Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2023 г. N 09АП-92354/22 по делу N А40-120176/2022

г. Москва

21 февраля 2023 г.

Дело N А40-120176/22

Резолютивная часть постановления объявлена 14 февраля 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 февраля 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Л.Г.,

судей:	Никифоровой Г.М., Попова В.И.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Аграровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 17.11.2022 по делу N А40-120176/22

по заявлению ООО "ЮНИКС-КОГАЛЫМ"

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 34 ПО Г. МОСКВЕ

о признании недействительным решения,

при участии:

от заявителя:	не явился, извещен;
от заинтересованного лица:	Никифорова И.Ю. по доверенности от 09.01.2023, Андрюшкин А.С. по доверенности от 09.01.2023, Байкова Е.Н. по доверенности от 09.01.2023;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Юникс - Когалым" (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России N 34 по г. Москве (ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N24/42-Р от 20.12.2021.

Решением от 17.11.2022 Арбитражный суд г.Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Представитель общества в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.9aas.arbitr.ru, в связи с чем, апелляционная жалоба рассматривается в его отсутствие, исходя из норм статей 121, 123, 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Согласно материалам дела, налоговым органом в отношении заявителя, на основании решения N 24/42 от 30.12.2019 (получено заявителем 30.12.2019 по каналам ТКС) проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов с 01.01.2016 по 31.12.2018.

По результатам проведения выездной налоговой проверки, в порядке статьи 100 Кодекса составлен акт налоговой проверки N 24/42-А от 18.01.2021 (получен заявителем 26.01.2021 по каналам ТКС).

В результаете рассмотрения материалов налоговой проверки, возражений налогоплательщика и представленных документов, проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 24/42-Р от 20.12.2021.

Основанием для доначисления НДС и налога на прибыль организаций послужили выводы инспекции о несоблюдении ООО "Юникс - Когалым" положений пункта 2 статьи 54.1, статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, статьи 252 НК РФ при оказании услуг в рамках договорных взаимоотношений с ООО "Викойл", ООО "Юникс-Когалым" привлекало следующих спорных контрагентов: ООО "Альтор", ООО "Универсальные Металлические Конструкции", ООО "Альфа", ООО "Морсервис", ООО "Ювента", ООО "Мастер", ООО "Восток-Авто", ООО "Морстрой", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", а также договоры поставки нефтепродуктов с ООО "Дилижанс", ООО "Веста-Трейд" (спорные контрагенты).

Решением УФНС России по г. Москве N 21-10/054664 от 13.05.2022 жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с оспариваемым решением налогового органа, общество обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявленными требованиями.

Согласно ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий, бездействия госоргана недействительным (незаконным) необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий, бездействия закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Апелляционный суд, оценив в порядке ст.71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства с учетом всех обстоятельств дела, поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии совокупности необходимых условий для удовлетворения заявленных ООО "Юникс - Когалым" требований.

Правильно применив нормы права, верно установив обстоятельства дела, отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из правомерности оспариваемого ненормативного акта налогового органа.

Из материалов дела усматривается, что основным видом деятельности ООО "Юникс-Когалым" является "Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки" (ОКВЭД 49.20).

В проверяемом периоде ООО ""Юникс-Когалым" оказывало транспортные услуги для работ и обслуживания нефтяных скважин. Основным заказчиком Общества являлось ООО "Викойл". В рамках договорных взаимоотношений между ООО "Викойл" (Генподрядчик) и ООО "Юникс Когалым" (Субподрядчик), Субподрядчик обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ на объектах Заказчика и по поручению Заказчика на условиях, предусмотренных договором, а Заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принимать и оплачивать оказанные исполнителем услуги. Наименование (тип, марка), грузоподъемность, подвижного состава и технических устройств, а также расценки на оказание услуг подвижным составом и техническими устройствами определены сторонами в тарифах на услуги (приложение N 1 к договору). Осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании заявок покупателя. Согласно условиям договоров, оплата оказанных услуг производится на основании представленных Субподрядчиком и принятых Генподрядчиком актов выполненных работ, товарно-транспортных документов, реестра повременных путевых листов, отрывных талонов путевых листов и счетов-фактур, путем ежемесячного перечисления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика.

Для оказания услуг в рамках договорных взаимоотношений с ООО "Викойл", ООО "Юникс-Когалым" привлекало следующих спорных контрагентов: ООО "Альтор", ООО "Универсальные Металлические Конструкции", ООО "Альфа", ООО "Морсервис", ООО "Ювента", ООО "Мастер", ООО "Восток-Авто", ООО "Морстрой", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", а также договоры поставки нефтепродуктов с ООО "Дилижанс", ООО "Веста-Трейд".

В подтверждение взаимоотношений с поименованными контрагентами Заявителем представлены следующие документы: договоры с приложениями, счета-фактуры, акты, счета. В свою очередь, товарно-транспортные накладные, заявки Заказчика, путевые листы, сопроводительные документы на перевозку опасного груза, маршрут перевозки груза, свидетельство о допуске водителя к перевозке опасного груза, свидетельство о допуске транспортного средства к перевозке опасного груза Обществом не представлены. Из имеющихся в материалах проверки документов невозможно определить маршруты поездок, наименование груза, марку автомобиля, государственный номерной знак автомобиля, на котором оказывались услуги, невозможно определить объект (адрес) оказания услуг. В свою очередь, ни один из поименованных контрагентов не представил документы, подтверждающие взаимоотношения с Обществом.

Представленные договоры оказания транспортных услуг, аренды спецтехники не содержат в себе информации об объекте оказания услуг, наименовании спецтехники, периоде оказания услуг.

Согласно приложениям к договорам, заключенным ООО "Юникс-Когалым" с ООО "Восток-Авто", ООО "Альтор", ООО "Эстелла", ООО "Альфа", в приложении указан один и тот же перечень транспортных средств: К 700 - 2 шт., Камаз 44108 (тягач), Камаз 43118 (ГМП), Урал 4320 ППУ. Приложение N 1 к договору от 01.07.2016 N 18К, заключенному между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Альфа", представлено в двух экземплярах, содержащее разный перечень транспортных средств, которые использовались ООО "Альфа" для оказания транспортных услуг для ООО "Юникс-Когалым". Количество и наименование транспортных средств не совпадает. В одном экземпляре приложения N 1 к договору от 01.07.2016 N 18К перечень транспортных средств содержит: Кировец ВТ 2783 77; Кировец НА 6728 77, во втором экземпляре отражены следующие транспортные средства: К 700 - 3 шт; Камаз 44108 (тягач); Камаз 43118 (ГМП); Урал 4320 ППУ.

В ходе выездной налоговой проверки ни проверяемым лицом, ни ООО "Викойл" не представлены письма о согласовании факта привлечения ООО "Альфа", ООО "Альтор", ООО "Ювента", ООО "Восток-Авто", ООО "Универсальные металлические конструкции", ООО "Морстрой", ООО "Мастер", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", ООО "Морсервис", ООО "Энигма" для оказания транспортных услуг.

В ходе анализа представленных после завершения дополнительных мероприятий налогового контроля Обществом путевых листов, налоговым органом установлено и следует из материалов дела, что на путевых листах стоят печати только ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Викойл". Печати ООО "Альфа", ООО "Альтор", ООО "Ювента", ООО "Восток-Авто", ООО "Универсальные металлические конструкции", ООО "Морстрой", ООО "Мастер", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", ООО "Морсервис", ООО "Энигма" на путевых листах отсутствуют.

Кроме того, в путевых листах указаны транспортные средства с государственными регистрационными знаками У678ВМ 186, Х839АТ 186, О462ТХ 197, М310АК 186, НН4630 77, НА 6728 77, которые согласно информационному ресурсу налогового органа принадлежат ООО "Юникс-Когалым".

Из анализа представленных Обществом актов выполненных работ, заключенных между Заявителем и ООО "Викойл", установлено, что ООО "Юникс-Когалым" для выполнения работ (услуг) была задействована следующая техника: тягач седельный; ЦА-320; А/кран; АЦ-10; АКН-10; К-700; ППУ; ИФ-300 фискарс; Автобусы (НЗАС, НЕФАЗ); УАЗ (фермер, патриот); АКН-10; ЦА-320; А/кран; седельный тягач п/прицеп; АЦ-10; АКН-10; К-700; ППУ; ППУ (Пякяхинское м-е); Бортовой 6-м с г/манипулятором; Бортовой 12-м с г/манипулятором; Зарок; ППУ (Пякяхинское м-е).

В возражениях на акт налоговой проверки ООО "Юникс-Когалым" ответчику представило список транспортных средств, принадлежащих, по мнению Общества, сторонним организациям, которые оказывали транспортные услуги ООО "Юникс-Когалым" (Камаз 43118 М663ХО 86, Камаз автокран М674ВА 186, Камаз автокран У678ВМ 186, Урал Х086ОУ 77, Камаз О462ТХ 197, Камаз Р513РМ 77, Камаз Х799ТТ 197, Камаз Н705НР 77, Камаз Х839АТ 186, К 700 НВ209 777, К 700 НА 672877, К 700 ВТ2783ВТ, Камаз Т861УС 86).

Однако более 70% указанных транспортных средств принадлежат ООО "Юникс-Когалым", учредителю проверяемого лица Костенко Ю.С. и Костенко О.А. В ходе анализа банковских выписок ООО "Юникс-Когалым" установлено перечисление в 2016-2018 годах денежных средств в адрес Костенко Ю.С. за аренду транспортных средств. Другие транспортные средства принадлежат Романченко В.П., Мартынову Д.А., Сукясову Ю.Р., Джабаровой Н.Ю., которым денежные средства не перечисляются в 2016-2017 годах от ООО "Юникс-Когалым", сомнительных контрагентов и их вторых звеньев. В 2018 году ООО "Юникс-Когалым" перечисляет денежные средства за аренду транспортных средств в адрес Джабаровой Н.Ю.

При этом, в собственности (в том числе в лизинге) у ООО "Юникс-Когалым" в проверяемом периоде имелись следующие транспортные средства: УАЗ 390945; 6634С1-00; КС 55713-5К-3; КАМАЗ 44108; УАЗ 390945; НИССАН ПАТРОЛ; Без марки БЦМ-57.6; Без марки 4910-0000010-02; Без марки 780808; КАМАЗ 43118; КАМАЗ 43118-50; 58191-0000021-07; КС-55-713-5 ШАССИ КАМАЗА 4318-46; Без марки 6634С1-02; АЦ-32; LADA 213100 LADA 4X4; Без марки АКН-10-43118; УРАЛ 4320195160 58191000002107; 32841-0000010-01; УАЗ 390945; Без марки 7803D1-10; КС 55713-5; УАЗ 390945; Без марки 732423; УАЗ 390995; УРАЛ 4320-1951-60; Без марки 658610; КИРОВЕЦ К-703МА-12.03; ВИС 234600.

