021
45581	05.10.2021	1 681 146.78	02.11.2021	8212	11.11.2021
49189	09.11.2021	1 673 544.98	07.12.2021	8759	10.12.2021
50218	16.11.2021	228 492.48	14.12.2021	8867	16.12.2021
51486	07.12.2021	1 672 294.20	12.01.2022	59	14.01.2022
397	11.01.2022	1 674 323,24	08.02.2022	511	10.02.2022
4262	07.02.2022	284 160.37	09.03.2022	2301	15.03.2022
6646	18.03.2022	229 188.78	15.04.2022	2398	20.04.2022
8182	12.04.2022	204 202.56	11.05.2022	3896	29.06.2022
10673	11.05.2022	115 021.28	03.06.2022	3677	08.06.2022
12468	31.05.2022	14 542.06	24.06.2022	3896	29.06.2022
24556	30.06.2022	28 879.92	25.07.2022	-	-
26088	11.07.2022	14 574.75	03.08.2022	-	-

Указанные Решения Инспекция направила в адрес Должника, в банк направлены соответствующие инкассовые поручения.

По требованиям об уплате налога, пени, штрафа от 30.06.2022 N 24556 (срок уплаты 25.07.2022), от 11.07.2022 N26088 (срок уплаты 03.08.2022) меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46 Налогового Кодекса РФ не применялись в связи с тем, что в отношении Должника введена процедура банкротства - наблюдение.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в т.ч. за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьи 46 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Руководствуясь ст. 31, п. 7 ст. 46 и ст. 47 НК РФ, Инспекцией вынесены: Решение N 3883 от 03.12.2021 и Постановление N 3868 от 03.12.2021, Решение N 23 от 14.01.2022 и Постановление N 23 от 14.01.2022, Решение N 772 от 19.05.2022 и Постановление N 772 от 19.05.2022 на общую сумму 7 318 513,88 руб. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

Указанные Решения Инспекция направила в адрес Должника, Постановления в Отдел судебных приставов по Зеленоградскому административному округу УФССП России по Москве.

На основании постановлений налогового органа возбуждены исполнительные производства N 314051257/7712 от 24.05.2022, N 294263659/7712 от 18.01.2022, N 283822106/7712 от 06.12.2021, N 258156085/7712 от 23.06.2021.

Однако до настоящего времени задолженность перед налоговым органом Должником не погашена.

Согласно Письму ФССП России N 00014/14/12315-ТИ, ФНС России NНД-4-8/4154@ от 06.03.2014 "О переходе на безбумажный электронный документооборот ФССП России и ФНС России", указанные постановления направлены судебному приставу-исполнителю, возбуждено исполнительное производство (подтверждается данными системы АИС Налог "История решения о взыскании недоимки за счет имущества"; в соответствии с Письмом ФССП России N00014/14/12315-ТИ, ФНС России NНД-4-8/4154@ от 06.03.2014 "О переходе на безбумажный электронный документооборот ФССП России и ФНС России" с 21.02.2014 предъявление территориальными органами ФНС России и принятие территориальными органами ФССП России постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика осуществляется в электронном виде без дублирования на бумажном носителе).

В соответствии со ст.6.1 Федерального закона "Об исполнительном производстве" ФССП России создает и ведет банк данных исполнительных производств в электронном виде. Согласно утвержденному Приказом ФССП России от 12.05.2012 N 248 Порядку создания и ведения банка данных в исполнительном производстве Федеральной службы судебных приставов в электронном виде общедоступная часть банка данных публикуется на официальном сайте ФССП России.

Следовательно, все заинтересованные лица могут ознакомится с информацией наличии/отсутствии исполнительных производств относительно конкретного должника, в том числе получить информацию о реквизитах исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Данные общедоступного официального сервиса в праве использовать и Арбитражный суд.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Возможность принудительного взыскания с ООО "Центр-Транс" задолженности по обязательным платежам к моменту введения первой процедуры банкротства не была утрачена, предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры взыскания задолженности применены в полном объеме.

Так, в суде первой инстанции перед Инспекцией не ставился вопрос о предоставлении (приобщению) к материалам дела N А40-21373/22-59-55"Б" дополнительных доказательств, а именно подтверждения направления требований об уплате налогов в адрес должника.

До начала судебного заседания от временного управляющего и конкурсного кредитора АКБ "Легион" (АО) поступили письменные возражения на требование уполномоченного органа, от уполномоченного органа - письменные пояснения по заявленным возражениям.

Возражения на требование уполномоченного органа не связаны с непредставлением доказательств направления требований об уплате налогов в адрес Должника.

Инспекция в своем заявлении от 13.07.2022 N 18-18/26234 о включении требований в реестр требований кредиторов должника и в письменной пояснениях от 26.10.2022 N 18-18/40190 предоставила информацию о направления требований об уплате налогов в адрес Должника посредством почтовой связи и ТКС.

В соответствии с ч. 2 ст. 268 АПК РФ при решении вопроса о возможности принятия дополнительных доказательств, в том числе приложенных к апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции определяет, была ли у лица, представившего доказательства, возможность их представления в суд первой инстанции или заявитель не представил доказательства по независящим от него уважительным причинам.

В связи с тем, что до судебного заседания перед Инспекцией не ставился вопрос о предоставлении (приобщении) к материалам дела N А40-21373/22-59-55"Б" дополнительных доказательств, Инспекция не смогла предоставить подтверждения направления требований об уплате налогов в адрес Должника.

Более того, определениями суда от 18.08.2022 о принятии заявления об установлении размера требований кредиторов и 18.10.2022 об отложении судебного разбирательства, суд не обязывал Инспекцию предоставить (приобщить) к материалам дела N А40-21373/22-59-55"Б" дополнительных доказательств, а именно подтверждения направления требований об уплате налогов в адрес Должника.

Судом апелляционной инстанции приобщены к материалам дела указанные доказательства.

Очередность удовлетворения требований кредиторов гражданина установлена статьей 134 Закона о банкротстве.

Так, с силу п.4 упомянутой статьи, требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

С учетом изложенного, определение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2022 по делу N А40-21373/22 отменить следует отменить.

Признать обоснованными требования ФНС России в лице ИФНС России N 35 по городу Москве к должнику ООО "Центр-Транс" в размере 8 398 471 руб. 97 коп. и подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника, из которых:

в сумме 230 201,35 руб. - основной долг, для удовлетворения во вторую очередь,

в сумме 6 828 492,66 руб. - основной долг, 1 339 777,96 руб. - пени, для удовлетворения в третью очередь.

Руководствуясь ст. ст. 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2022 г. по делу N А40-21373/22 отменить. Принять новый судебный акт.

Признать обоснованными требования ФНС России в лице ИФНС России N 35 по городу Москве к должнику ООО "Центр-Транс" в размере 8 398 471 руб. 97 коп. и подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника, из которых:

в сумме 230 201,35 руб. - основной долг, для удовлетворения во вторую очередь,

в сумме 6 828 492,66 руб. - основной долг, 1 339 777,96 руб. - пени, для удовлетворения в третью очередь.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Ю.Н. Федорова

Судьи

М.С. Сафронова Н.В. Юркова