В проверяемом периоде у ООО "Юникс Когалым" с ООО "ПЛК Финанс", ООО "Первая лизинговая компания" заключены договоры финансовой аренды (лизинга) следующих транспортных средств и спецтехники: КАМАЗ-740.662-300 (Евро-5, 300 л.с.) топливная аппаратура; ДВС КАМАЗ 740.705-300 (Е-5); КАМАЗ-740.662-300 (Евро-4,300 л.с.); универсал 5-ти дв.; ППУА-1600/100-М на шасси УРАЛ 4320-1951-60; агрегат цементированный АЦ-32 на шасси Урал 4320-1951-60; автомобиль легковой TOYOTA LAND CRUISER 200; кран автомобильный КС -55713-5К-3; КАМАЗ 43118-46; трактор для строительно-монтажных машин: КИРОВЕЦ К-703МА-12-03; автомобиль грузовой бортовой с краном манипулятором модель 732423; автомобиль специализированный 6634С1-02; установка парогенераторная 7803D1-10-м УРАЛ 4320-60-М; автобус специальный 32841-0000010-01 ГАЗ-33081; грузовой тягач седельный КАМАЗ44108; автомобиль грузовой, бортовой ВИС 234600; автомобиль легковой KIA JF.

Согласно показаниям заместителя директора ООО "Юникс-Когалым" Смолина Д.В. работы (услуги) в адрес Заказчика производились собственными силами ООО "Юникс-Когалым" и своим транспортом, а также силами ИП Костенко Ю.С. и ИП Смолина Д.В., которые предоставляли транспорт (без водителей). Водителями были сотрудники ООО "Юникс-Когалым". Организации ООО "Альтор", ООО "Энигма", ООО "Мастер", ООО "Дилижанс", ООО "Веста-Трейд", ООО "Универсальные Металлические Конструкции", ООО "Альфа", ООО "Морсервис", ООО "Ювента", ООО "Восток-Авто", ООО "Морстрой", ООО "Вектор", ООО "Эстелла" ему не известны.

Из свидетельских показаний сотрудников ООО "Юникс-Когалым" Купцова Сергея Васильевича (машинист ППУ), Книпацина Ивана Анатольевича, Кузьмина Владимира Петровича (водитель моторист), следует, что им неизвестно, привлекались ли на объектах выполнения работ (услуг) организации ООО "Альтор", ООО "Энигма", ООО "Мастер", ООО "Дилижанс", ООО "Веста-Трейд", ООО "Универсальные Металлические Конструкции", ООО "Альфа", ООО "Морсервис", ООО "Ювента", ООО "Восток-Авто", ООО "Морстрой", ООО "Вектор", ООО "Эстелла".

Таким образом, ООО "Юникс-Когалым" оказывало транспортные услуги заказчикам собственными силами и транспортными средствами, а также иными физическими лицами, без привлечения ООО "Энигма", ООО "Альфа", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", ООО "Восток-Авто", ООО "Альтор", ООО "УМК", ООО "Мастер", ООО "Ювента", ООО "Морстрой", ООО "Морсервис".

В отношении деятельности спорных контрагентов установлено, что должностные лица и сотрудники спорных контрагентов являются номинальными, не обладают численностью сотрудников, представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность с "нулевыми" либо минимальными показателями (либо не представляют), показатели налоговых деклараций характеризуются низкой налоговой нагрузкой (коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, удельный вес налоговых вычетов более 98%), не находятся по юридическому адресу.

Спорные контрагенты не имели необходимых производственных ресурсов для выполнения работ в рамках договорных отношений, основных средств, транспортных средств (необходимой и достаточной техники для оказания услуг), не несли расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата налогов, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, коммунальные платежи, арендная плата, оплата за арендованные основные и транспортные средства, складские и производственные помещения); значительные денежные средства в основном поступали с обезличенным назначением платежа (за товар, по договору, по счету). Документы, подтверждающие взаимоотношения с Обществом, не представлены.

Из анализа банковских выписок спорных контрагентов Инспекцией установлено отсутствие расходов на приобретение ГСМ, запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использования арендованного автомобиля и содержания его в технически исправном состоянии. Полученные денежные средства от ООО "Юникс-Когалым" далее перечисляются одним и тем же организациям, и индивидуальным предпринимателям за различные товары и услуги, которые в последующем обналичиваются на втором звене.

В отношении договоров, заключенных между Обществом и ООО "Дилижанс" (договор от 09.09.2018 N 24/Н), а также между Обществом и ООО "Веста-Трейд" (договор от 09.01.2018 N 5) по поставке нефтепродуктов в адрес Заявителя Инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам контрагентов свидетельствует об отсутствии расходования денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту (отсутствуют перечисления на заработную плату работникам, платежи на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует уплата налогов). Движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер. Также отсутствует приобретение нефтепродуктов и их реализация.

Из свидетельских показаний Панкратова П.А. следует, что он являлся генеральным директором ООО "Веста-Трейд", ООО "Юникс-Когалым" ему не знакомо, взаимоотношений не было, финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО "Юникс-Когалым" не подписывал.

На основании установленных обстоятельств, Инспекция правомерно пришла к выводу о нереальности поставки нефтепродуктов от данных организаций, при этом как следует из расчета доначисленных сумм налога на прибыль организаций и НДС, Инспекцией принято во внимание оприходование нефтепродуктов на бухгалтерский счет 10 "Материалы", поставленного от указанных лиц, в связи с чем доначисление налога на прибыль организаций не производилось.

Означенные обстоятельства подтверждаются материалами дела. При этом заявитель не приводит аргументированных доводов ошибочности установленных фактических обстоятельств.

Заявитель указывает, что договором не предусмотрена обязанность формирования заявок в электронном или бумажном виде.

Между тем, в рамках проведения налоговой проверки Инспекцией были исследованы договора об оказании транспортных услуг между ООО "Юникс - Когалым" и ООО "Альтор", ООО "Энигма", ООО "Мастер", ООО "Универсальные Металлические Конструкции", ООО "Альфа", ООО "Морсервис", ООО "Ювента", ООО "Восток-Авто", ООО "Морстрой", ООО "Вектор", ООО "Эстелла".

Так, 01.12.2016 между ООО "Юникс - Когалым" (Арендатор) и ООО "Альтор" был заключен договор об оказании транспортных услуг (Договор с Альтор). Согласно указанному договору ООО "Альтор" обязуется за вознаграждение и по поручению Заявителя предоставлять автомобили для выполнения работ на объектах налогоплательщика (п. 1.2 Договора с Альтор).

Согласно пункту 2.3.1 Договора с Альтор Заявитель обязан своевременно, с сроки, предусмотренные настоящим договором предоставлять арендодателю заявки и наряд - задания для оказания услуг.

01.07.2016 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "Альфа" (Исполнитель) был заключен договор N 18К оказания транспортных услуг (далее по тексту - Договор с ООО "Альфа", согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "Альфа" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

01.09.2016 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "Вектор" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 227 (далее по тексту - Договор с ООО "Вектор"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.1 Договора с ООО "Вектор" "_выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика."

01.09.2016 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "ВОСТОК -АВТО" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 19К (далее по тексту - Договор с ООО "ВОСТОК - АВТО"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "ВОСТОК - АВТО" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

01.02.2017 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "МАСТЕР" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 0102-17 (Договор с ООО "Мастер"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "Мастер" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

05.01.2017 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "МОРСЕРВИС" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 03-17 (далее по тексту - Договор с ООО "МОРСЕРВИС"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "МОРСЕРВИС" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

01.04.2017 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "МОРСТРОЙ" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N ТУ-0417 (Договор с ООО "МОРСТРОЙ"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "МОРСТРОЙ" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

10.01.2017 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "Универсальные металлические конструкции" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 207-К (Договор с ООО "УМК"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.1 Договора с ООО "УМК" "_выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика".

01.12.2016 между ООО "Юникс - Когалым" (Арендатор) и ООО "ЭНИГМА" был заключен договор об оказании транспортных услуг (Договор с Энигма). Согласно указанному договору ООО "Альтор" обязуется за вознаграждение и по поручению Заявителя предоставлять автомобили для выполнения работ на объектах налогоплательщика (п. 1.2 Договора с Энигма).

30.09.2019 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "ЭСТЕЛЛА" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 22К (Договор с ООО "ЭСТЕЛЛА"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО "ЭСТЕЛЛА" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

01.05.2017 между ООО "Юникс - Когалым" (Заказчик) и ООО "ЮВЕНТА" (Исполнитель) был заключен договор оказания транспортных услуг N 6007 (Договор с ООО "ЮВЕНТА"), согласно которому Исполнитель обязуется за вознаграждение осуществлять перевозку грузов и пассажиров, предоставлять подвижной состав и технические устройства для выполнения работ по поручения Заказчика, а заказчик обязуется своевременно предоставлять грузы к перевозке, принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

Согласно пункту 1.2.1 Договора с ООО " ЮВЕНТА" выделение подвижного состава и технических устройств в целях производства работ на объектах Заказчика и осуществления перевозки грузов и осуществление перевозки грузов производится Исполнителем на основании Заявок Заказчика.

В соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Существенными условиями, которые должны быть согласованы сторонами при заключении договора, являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах существенными или необходимыми для договоров данного вида (например, условия, указанные в статьях 555 и 942 ГК РФ).

Существенными также являются все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абзац второй пункта 1 статьи 432 ГК РФ), даже если такое условие восполнялось бы диспозитивной нормой.

Если в ходе переговоров одной из сторон предложено условие о цене или заявлено о необходимости ее согласовать, то такое условие является существенным для этого договора (пункт 1 статьи 432 ГК РФ). В таком случае отсутствие согласия по условию о цене или порядке ее определения не может быть восполнено по правилу пункта 3 статьи 424 ГК РФ и договор не считается заключенным до тех пор, пока стороны не согласуют названное условие, или сторона, предложившая условие о цене или заявившая о ее согласовании, не откажется от своего предложения, или такой отказ не будет следовать из поведения указанной стороны (Пункт 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора").

Согласно п. 1 ст. 429.1 ГК РФ Рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора.

Таким образом, в случае, если договором не конкретизированы обязательства стороны договора, указанные обязательства могут быть определены, в том числе путем подачи заявок.

Из представленных в материалы проверок договоров невозможно определить, каким образом, в какой срок, каким транспортным средством оказывались какие-либо услуги (перевозка грузов, перевозка пассажиров, предоставление транспортных средств), а также квалифицировать указанный договор как договор перевозки, договор аренды или договор оказания услуг (работ), в связи с чем налоговый орган полагает возможным отнесение спорных договоров об оказании транспортных услуг к рамочным договорам (ст. 429.1 ГК РФ).

При этом, из буквального толкования условий договоров со спорными контрагентами следует, что предоставление услуг по данным договорам осуществляется на основании поданных заявок, что соотносится с требованиями статьи 429.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договора об оказании транспортных услуг предполагают, что в рамках указанных договоров возможно оказание услуг по перевозке грузов, пассажиров или предоставление транспортного средства.

Из представленных в материалы дела актов выполненных работ и счетов-фактур невозможно определить какие именно услуги предоставлялись Заявителю.

В момент проведения выездной налоговой проверки Заявителем не предоставлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие перевозку грузов, в случае, если в рамках договоров об оказании транспортных услуг была осуществлена перевозка грузов или актов приема передачи в случае, если в рамках договора предоставлялось транспортное средство (аренда) или какие именно работы были осуществлены силами спорных контрагентов.

Таким образом, довод общества об отсутствии в договорах требования о направлении заявок по договорам об оказании транспортных услуг противоречит материалам дела (договорам об оказании транспортных услуг). Кроме того, отсутствие товарно-транспортных накладных или актов приема-передачи, и (или) заявок не позволяет идентифицировать какие конкретно услуги оказывались спорными контрагентами, что, в том числе, послужило основанием для вывода об отсутствии реальности выполнения работ спорными контрагентами.

Общество считает, что Инспекцией проведены допросы свидетелей, в частности сотрудников организации, которые не имели отношения к привлечению контрагентов, также указывает, что налоговым органом в приоритет ставится допрос Смолина Д.В., а не Костенко Ю.С.

Из материалов дела следует, что при проведении выездной налоговой проверки, в порядке п. 1 ст. 90 НК РФ Инспекцией проведены допросы, следующих свидетелей:

Протокол N 121 допроса свидетеля от 02.12.2020 Смолина Дмитрия Владимировича:

вопрос: Где Вы работали (учились), какие должности занимали в период 2016 г. и по настоящее время?

ответ: ООО "Юникс Когалым" заместитель директора,

вопрос: Работали ли Вы в ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616? Если да, то укажите должность, дату назначения/снятия с должности, Ф.И.О., кто назначил Вас на должность?

ответ: Работаю с 2014 года по настоящее время в лице заместителя директора. Назначил Костенко Сергей Юрьевич;

вопрос: Укажите Ваши должностные обязанности в ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616,

ответ: Эксплуатация техники;

вопрос: Укажите подробный адрес объекта, период и виды выполняемых работ в ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616?

ответ: Ватьеганское месторождение с 2014 года по настоящее время. Транспортные услуги.

вопрос: Вид деятельности ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616?

ответ: Транспортные услуги;

вопрос: Известно ли Вам, имело ли ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616 в собственности (или арендованное) какое-либо имущество (движимое/недвижимое)? Если да укажите какое?

ответ: Спецтехника. В городе Когалыме в количестве 20 единиц.

вопрос: Кто в период Вашей трудовой деятельности выступал основным заказчиком для ООО "Юникс-Когалым"? Укажите подробно виды товаров, работ, услуг, выполняемых (оказываемых) ООО "Юникс-Когалым" для вышеуказанного Заказчика (ов)?

ответ: Основным заказчиком ООО КРС Евразия. Транспортные услуги;

вопрос: Знакома ли Вам организация ООО "Викойл" ИНН 8602212590? если да, то укажите, откуда вам знакома данная организация?

ответ: Да знакома. Работаем через данную организацию на ООО " КРС Евразию". Все договоры подписываем с ООО "Викойл";

вопрос: Работы услуги в адрес основных заказчиков, в том числе и для ООО "Викойл" выполнялись собственными сотрудниками ООО "Юникс-Когалым", или привлеченными организациями и сотрудниками? В случае привлечения - укажите наименование организации, ИНН, Ф.И.О. - в случае привлечения физических лиц?

ответ: Выполнялись собственными сотрудниками.

вопрос: Осуществляло ли ООО "Юникс-Когалым" какие-либо транспортные услуги? Если да, то укажите какие именно? Чьим транспортном осуществлялись транспортные услуги?

ответ: Да осуществляем. Собственными транспортными средствами.

вопрос: Привлекалось ли ООО "Юникс-Когалым" на объектах выполнения работ (услуг) какие-либо организации, а именно: ООО "АЛЬТОР" ИНН 3128115000, ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088, ООО "ДИЛИЖАНС" ИНН 7811699713, ООО "ВЕСТА-ТРЕЙД" ИНН 7718298210, ООО "УНИВЕРСАЛЬНЫЕ МЕТАЛЛИЧЕСКИЕ КОНСТРУКЦИИ" ИНН 7725337928, ООО "АЛЬФА" ИНН 7718743573, ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257, ООО "ЮВЕНТА" ИНН 4599610406, ООО "ВОСТОК-АВТО" ИНН 7736278128, ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319, ООО "МЕРИДА" ИНН 7704412074, ООО "ТРАНСПОРТНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ "РЕЙТЭНДГОУ" ИНН 9729076269, ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798, ООО "ЭСТЕЛЛА" ИНН 7716818287, ООО "АЛЬБАКОР" ИНН 7724414312? Если да, то укажите, какие конкретно они выполняли работы, услуги? Видели ли Вы сотрудников данных организаций?

ответ: Данные организации мне не известны;

вопрос: Как сдавались данные работы, услуги? Кто контролировал процесс выполнения работ со стороны ООО "Юникс-Когалым", и кто контролировал процесс выполнения работ со стороны заказчика?

ответ: Сдача работ оформлялась реестрами, путевыми листами, актами выполненных работ. Контролировали работу генеральный директор и заместитель генерального директора. Со стороны заказчика кем осуществлялся контроль мне неизвестно".

Из указанного протокола допроса следует, что заместитель генерального директора Смолин Д.В. работает на Ватьеганское месторождение с 2014 года по настоящее время и спорные контрагенты ему не известны.

Заявитель указывает, что Смолин Д.В. работал на другом объекте, расположенном в ХМАО-Югра, г. Урай. Вместе с тем, согласно показаниям Смолина Д.В., он осуществлял свои трудовые обязанности на Ватьеганском месторождении с 2014 года.

Согласно общедоступным сведениям, размещенным в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", Ватьеганское месторождение находится в Сургутском районе Ханты Мансийского автономного округа - Югра Тюменской области, в 30 км. от города Когалым. Из остальных месторождений, названных генеральным директором Костенко Ю.С., самым ближним к городу Когалым является Ватьеганское месторождение.

При этом, заявитель указывает, что техника спорных контрагентов использовалась на объектах, расположенных в г. Когалым.

Таким образом, основания сомневаться в показаниях заместителя генерального директора Смолина Д.В. отсутствуют. Смолин Д.В. работал на Ватьеганском месторождении, расположенном в близости с городом Когалым, в котором, согласно заявлению, осуществлялись работы спорными контрагентами.

Таким образом, в ходе проведения выездной проверки установлено, что Смолин Д.В. осуществлял трудовую деятельность на Ватьеганском месторождении, которое, из перечисленных генеральным директором Костенко Ю.С. месторождений находится ближе всего к городу Когалым. Согласно показаний Костенко Ю.С. спорные контрагенты выполняли работы на месторождении в городе Когалым. Показания Смолина Д.В. не являются противоречивыми, подтверждаются собранными в рамках выездной налоговой проверке доказательствами.

Довод заявителя о возможности спорных контрагентов выполнить работы по договорам, не примается апелляционным судом.

В отношении ООО "Альфа" (ИНН 7718743573), необходимо указать следующее.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения выездной налоговой проверки, с целью подтверждения факта хозяйственных операций ООО "Юникс-Когалым" с ООО "Альфа" в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО "Альфа" ответчиком направлено поручение N 24/24/2799 об истребовании документов (информации) от 12.03.2020) в ИФНС России N29 по г. Москве.

ИФНС России N 29 по г. Москве на данное поручение представлен ответ, что в адрес ООО "Альфа" выставлено требование о предоставлении документов, документы ООО "Альфа" не представило.

Таким образом, документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Альфа" не представлены.

Согласно сведениям, содержащихся в ЕГРЮЛ ООО "Альфа" ИНН 7718743573 образованно 18.03.2016 в ИФНС России N 18 по г. Москве. С 12.10.2017 года состоит на учете в ИФНС России N 29 по г. Москве - находится в стадии ликвидации.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Альфа" в проверяемом периоде являлся Князев Максим Игоревич ИНН 773273926424.

Основным видом деятельности ООО "Альянс" является - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД - 41.20).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "Альфа" ИНН 7718743573, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0, человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Князева Максима Игоревича ИНН 773273926424.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2016 г.,2017 г.,2018 г. Князев Максим Игоревич ИНН 773273926424, доходы получал в ЗАО "ВИППОРТ" ИНН 7732500741/ КПП 773101001.В иных организациях доходы не получал.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Альфа" собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в адрес заявленного в ЕГРЮЛ генерального директора и учредителя ООО "Альфа" Князева Максима Игоревича ИНН 773273926424 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля N 24-13/055152 от 27.10.2020.

На допрос для подтверждения взаимоотношений с ООО "Юникс-Когалым" генеральный директор ООО "Альфа" не явился.

В соответствии со ст. 92 НК РФ Инспекцией ФНС России N 29 по г. Москве проведен осмотр объекта недвижимости расположенного по адресу: 119027, Москва, ул. Б. Внуковская, 1, 57., адрес регистрации ООО "Альянс".

Инспекцией ФНС России N 29 по г. Москве составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 10.08.2020 из которого установлено, отсутствие ООО "Альфа" по адресу регистрации.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Альфа" за 2016-2018г.г., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 к уплате составил 11 тыс.руб. Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 2.4 тыс. руб. Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2017-2018 гг. не предоставлялась.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Альфа" (ИНН7718743573).

Согласно анализа движения денежных средств по расчетным счета ООО "Альфа", установлено, что у контрагента отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата налогов, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, коммунальные платежи, арендная плата, оплата за арендованные основные и транспортные средства, складские и производственные помещения; значительные денежные средства в основном поступают с обезличенным назначением платежа (за товар, по договору, по счету).

Следовательно, у организации, отсутствовала возможность для реального осуществления хозяйственной деятельности в связи с отсутствием основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, контрагентом договоры аутсорсинга и аренду техники не заключались.

Вместе с тем, из анализа расчетного счета установлена выдача наличных денежных средств Князеву Максиму Игоревичу в сумме 5 643 000 руб. Проверкой установлено, что Князев М.И. не является сотрудником ООО "Альфа" (номинально значится генеральным директором), таким образом, данный факт свидетельствует об обналичивании денежных средств через Князева М.И.

- В ходе анализа имеющихся документов установлено, что представлено одно приложение N 1 к договору от 01.07.2016 N 18К в двух экземплярах, содержащие разный перечень транспортных средств, которые использовались ООО "Альфа" для оказания транспортных услуг для ООО "Юникс-Когалым". Количество и наименование транспортных средств не совпадает.

- В одном экземпляре приложения N 1 к договору от 01.07.2016 N 18К отражен следующий перечень транспортных средств; Кировец ВТ 2783 77 и Кировец НА 6728 77.

При этом, транспортные средства с указанными государственными номерами в органах ГИБДД и Гостехнадзора не зарегистрированы. Следовательно, представленные документы содержат недостоверные сведения.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Альфа" установлено, что ООО "Альфа" перечисляло денежные средства за транспортные услуги следующим организациям: ООО "Агентство ТрансАвиаСервис" ИНН 7701253267, ООО "Эстелла" ИНН 7716818287, ООО "Автодом" ИНН 7723431107, Горлову С.В. ИНН 312303764892, Мальцеву М.И. ИНН 312771663287, за запасные части: ООО "ЗИП" ИНН 7731309647.

Также установлено, что около 10% поступивших денежных средств, обналичиваются через номинального генерального директора ООО "Альфа" Князева М.И.

В отношении ООО "Випсервис Майс" (ООО "Агентство ТрансАвиаСервис") (ИНН 7701253267) необходимо указать следующее.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках выездной налоговой проверки, в ИФНС России N 1 по г. москве направлено поручение N 24/8249 от 22.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "Випсервис Майс" ИНН 7701253267 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альфа", ООО "Юникс-Когалым".

Получен ответ: "В ответ на Требование N 05-09/32040 о представлении документов (информации) от 24.06.2021 ООО "ВИПСЕРВИС МАЙС" сообщает, что не имело договорных и других финансово-хозяйственных отношений с ООО "Альфа" (ИНН 7718743573), ООО "Юникс-Когалым" (ИНН 7734702616). ООО "ВИПСЕРВИС МАЙС" не оказывало услуг для ООО "Альфа" и ООО "Юникс-Когалым" и не выставляло соответствующих документов. А также не получало от них товаров (работ, услуг) и соответствующих документов".

В ходе анализа банковских выписок ООО "Випсервис Майс" установлено, что получаемые денежные средства за различные товары и услуги, далее более 2 900 755 тыс. руб. (97%) перечисляются АО "В.И.П. Сервис" ИНН 7731205077 с изменением назначения платежа "Выручка от продажи ж/д билетов". Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Эстелла" (ИНН 7716818287) установлено следующее.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в ИФНС России N 16 по г. Москве направлено поручение N 24/2787 от 12.03.2020 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альфа", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Эстелла" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альфа", далее обналичиваются путем снятия по карте через ТУ по чеку. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Автодом" (ИНН 7723431107) установлено следующее.

Организация ликвидирована 13.01.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Автодом" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альфа, далее обналичиваются путем снятия наличных денежных средств с карты в банкомате банка. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "ЗИП" (ИНН 7731309647) установлено следующее.

Организация ликвидирована 12.07.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "ЗИП" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альфа" и иных организаций за запчасти, далее обналичиваются путем снятия наличных денежных средств с карты в банкомате банка. Перечисления за транспортные услуги и запчасти отсутствуют.

В отношении ИП Мальцев М.И. (ИНН 312771663287) установлено следующее.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 8 по Белгородской области направлено поручение N 24/8373 от 23.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ИП Мальцева М.И. (ИНН 312771663287) с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альфа", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ИП Мальцева М.И. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альфа", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Мальцева М.И. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Горлов С.В. (ИНН 312303764892) установлено следующее.

В ходе анализа банковских выписок ИП Горлов С.В. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альфа", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Мальцева М.И. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные организации не могли оказывать транспортные услуги ООО "Альфа", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "Альфа" обналичиваются, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Альфа", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

В отношении ООО "Альтор" (ИНН 3128115000) необходимо указать следующее.

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "Альтор" образованно 28.07.2016 и состояло на учете в Межрайонной ИФНС России N 4 по Белгородской области.

19.02.2019 ООО "Альтор" исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверными сведениями.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Альтор" ИНН 3128115000 в проверяемом периоде являлся Золотых Максим Сергеевич ИНН 3128077849979.

Основным видом деятельности ООО "Альтор" ИНН 3128115000 является - перевозка прочих грузов (ОКВЭД - 49.20.9).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "Альтор" ИНН 3128115000, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Золотых Максима Сергеевича ИНН 3128077849979.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016 г.,2017 г.,2018 г. на Золотых Максима Сергеевича ИНН 3128077849979 отсутствуют (т.е. Золотых М.С. доходы ни где не получал).

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Альтор" собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В адрес Золотых Максима Сергеевича направлялась повестка о вызове свидетеля (05.11.2020 N 4233), на допрос в качестве свидетеля не явился.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Альтор" за 2016-2018г.г., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 к уплате составил 3,2 тыс.руб. за 2017 год - 4,1 тыс.руб.;

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 1,4 тыс.руб. за 2017 год - 4,1 тыс.руб.;

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 гг. не предоставлялась.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Альтор" ИНН 3128115000.

Согласно анализа движения денежных средств по расчетным счета ООО "Альтор", установлено, что у контрагента отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата налогов, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, коммунальные платежи, арендная плата, оплата за арендованные основные и транспортные средства, складские и производственные помещения; значительные денежные средства в основном поступают с обезличенным назначением платежа (за товар, по договору, по счету).

Вместе с тем, из анализа расчетного счета установлено, что большая часть поступивших денежных средств - 15 978 493, 46,8% от общей суммы оборотов, была перечислена на карту visa 4274070010061038 держателем которой является, Золотых Максим Сергеевич, и в дальнейшем обналичена.

Проверкой установлено, что Золотых Максим Сергеевич не является сотрудником ООО "Альтор" (номинально значится генеральным директором), что свидетельствует об обналичивании денежных средств через Золотых М.С.

В ходе проверки установлено отсутствие расходов на приобретение ГСМ, запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии. Исходя из условий договора аренды автотранспорта от 01.12.2016 заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Альтор" ИНН 3128115000 указанных в пп.2.1.4 п.2 ООО "Альтор" обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

ООО "Ювента" (ИНН 7718063289).

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "Ювента" ИНН 7718063289 образованно 18.02.2015 и состояло на учете в ИФНС России N 18 по г. Москве. С 20.06.2019 года ООО "Ювента" ИНН 7718063289 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Ювента" ИНН 7718063289 с момента образования юридического лица являлся Быков Владимир Степанович ИНН 503806009738.

Основным видом деятельности ООО "Ювента" ИНН 7718063289 является - производство мебели для офисов и предприятий торговли (ОКВЭД - 31.01).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "Ювента" ИНН 7718063289, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Быкова Владимира Степановича ИНН 503806009738.

Справки 2-НДФЛ за 2016 г.,2017 г.,2018 г. на Быкова Владимира Степановича ИНН 503806009738 отсутствуют, согласно справки 2-НДФЛ за 2019 год, Быков В.С. получал доходы у ИП Кобахидзе И.О. ИНН 165008773806. В иных организациях доходы не получал.

Таким образом, у ООО "Ювента" ИНН 7718063289 отсутствуют собственные средства и трудовые ресурсы, техника необходимые и достаточные для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ИФНС России N 3 по Московской области направлено поручение N 2226 о допросе свидетеля от 26.10.2020 - генерального директора и учредителя ООО "Ювента" ИНН 7718063289 Быкова Владимира Степановича ИНН 503806009738.

Получен ответ из ИФНС России N 3 по Московской области: в адрес Быкова Владимира Степановича, направлялась повестка о вызове свидетеля (02.11.2020 N2156) на допрос в качестве свидетеля не явился.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Ювента" ИНН 7718063289 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 к уплате составил 322,6 тыс.руб. за 2017 год - 30,2 тыс.руб.;

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 18.8 тыс.руб. за 2017 год - 0,5 тыс.руб.;

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 гг. не предоставлялась.

Суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Ювента" ИНН 7718063289.

Согласно анализа движения денежных средств, по приведенным выше расчетным счетам ООО "Ювента" ИНН 7718063289, установлено, что у контрагента отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата налогов, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, коммунальные платежи, арендная плата, оплата за арендованные основные и транспортные средства, складские и производственные помещения; значительные денежные средства в основном поступают с обезличенным назначением платежа (за товар, по договору, по счету).

Вместе с тем, из анализа расчетного счета установлено, что ООО "Ювента" получает денежные средства от различных юридических лиц: "за книги, за выполненные работы, за продукцию, за разработку флор-плана выставки, оплата книгопечатной продукции, за литературу, за рекламные услуги, за услуги по продвижению сайта, за печать и разработку технической документации".

Расходы организации, также осуществляются различным юридическим лицам: "за выполненные работы, за книжную продукцию, за печатную продукцию, за непродовольственные потребительские товары".

Отсутствуют доходы и расходы за транспортные услуги. Согласно договора N 6007 оказания транспортных услуг от 01.05.2017 года, ООО "Ювента" оказывала в адрес ООО "Юникс Когалым" транспортные услуги.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Ювента" установлено, отсутствие поступлений денежных средств от проверяемого лица, что также свидетельствует о фиктивном характере взаимоотношений и создании формального документооборота с целью увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Ювента" установлено, что денежные средства, поступающие от различных организаций с назначением платежей - за оказанные услуги по продвижению сайта, за полиграфические и канцелярские товары, за литературу и т.п. в дальнейшем перечисляются в адрес различных организаций с назначением платежей - за продвижение сайта, за программное обеспечение, за товар, за книжную продукцию. У ООО "Ювента" отсутствовали расходы, характерные для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата связи, коммунальные платежи, арендная плата за офисные, складские и производственные помещения и др.).

ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128.

По данным информационного ресурса Федеральной базы ЕГРЮЛ ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 образованно 22.09.2016 и состояло на учете в ИФНС России N 36 по г. Москве. С 04.07.2019 года ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 исключено из ЕГРЮЛ, в связи с наличием сведений о недостоверности.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 с момента образования юридического лица Проскурнов Ярослав Николаевич ИНН 344705332366.

Основным видом деятельности ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 является - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (ОКВЭД-46.69).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Проскурнов Ярослав Николаевич ИНН 344705332366.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016 г.,2017 г.,2018 г. на Проскурнова Ярослава Николаевича ИНН 344705332366 отсутствуют.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым" ИНН 7734702616.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ИФНС России N 10 по Волгоградской области направлено поручение N 2222 о допросе свидетеля от 26.10.2020 - генерального директора и учредителя ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 Проскурнова Ярослава Николаевича ИНН 344705332366.

Получен ответ из ИФНС России N 10 по Волгоградской области: в адрес Проскурнова Ярослава Николаевича ИНН 344705332366 направлялась повестка о вызове свидетеля (25.03.2020 N586) на допрос в качестве свидетеля не явился.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 к уплате составил 6,7 тыс.руб. за 2017 год - 3,9 тыс.руб.;

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 0 руб. за 2017 год - 5,4 тыс.руб.;

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 гг. не предоставлялась

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Восток-Авто" ИНН 7736278128 свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности: аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, расходы на приобретение ГСМ, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений, отсутствуют платежи за аренду транспортных средств которые могли выполнять услуги ООО "Юникс-Когалым.

Вместе с тем, из анализа расчетного счета, установлено, что ООО "Юникс-Когалым" перечисляло в адрес ООО "Восток-Авто" денежные средства "за транспортные услуги", полученные денежные средства в этот или на следующий день перечислялись на счета Индивидуальных предпринимателей "за транспортные услуги".

Из анализа расчетных счетов установлено, что у ООО "Восток-Авто" отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии. Исходя из условий договора N 19К оказания транспортных услуг 01.11.2016 заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Восток-Авто" указанных в пп.2.1.4 п.2 ООО "Восток-Авто" обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

Таким образом, расчеты между ООО "Юникс-Когалым" и его контрагентом (исполнителем) ООО "Восток-Авто" производились с целью создания видимости финансово-хозяйственной деятельности. Расчетные счета ООО "Восток-Авто" были открыты не для ведения финансово-хозяйственной деятельности.

- Согласно анализу банковских выписок ООО "Восток-Авто" установлено, что поступившие денежные средства за транспортные услуги перечисляются следующим лицам: ИП Мельников Сергей Алексеевич ИНН 312706775569, ИП Русанов Дмитрий Витальевич ИНН 312701643921.

При анализе банковских операций ИП Русанов Дмитрий Витальевич ИНН 312701643921 установлено, что из общего оборота денежных средств за 2016 г. - 8 000 000 руб. более 6 00 000 руб. снимается с расчетного счета.

При анализе банковских операций ИП Мельников Сергей Алексеевич ИНН 312706775569 установлено, что из общего оборота денежных средств за 2016 г. - 12 000 000 руб. более 8 00 000 руб. снимается с расчетного счета.

Таим образом, установлено, что денежные средства поступающие по цепочки операций от проверяемого лица в конечном итоге обналичиваются через лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

- Согласно анализу банковских выписок ООО "Альтор" установлено, что ООО "Альтор" перечисляло денежные средства за транспортные услуги: ИП Русанова Ю.А.

ИНН 312700214366, ООО "Русанов Д.В. ИНН 312701643921, ИП Кретов С.А. ИНН 773470570713, ИП Маркушин Д.Ю. ИНН 400331113119.

Также установлено, что более 50% поступивших денежных средств, обналичиваются через номинального генерального директора ООО "Альтор" Золотых М.С. В отношении ИП Русановой Ю.А. ИНН 312700214366 установлено:

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 8 по Белгородской области направлено поручение N 24/8275 от 22.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ИП Русановой Ю.А. ИНН 312700214366 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альтор", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ИП Русановой Ю.А. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альтор", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Русановой Ю.А. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Русанова Д.В. ИНН 312701643921 установлено:

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 8 по Белгородской области направлено поручение N 24/8276 от 22.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ИП Русанова Д.В. ИНН 312701643921 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альтор", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ИП Русанова Д.В. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альтор", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Русанова Д.В. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Кретова С.А. ИНН 773470570713 установлено:

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в направлено требование N 24/18715 от 22.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93 Налогового Кодекса РФ у ИП Кретова С.А. ИНН 773470570713 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альтор", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ИП Кретова С.А. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альтор", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Кретова С.А. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Маркушина Д.Ю. ИНН 400331113119 установлено следующее.

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 6 по Калужской области направлено поручение N 24/8278 от 22.06.2021 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ИП Маркушина Д.Ю. ИНН 400331113119 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Альтор", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ИП Маркушина Д.Ю. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Альтор", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Маркушин Д.Ю. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные индивидуальные предприниматели не могли оказывать транспортные услуги ООО "Альтор", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "Альтор" обналичиваются, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Альтор", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

ООО "УМК" (ИНН 7725337928).

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "УМК" ИНН 7725337928 образованно 28.10.2016, состоит на учете в ИФНС России N 25 по г. Москве. В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "УМК" ИНН 7725337928 в проверяемом периоде являлись:

с 28.10.2016 по 23.11.2018 генеральным директором и учредителем являлась - Барашина Любовь Владимировна ИНН 570600770592.

с 23.11.2018 генеральным директором является Белоусов Евгений Викторович ИНН 312772018610;

с 15.10.2018 учредителем является Звягин Сергей Николаевич ИНН 312817848950.

Основным видом деятельности ООО "УМК" ИНН 772533729 является - Торговля оптовая металлами и металлическими рудами (ОКВЭД - 46.72).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "УМК" ИНН 7725337928, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Барашину Любовь Владимировну ИНН570600770592, и генерального директора Белоусова Евгения Викторовича ИНН 312772018610.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2018 Барашина Любовь Владимировна ИНН 570600770592 доходы получала в ООО "Спорт Клуб "Фитнес Максимум" ИНН 5754009413, и у ИП Федосова Андрея Владимировича ИНН 575206402590, в иных организациях доходы не получала в том числе и не получала в ООО "УМК" ИНН 772533729.

Справки 2- НДФЛ за 2016 г. и 2017 г. Барашину Любовь Владимировну ИНН 570600770592 не представлялись ( т.е доходы в период с 2016-20177 ни где не получала).

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2017 Белоусов Евгений Викторович ИНН 312772018610 доходы получал в ОО "Белая птица-Курск" ИНН 4604006115, в 2018 году в ГУ-Курское РО ФСС РФ в иных организациях доходы не получал в том числе и не получал в ООО "УМК" ИНН 772533729.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "УМК" ИНН 7725337928 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Межрайонной ИФНС России N 3 по Орловской области направлено поручение N 2233 о допросе свидетеля от 26.10.2020 - генерального директора и учредителя ООО "УМК" ИНН 7725337928 Барашовой Любови Владимировны ИНН 570600770592.

Получен ответ из Межрайонная ИФНС России N 3 по Орловской области: в адрес Барашовой Любови Владимировны, направлялась повестка о вызове свидетеля (26.10.2020 N1012) на допрос в качестве свидетеля не явилась.

Вместе с тем, представленные проверяемым Обществом: счета-фактуры, акты, договор со стороны ООО "УМК" ИНН 7725337928 подписаны Белоусовым Е.В., в ходе проверки установлено, что Белоусовым Е.В. в момент заключения договора и выполнения работ (услуг) не мог подписывать документы, так - как генеральным директором Белоусов Е.В. является только с 23.11.2018 г., а договор был заключен 01.01.2017года, счета-фактуры выставлены в феврале 2017года.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "УМК" ИНН 7725337828 за 2016-2018г.г.:

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 1,5 тыс.руб., за 2017 г.-10.8 тыс.руб.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 1,2 тыс. руб.; за 2017 - 21.6 тыс.руб.

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 г. не предоставлялись.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "УМК" ИНН 7725337928.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Контрагента свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, расходы на приобретение ГСМ, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений).

Согласно анализу банковских выписок ООО "УМК" установлено, что полученные денежные средства от ООО "Юникс-Когалым" перечисляло за транспортные услуги: ИП Мишин Е.В. ИНН 312730428750, за СМР, металлопрокат, металлические конструкции, материалы, рекламные услуги: ООО "Светофор" ИНН 9715273813, ООО "СК Мосинторг" ИНН 7713420804, ООО "Металл-М-Эксперт" ИНН 5036160173, ИП Часовских П.А. ИНН 312730205432, ИП Савинов Е.Н. ИНН 312707972048, а также более 5% обналичиваются через корпоративную карту.

В отношении ООО "Светофор" ИНН 9715273813 установлено следующее.

Снято с учета 14.06.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Светофор" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем снятия наличных через банкоматы. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "СК Мосинторг" ИНН 7713420804 установлено следующее.

Снято с учета 03.10.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "СК Мосинторг" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем пополнения корпоративной карты для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Металл-М-Эксперт" ИНН 5036160173 установлено следующее.

Снято с учета 05.11.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Металл-М-Эксперт" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем перевода на карту для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Часовских П.А. ИНН 312730205432 установлено следующее.

В ходе анализа банковских выписок ИП Часовских П.А. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Часовских П.А. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Савинов Е.Н. ИНН 312707972048 установлено следующее.

В ходе анализа банковских выписок ИП Савинов Е.Н. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Савинов Е.Н. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ИП Мишин Е.В. ИНН 312730428750 установлено:

В ходе анализа банковских выписок ИП Мишин Е.В. установлено, что получаемые денежные средства от ООО "УМК", далее обналичиваются путем перечисления на личный счет Мишин Е.В. для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные организации и индивидуальные предприниматели не могли оказывать транспортные услуги ООО "УМК", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "УМК" обналичиваются, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "УМК", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии. 3.6 ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319.

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 образованно 12.08.2016, состояло на учете в ИФНС России N 13 по г. Москве. 03.12.2020 года исключено из ЕГРЮЛ, в связи с внесением записи о недействительности сведений.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем в проверяемом периоде являлся - Жиц Евгений Петрович ИНН 391404468730.

Основным видом деятельности ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 является - Деятельность морского транспорта (ОКВЭД - 50.20).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на заявленного в ЕГРЮЛ генерального директора Жиц Евгения Петровича ИНН 391404468730.

Согласно справкам 2-НДФЛ Жиц Евгений Петрович ИНН 391404468730 в 2016 г.,2017 г.,2018 г. получал доходы в ОАО "Калининградгазификация" ИНН 3906214945, в ОАО "Черняховский "Райавтодор" ИНН 3914111446.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Межрайонную ИФНС России N 2 по Калининградской области направлено поручение N 2287 о допросе свидетеля от 28.10.2020 - генерального директора и учредителя ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 Жиц Евгения Петровича ИНН391404468730.

Получен ответ из Межрайонная ИФНС России N 3 по Орловской области: в адрес Барашовой Любови Владимировны, направлялась повестка о вызове свидетеля (28.10.2020 N788) на допрос в качестве свидетеля не явился.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 14,4 тыс.руб., за 2017 г.-33,2 тыс. руб.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 13,2 тыс. руб.; за 2017 - 29,4 тыс.руб.

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 г. не предоставлялись.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Контрагента свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений).

Вместе с тем, отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии. Исходя из условий договора ТУ-0417 оказания транспортных услуг от 01.04.2017 г., заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "МОРСТРОЙ" указанных в пп.2.1.5 п.2 ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319 обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Морстрой" установлено, что поступившие денежные средства конвертируются в иностранную валюту с дальнейшим списанием денежных средств по иностранным контрактам. Таким, образом, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлено невозможность исполнения договорных обязательств ООО "Морстрой" перед проверяемым лицом, о чем свидетельствует вывод поступивших денежных средств зарубежье.

ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147.

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 образованно 29.12.2016 г, состоит на учете в ИФНС России N 25 по г. Москве.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 в проверяемом периоде являлся Миминов Равшан Улугбекович ИНН 312734283713.

Основным видом деятельности ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 является - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД - 46.73).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генерального директора Миминова Равшана Улугбековича ИНН312734283713.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2018 Миминов Равшан Улугбекович ИНН 312734283713 доходы получала в ГУ - Белгородское региональное отделение Фона социального страхования РФ ИНН 3125004310, в иных организациях доходы не получала в том числе и не получала в ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147.

За 2016-2017 г.г. справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, т.е. доходы Миминов Р.У. в 2016-20177г.г. нигде не получал.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Межрайонной ИФНС России N 8 по Белгородской области направлено поручение N 2239 о допросе свидетеля от 26.10.2020 - генерального директора и учредителя ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 Миминова Равшана Улугбековича ИНН 312734283713.

Получен ответ из Межрайонная ИФНС России N 8 по Белгородской области: в адрес Миминов Равшан Улугбекович, направлялась повестка о вызове свидетеля (28.10.2020 г. N775) на допрос в качестве свидетеля не явилась.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 0 руб., за 2017 г.- 11 тыс. руб. за 2018 г. - 0 руб.;

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 0 руб.; за 2017 - 4,7 тыс.руб., за 2018 г. - 0 руб.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147.

Таким образом, согласно анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО "Мастер", открытых в ПАО "Промсвязьбанк", КБ "Локо Банк", АО "Тинькофф Банк", установлено, что у контрагента отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, оплата налогов, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, коммунальные платежи, арендная плата, оплата за арендованные основные и транспортные средства, складские и производственные помещения; значительные денежные средства поступают с обезличенным назначением платежа (за товар.).

Таким образом, налоговым органом сделан вывод, что расчетные счета ООО "Мастер" были открыты не для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а для перечисления денежных средств, на расчетные счета иностранных банков, и для дальнейшего обналичивания денежных средств.

Вместе с тем, отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, на аренду транспортных средств, запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использования арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии, необходимых для оказания услуг ООО "Юникс-Когалым".

Представленные документы ООО "Юникс-Когалым" содержат противоречивые и недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с ООО "Мастер" так как у организации, отсутствовала возможность для реального осуществления хозяйственной деятельности в связи с отсутствием основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, контрагентом договоры аутсорсинга и аренду техники не заключались.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Мастер" установлено, что поступившие денежные средства за транспортные услуги перечисляются в адрес ООО "Ангара" (организация представившая налоговую декларацию по НДС с "нулевыми" показателями) с назначением платежей - за доставку груза, которое в свою очередь осуществляет перечисление денежных средств в адрес ООО "Спайка-Рус" ИНН 7715870580 с назначением платежей - за продукты питания, а также установлено снятие наличных денежных средств более семи миллионов рублей со счетов ООО "Мастер". Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности исполнения ООО "Мастер" договорных обязательств перед проверяемым лицом, так как поступившие денежные средства фактически снимаются с расчетного счета (обналичивание денежных средств) ООО "Мастер", а также перечисляются в адрес ООО "Спайка-Рус" с иным назначением платежей.

ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798.

Согласно сведений, размещенным в ЕГРЮЛ ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 образованно 14.04.2016 г., состояло на учете в ИФНС России N 16 по г. Москве.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 в проверяемом периоде являлся Куркин Владимир Владимирович ИНН 631627779979.

Основным видом деятельности ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 является - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД - 41.20).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 за проверяемый период не предоставляло, в том числе и не предоставляло на заявленного в ЕГРЮЛ генерального директора Куркина Владимира Владимировича ИНН 631627779979.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. на Куркина В.В. не представлялись, т.е. доходы Куркина В.В. нигде не получал.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности о ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798 за 2016-2018г.г., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 14,2 тыс. руб., за 2017 г. и за 2018 г. - отчетность не представлена.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 4,2 тыс.руб.; за 2017 г. и за 2018 г. - отчетность не представлена.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Вектор" ИНН7716822798 свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности: аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, расходы на приобретение ГСМ, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений, отсутствуют платежи за аренду транспортных средств которые могли выполнять услуги ООО "Юникс-Когалым".

Вместе с тем, отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, на аренду транспортных средств запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии, необходимых для оказания услуг ООО "Юникс-Когалым". Исходя из условий договора 227 оказания транспортных услуг 01.09.2016 год заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Вектор" ИНН 7716822798 указанных в пп.2.5.4 п.2 ООО "Вектор" ИНН 7716822798 обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Вектор" установлено, что полученные денежные средства от ООО "Юникс-Когалым" перечисляло денежные средства за транспортные услуги: ООО "Авиа-Полет" ИНН 7723820897, за стройматериалы, оборудование, работы: ООО "Нортэк" ИНН 7716828084, ООО "Нэдком" ИНН 7724366274, ООО "Старт" ИНН 7708273791, а также более 26% обналичиваются через корпоративную карту.

Также установлено, что около 60% поступивших денежных средств, обналичиваются через номинального генерального директора ООО "Вектор" Золотых М.С. В отношении ООО "Нортэк" ИНН 7716828084 установлено:

В ходе проведения контрольных мероприятий, осуществленных в выездной налоговой проверки, в Инспекцию Федеральной налоговой службы N 16 по г. Москве направлено поручение N 24/12343дма от 20.10.2020 г. об истребовании документов (информации) в рамках статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ у ООО "Нортэк" ИНН 7716828084 с целью установления реальности факта осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Вектор", ООО "Юникс-Когалым".

Документы, подтверждающие взаимоотношения, не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Нортэк" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Вектор", ООО "Эстелла", далее обналичиваются путем снятия по карте через ТУ по чеку. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Нэдком" ИНН 7724366274 установлено следующее.

Ликвидировано 01.08.2019

В ходе анализа банковских выписок ООО "Нэдком" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Вектор", далее обналичиваются путем снятия по карте через ТУ по чеку. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Старт" ИНН 7708273791 установлено следующее.

Ликвидировано 25.07.2019

В ходе анализа банковских выписок ООО "Старт" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Вектор", далее обналичиваются путем операций с картой Visa Business - выдача наличных. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Авиа-Полет" ИНН 7723820897 установлено следующее.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Авиа-Полет" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Вектор", далее перечисляются ООО "Михаус" ИНН 7705222693 за авиабилеты. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные организации не могли оказывать транспортные услуги ООО "Вектор", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "Вектор" обналичиваются в полном объеме, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Вектор", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

В отношении ООО "Эстелла" необходимо указать следующее.

По данным информационного ресурса Федеральной базы ЕГРЮЛ ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 образованно 29.02.2016 года, состоит на учете в ИФНС России N 16 по г. Москве.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 в проверяемом периоде являлась Жарковская Светлана Ивановна ИНН 632302525998.

Основным видом деятельности ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 является - Торговля химическими продуктами (ОКВЭД - 46.75).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "Эстелла" ИНН 7716818287, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 за проверяемый период не предоставляло, в том числе и не предоставляло на генерального директора Жарковскую Светлану Ивановну ИНН 632302525998.

За 2016-2018 гг. справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, т.е. доходы Жарковская С.И. в 2016-2018 гг. нигде не получала.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Межрайонной ИФНС России N 19 по Самарской области направлено поручение N 2247 о допросе свидетеля от 26.10.2020 г. - генерального директора и учредителя ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 Жарковской Светланы Ивановны ИНН 632302525998.

Получен ответ из Межрайонная ИФНС России N 19 по Самарской: в адрес Жарковской Светланы Ивановны ИНН 632302525998, направлялась повестка о вызове свидетеля (27.10.2020 г. N2702) на допрос в качестве свидетеля не явилась.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 31 тыс. руб., за 2017 г.-4,6 тыс. руб. за 2018 г. - налоговая и бухгалтерская отчетность не представлены.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 8,7 тыс. руб.; за 2017 - 6,2 тыс.руб., за 2018 г. - за 2018 г. - налоговая и бухгалтерская отчетность не представлены.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Эстелла" ИНН 7716818287.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности: аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений, отсутствуют платежи за аренду транспортных средств которые могли выполнять услуги ООО "Юникс-Когалым".

Вместе с тем, отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, на аренду транспортных средств запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии, необходимых для оказания услуг ООО "Юникс-Когалым". Исходя из условий договора 22К оказания транспортных услуг 30.09.2016 года заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 указанных в пп.2.1.5 п.2 ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Эстелла" денежные средства от ООО "Юникс-Когалым" далее перечисляло за арматуру, пиломатериалы, стройматериалы, запчасти: ООО "Импульс" ИНН 7716819668, ООО "Алькантара" ИНН 7708265656, ООО "Нэдком" ИНН 7724366274, ООО "Техснаб" ИНН 7721355651.

За транспортные услуги перечисляются в адрес ООО "Вектор" ИНН 7716822798.

Также установлено, что около 50% поступивших денежных средств обналичиваются.

В отношении ООО "Импульс" ИНН 7716819668 установлено следующее.

Ликвидировано 15.08.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Импульс" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Эстелла", далее более 90% обналичиваются путем снятия по карте через ТУ по чеку и через банкоматы. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Нэдком" ИНН 7724366274 установлено следующее.

Ликвидировано 01.08.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Нэдком" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Эстелла", далее обналичиваются путем снятия по карте через ТУ по чеку. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Алькантара" ИНН 7708265656 установлено следующее.

Ликвидировано 04.12.2017.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Алькантара" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Эстелла", далее более 99 % обналичиваются путем снятия наличных через банкоматы. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Техснаб" ИНН 7721355651 установлено следюущее.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Техснаб" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Эстелла", далее более 99 % обналичиваются путем снятия наличных через банкоматы. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные организации не могли оказывать транспортные услуги ООО "Эстелла", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "Эстелла" обналичиваются в полном объеме, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Эстелла", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257 образованно 04.09.2020, состояло на учете в ИФНС России N 43 по г.Москве.

04.09.2020 исключено из ЕГРЮЛ, в связи с внесением записи о недействительности сведений.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем в проверяемом периоде являлись:

с 18.08.2016 по 13.10.2017 Харитонов Никита Сергеевич ИНН 390506878035;

с 13.10. 2017 по 04.09.2020 Солдатов Кирилл Александрович ИНН 402715604100.

Учредитель с момента образования являлся Харитонов Никита Сергеевич ИНН 390506878035

Основным видом деятельности ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257 ИНН 7743169257 является - Деятельность морского грузового транспорта (ОКВЭД - 50.20).

В ходе проверки проведен анализ сведений о ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257, имеющихся в налоговом органе по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости отсутствуют, основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила - 0 человек, в 2017 г.- 0 человек, в 2018 г.- 0 человек.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257 за проверяемый период не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на заявленных в ЕГРЮЛ генеральных директоров Солдатова Кирилла Александровича ИНН 402715604100 и Харитонова Никиты Сергеевича ИНН 390506878035.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2016 г.,2017 г.,2018 г. Солдатов Кирилл Александрович получал доходы:

в 2016 году в КА "Инюрколлегия" ИНН 7708227724, в МКА "Мельницкий и Захаров" ИНН 77263699640,

в 2017 и 2018 году в МКА "Мельницкий и Захаров" ИНН 77263699640.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2018 г. Харитонов Никита Сергеевич ИНН 390506878035 получал доходы в ООО "Альфа-Охрана" ИНН 3906360294.

За 2016-2017 гг. справки по форме 2-НДФЛ отсутствуют, т.е Харитонов Н.С. в 2016-2017 гг. доходы ни где не получал.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257 собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для оказания услуг по заключенному договору с ООО "Юникс-Когалым".

В соответствии со ст. 90 НК РФ в Межрайонную ИФНС России N 8 по г. Калининграду направлено поручение N2245 о допросе свидетеля от 26.10.2020-генерального директора и учредителя ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257 Харитонова Никиты Сергеевича ИНН 390506878035.

Получен ответ из Межрайонная ИФНС России N 8 по г. Калининграду, в адрес Харитонова Никиты Сергеевича, направлялась повестка о вызове свидетеля (27.10.2020 N1368). На допрос в качестве свидетеля не явился.

Также, направлено поручение N 2248 о допросе свидетеля от 26.10.2020 в ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги - генерального директора Солдатова Кирилла Александровича ИНН 402715604100.

Получен ответ из ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги: в адрес Солдатова Кирилла Александровича, направлялась повестка о вызове свидетеля (27.10.2020 N 805) на допрос в качестве свидетеля не явился.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257за 2016-2018г.г., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 9,0 тыс.руб., за 2017 г.-73,3 тыс. руб.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 9,0 тыс. руб.; за 2017 - 0 тыс.руб.

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 г. не предоставлялись.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257.

Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Контрагента свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений).

Отсутствуют расходы на приобретение ГСМ, на аренду транспортных средств запасных частей, необходимых для подтверждения регулярного использование арендованного автомобиля и содержание его в технически исправном состоянии, необходимых для оказания услуг ООО "Юникс-Когалым". Исходя из условий договора 03-07 оказания транспортных услуг от 05.01.2017 Г., заключенного между ООО "Юникс-Когалым" и ООО "МОРСЕРВИС" указанных в 2.1.5 п.2 ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 77431699257 обязано подавать подвижной состав и технические устройства, заправленные ГСМ.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Морсервис" установлено, что полученные денежные средства от ООО "Юникс-Когалым" перечисляло за транспортные услуги: ООО "Ураллогист" ИНН 5904342582, ООО "Азимут" ИНН 5903128530.

В отношении ООО "Ураллогист" ИНН 5904342582 установлено следующее.

Снято с учета 16.10.2018.

В ходе анализа банковских выписок ООО" Ураллогист" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Морсервис", далее обналичиваются путем перечисления физическим лицам для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

В отношении ООО "Азимут" ИНН 5903128530 установлено следующее.

Снято с учета 22.07.2019.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Азимут" установлено, что получаемые денежные средства от ООО "Морсервис", далее обналичиваются путем перечисления физическим лицам для дальнейшего снятия наличных денежных средств. Перечисления за транспортные услуги отсутствуют.

Вышеперечисленные организации не могли оказывать транспортные услуги ООО "Морсервис", так как созданы не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не являются самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняют своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы.

Согласно анализу банковских выписок, получаемые денежные средства от ООО "Морсервис" обналичиваются путем перечисления одним и тем же физическим лицам, а не перечисляются за транспортные услуги иным организациям.

Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Морсервис", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088/ КПП 770901001, дата образования 28.07.2014, состояло на учете в Инспекции ФНС России N 9 по г. Москве, адрес места регистрации юридического лица: 109544, г. Москва, ул. Школьная, д. 47.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 110.2 тыс.руб., за 2017 г.- 0 тыс. руб.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 205.1 тыс. руб.; за 2017 - 0 тыс.руб.

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 г. не предоставлялись.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 за 2016-2018 гг., установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2016 г. к уплате составил 110.2 тыс.руб., за 2017 г.- 0 тыс. руб.

Налог на прибыль организации за 2016 год к уплате составил 205.1 тыс. руб.; за 2017 - 0 тыс.руб.

Налоговая и бухгалтерская отчетность за 2018 г. не предоставлялись.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в МИФНС России N 11по Московской области 26.10.2020 г. направлено поручение N 2232 о допросе свидетеля - генерального директора ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 Панковой Светланы Борисовны ИНН 504303047640.

Получен ответ из МИФНС России N 11по Московской области : в адрес Панковой Светланы Борисовны ИНН 504303047640, направлялась повестка о вызове свидетеля (от 27.10.2020 N 1636) на допрос в инспекцию, в качестве свидетеля не явилась.

Также, в МИФНС России N 11по Московской области 26.10.2020 г. направлено поручение N 2218 о допросе свидетеля - учредителя ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 Казаковой Любови Викторовны ИНН 504307071852.

Получен ответ из МИФНС России N 11по Московской области: в адрес Казаковой Любови Викторовны ИНН 504307071852, направлялась повестка о вызове свидетеля (от 27.10.2020 N 1635) на допрос в инспекцию, в качестве свидетеля не явилась.

Таким образом, заявленные в ЕГРЮЛ генеральный директор и учредитель ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088, на допрос для подтверждения взаимоотношений с ООО "Юникс-Когалым" не явились.

В ходе проверки проведен анализ сведений ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 содержащихся в ПК АИС Налог 3 по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости, транспортных средств в базе данных налоговых органов отсутствует. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за проверяемый период ООО "ЭНИГМА" не предоставляло, в том числе и не предоставляло на генерального директора Панкову Светлану Борисовну ИНН 504303047640.

Согласно справкам 2-НДФЛ за 2016-2018 гг. Панковой Светланы Борисовны ИНН 504303047640 получала доходы: в 2016 году в "Муниципльное Бюджетное образовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа N 12_" ИНН 5043014078, в ООО "Бытовик-ЖКХ" ИНН 5043031531, ООО "ГОРИЗОНТ" ИНН 7714366170, в ООО "ВИНТЕР" ИНН 7729460351, в ООО "ТРИЭЛЬ" ИНН 7717287631 в 2017 г. и в 2018 г. в ООО "Бытовик-ЖКХ" ИНН 5043031531.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "ЭНИГМА" собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для поставки товаров (работ, услуг) по заключенным договорам с ООО "Юникс-Когалым".

Анализ выписки о движении денежных средств по расчетному счету свидетельствует о том что, Общество не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений).

В налоговом учете стоимость услуг включена в расходы по налогу на прибыль организаций в 2016 году в сумме - 4 608 342 рубля, в 2017 году - 5 828 913 рублей.

Сумма НДС по счетам-фактурам ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088 включены в книгупокупок и приняты к вычету во 2 квартале 2016 года в сумме - 3 122 095 руб. сумма НДС - 476 252 руб., в 3 квартале 2016 года в сумме - 926 300 руб. сумма НДС - 141 300 руб., в 4 квартале 2016 года в сумме - 1 389 450 руб. сумма НДС - 211 950 руб., в 1 квартале 2017 года в сумме - 92 630 руб. сумма НДС - 14 130 руб., во 2 квартале 2017 года в сумме - 1 154 040 руб. сумма НДС - 176 040 руб., во 3 квартале 2017 года в сумме - 3 712 991 руб. сумма НДС - 566 388 руб., в 4 квартале 2017 года в сумме - 2 005 882 руб. сумма НДС - 305 982 руб.,

В ходе анализа имеющихся документов установлено, что к договору оказания транспортных услуг от 01.04.2016 N 4 не представлены приложения, содержащие перечень транспортных средств, которые использовались ООО "Энигма" для оказания транспортных услуг для ООО "Юникс-Когалым". Данные действия являются умышленными и направлены на противодействия проведению проверки, так как невозможно идентифицировать транспортное средство и установить реального собственника. Также в ходе проверки установлено, что указанный тип транспортных средств имелось в собственности у ООО "Юникс-Когалым" Таким образом, транспортные услуги оказывались собственными силами, а не с привлечением ООО "Энигма", обладающая признаками "технической" организации.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Энигма" и ООО "Юникс-Когалым" установлено, что перечисления денежных средств в адрес ООО "Энигма" от ООО "Юникс-Когалым отсутствуют. ООО "Энигма" снята с учета 06.11.2018.

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности установлено, что за 2016-2018 год не отражается дебиторская задолженность.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что никакие претензионные письма в адрес ООО "Юникс-Когалым" с требованием оплаты оказанных транспортных от ООО "Энигма" не поступали. Исковые заявления в арбитражные суды для взыскания оплаты оказанных транспортных отсутствуют.

Вышеперечисленное свидетельствует о том, что транспортные услуги ООО "Энигма" в адрес ООО "Юникс-когалым" не оказывало, так как создано не для осуществления реальной предпринимательской деятельности, не является самостоятельным хозяйствующим субъектом и добросовестным участником гражданского оборота, не исполняет своих налоговых обязательств, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы. Документы, представленные ООО "Юникс-Когалым" по взаимоотношениям с ООО "Энигма", содержат недостоверные сведения. Данные действия ООО "Юникс-Когалым" направлены на получения необоснованной налоговой экономии.

ООО "Дилижанс" ИНН 781699713.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713/КПП 780401001, образовано 29.06.2018 года. С момента образования и по 29.06.2018года состояло на учете в ИФНС России N 24 по Санкт-Петербургу. С 29.06.2018 года состояло на учете в ИФНС России N 18 по Санкт-Петербургу. 05.11.2020 - находится в стадии ликвидации.

Адрес места регистрации:195276, г. Санкт-Петербург, пр-кт Просвещения, 72А, пом./офс. 50-Н/1.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713 в проверяемом периоде являлся, Чоршанбиев Альберт Эргаш Угли ИНН 781718006949.

Основным видом деятельности ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713 является - деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса (ОКВЭД - 82.99).

Согласно имеющимся в налоговом органе информации, в ПК АИС Налог 3, установлено:

основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2018 г.-0 человек.

Проведен осмотр объекта недвижимости, юридического адреса ООО "Дилижанс".

ИФНС России N 18 по Санкт-Петербургу, представлен протокол осмотра объекта недвижимости N 161 от 10.06.2019 г., из которого установлено отсутствие ООО "Дилижанс" по заявленному в ЕГРЮЛ юридическому адресу.

Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713 за 2018 г. установлено следующее.

Налог на добавленную стоимость за 2018 г. к уплате составил 15 тыс. рублей.

Налог на прибыль организации за 2018 год к уплате составил 0 рублей.

Таким образом, суммы налогов исчислены в минимальных размерах не соответствуют финансовому обороту денежных средств, проходящих по расчетному счету ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области 26.10.2020 г. направлено поручение N 2240 о допросе свидетеля - генерального директора и учредителя ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713 - Чоршанбиева Альберта Эргаш Угли ИНН 781718006949.

Получен ответ из ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области: в адрес Чоршанбиева Альберта Эргаш Угли, направлялась повестка о вызове свидетеля (от 27.10.2020 N 867) на допрос в качестве свидетеля, по повестке в инспекцию не явился.

На допрос для подтверждения взаимоотношений с "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" генеральный директор с ООО "Дилижанс" ИНН 7811699713 не явился.

В ходе проверки проведен анализ сведений имеющихся в налоговом органе, в ПК АИС Налог 3, по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости, транспортных средств в базе данных налоговых органов отсутствует.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 г. ООО "Дилижанс" не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на заявленного в ЕГРЮЛ генерального директора Чоршанбиева Альберта Эргаш Угли ИНН 781718006949.

Согласно справкам 2-НДФЛ Чоршанбиев Альберт Эргаш Угли ИНН 781718006949 в 2018 году получал доходы в ООО "Орматек -Нева" ИНН 3702711586.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Дилижанс" собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для поставки товаров (работ, услуг) по заключенным договорам с ООО "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" ИНН 7734702616.

Таким образом, Анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Контрагента свидетельствует о том что, ООО "Дилижанс" не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата электроэнергии, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений, отсутствует уплата налога на имущество, налога на прибыль, НДС, отсутствуют платежи за аренду зданий и помещений, платежи за транспортные услуги. Движение денежных средств по расчетному счету данной организации имеет транзитный характер.

Вместе с тем, согласно заключенного между ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" и ООО "Дилижанс" договором поставки нефтепродуктов N 24/Н от 09.09.2018, ООО "Дилижан" поставляет в адрес ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" нефтепродукты. Согласно анализа расчетных счетов ООО "Дилижанс" отсутствует приобретение нефтепродуктов, а также отсутствует реализация нефтепродуктов.

Таким образом, ООО "Дилижанс" не могло поставлять в адрес ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" нефтепродуктов, виду отсутствия приобретения ООО "Дилижанс" нефтепродуктов для дальнейшей их реализации.

В отношении ООО "Веста-Трейд" необходимо указать следующее.

Согласно сведений, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО "Веста-Трейд" ИНН 7718298210/КПП 772001001, образовано 29.04.2016 года, состоит на учете в ИФНС России N 20 по г. Москве, адрес места регистрации юридического лица: 111024, ул. 2-я Энтузиастов, 5/ корп.1.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ генеральными директорами ООО "Веста-Трейд" ИНН 7718298210 в проверяемом периоде являлись: с 29.04.2016 по 30.12.2016 Равенко Елена Александровна ИНН 860802426925, с 01.12.2016 по 30.12.2016 года Островский Иван Алексееич ИНН 774394090055, с 29.03.2017 по настоящее время, Панкратов Петр Анатольвич ИНН 504905289069.

Основным видом деятельности ООО "Веста-Трейд" является - Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД - 46.90). Согласно сведениям из ИР налогового органа: основных средств, транспортных средств и другого имущества организация не имеет, среднесписочная численность за 2016 г. составила 0 человек, в 2016 г.-0 человек, в 2017 г.-0 человек.

В соответствии со ст. 92 НК РФ в адрес ИФНС России N 15 по г. Москве, проведен осмотр объекта недвижимости, юридического адреса ООО "Веста-Трейд".

ИФНС России N 15 по г. Москве, представлен протокол осмотра: Протокол осмотра объекта недвижимости N 5421 от 18.10.2018, из которого установлено, отсутствие ООО "Веста-Трейд" по заявленному в ЕГРЮЛ юридическому адресу.

С целью подтверждения факта хозяйственных операций ООО "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" с ООО "Веста-Трейд" ИНН 7718298210. В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО "Веста-Трейд" направлено поручение N 24/15441 об истребовании документов (информации) от 31.12.2019 в ИФНС России N15 по г. Москве.

ИФНС России N 15 по г.Москве в адрес ООО "Веста-Трейд" выставило требование N 24-14-62 о предоставлении документов от 09.01.2020 г., в ответ на данное требование ООО "Веста-Трейд" документы не представило.

Таким образом, документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность ООО "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" и ООО "Веста-Трейд" не представлены.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в МИФНС России N 4 по Московской области, 28.10.2020 г. направлено поручение N 2289 о допросе свидетеля - генерального директора и учредителя ООО "Веста-Трейд" - Панкратова Петра Анатольевича ИНН 504905289069.

Получен ответ из МИФНС России N 4 по Московской области: в адрес Панкратова Петра Анатольевича, направлялась повестка о вызове свидетеля (от 27.10.2020 N 869) на допрос в качестве свидетеля, по повестке в инспекцию не явился.

На допрос для подтверждения взаимоотношений с "ЮНИКС-КОГАЛЫМ" генеральный директор с ООО "Веста-Трейд" ИНН 7718298210 не явился.

В ходе проверки проведен анализ сведений имеющихся в налоговом органе, в ПК АИС НАЛОГ 3, по результатам, которого установлено, что сведения о зарегистрированных за контрагентом объектах недвижимости, транспортных средств в базе данных налоговых органов отсутствует.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016-2017 г. не предоставлялись, в том числе и не предоставлялись на генеральных директоров.

За 2018 год справки о доходах представлены на 3 человек, в том числе и на заявленного в ЕГРЮЛ генерального директора, Панкратова Петра Анатольевича.

Таким образом, установлено отсутствие у ООО "Веста-Трейд" собственных средств и трудовых ресурсов, техники необходимых и достаточных для поставки товаров (работ, услуг) по заключенным договорам.

Таким образом, анализ выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Контрагента свидетельствует о том что, ООО "Веста-Трейд" не производило расходование денежных средств, присущих хозяйствующему субъекту, то есть не перечисляло и заработную плату работникам, не производило платежей на ведение хозяйственной деятельности (аренда офиса, коммунальные платежи, оплата телефонных переговоров, приобретение канцелярских товаров, отсутствуют платежи на транспортные услуги, отсутствует оплата за арендованную технику, отсутствует перечисление на лицевые счета работников заработной платы, отсутствуют платежи на аренду зданий и помещений, уплата налогов осуществляется в минимальном размере, отсутствуют платежи за аренду зданий и помещений, Движение денежных средств по расчетному счету данной организации имеет транзитный характер.

Вместе с тем, согласно заключенного между ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" и ООО "Веста-Трейд" договором поставки нефтепродуктов N 5 от 09.01.2018 г. ООО "Дилижан" поставляет в адрес ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" нефтепродукты. Согласно анализа расчетных счетов ООО "Веста-Трейд" отсутствует приобретение нефтепродуктов, а также отсутствует реализация нефтепродуктов.

Таким образом, ООО "Веста-Трейд" не могло поставлять в адрес ООО "ЮНИКС КОГАЛЫМ" нефтепродуктов, виду отсутствия приобретения ООО "Веста-Трейд" нефтепродуктов для дальнейшей их реализации.

Согласно анализу банковских выписок ООО "Веста-Трейд" и ООО "Юникс-Когалым" установлено, что перечисления денежных средств в адрес ООО "Веста-Трейд" от ООО "Юникс-Когалым отсутствуют.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что никакие претензионные письма в адрес ООО "Юникс-Когалым" с требованием оплаты за поставку нефтепродуктов от ООО "Веста-Трейд" не поступали. Исковые заявления в арбитражные суды для взыскания оплаты за поставку нефтепродуктов отсутствуют.

В ходе анализа банковских выписок ООО "Веста-Трейд" установлено, что поступившие денежные средства от множества организаций перечисляются в адрес более 80 организаций с назначением платежей - за производственное сырье, за тару, за оборудование, за электрооборудование. Перечисление денежных средств в адрес сущностных организаций за топливо (ГСМ, нефтяные продукты и т.д.) у ООО "Веста-Трейд" отсутствуют.

В ходе анализа регистрационных дел ООО "АЛЬТОР" ИНН 3128115000, ООО "ЭНИГМА" ИНН 7710966088, ООО "ДИЛИЖАНС" ИНН 7811699713, ООО "ВЕСТА-ТРЕЙД" ИНН 7718298210, ООО "УНИВЕРСАЛЬНЫЕ МЕТАЛЛИЧЕСКИЕ КОНСТРУКЦИИ" ИНН 7725337928, ООО "АЛЬФА" ИНН 7718743573, ООО "МАСТЕР" ИНН 7725347147 ООО "МОРСЕРВИС" ИНН 7743169257, ООО "ЮВЕНТА" ИНН 7718063289, ООО "ВОСТОК-АВТО" ИНН 7736278128, ООО "МОРСТРОЙ" ИНН 7713419319, ООО "ВЕКТОР" ИНН 7716822798, ООО "ЭСТЕЛЛА" ИНН 7716818287, установлены одни и те же, доверенные лица, а именно:

ООО "Альфа" ИНН 7718743573, ООО "Альфа" ИНН 7718743573, ООО "Универсальные металлические конструкции"7725337928, ООО "Мастерс" ИНН 7725347147- доверенности выданы на Алексеевичеву Екатерину Михайловну и на Алексеевичеву Натаью Николоевну.

ООО "Вектор" ИНН 7716822798, ООО "Эстелла" ИНН 7716818287 - доверенности выданы на Гостева Максима Анатольевича.

ООО "Альбакор "ИНН 7724414312, ООО "Морсервис" ИНН 7743169257 доверенности выданы на Шишкина Дмитрия Евгеньевича.

Довод общества о нарушении налогового законодательства спорными контрагентами в части не предоставления справок по форме 2-НДФЛ - нарушением самого контрагента, подлежит отклонению, поскольку, как было указано ранее, анализ банковских выписок спорных контрагентов показал, что выплата заработной платы с расчетных счетов всех спорных контрагентов не производилась. Совокупность указанных обстоятельств, а именно, отсутствие справок по форме 2-НДФЛ, отсутствие перечисления заработной платы на счета сотрудников свидетельствует об отсутствии сотрудников организаций. На ряду с иными собранными в момент проверки доказательствами, факт отсутствия сотрудников у организации свидетельствует о невозможности выполнить спорные работы (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.10.2020 N Ф07-11453/2020 по делу N А66-13085/2019, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.04.2019 N Ф08-2893/2019 по делу NА53-8397/2018, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.2018 NФ05-9959/2017 по делу NА41-73864/2016).

Заявитель указывает, что работы выполнялись, в том числе транспортными средствами, принадлежащим иными лицами.

Камаз М663ХО86 принадлежал Романченко Виктору Петровичу, однако перечисления от сомнительных организаций и их вторых звеньев отсутствуют.

Камаз автокран М674ВА186 принадлежал Мартынову Дмитрию Александровичу и ООО "Вторчермет", однако перечисления от сомнительных организаций и их вторых звеньев отсутствуют.

Камаз автокран У678ВМ186, Камаз Х799ТТ197, Камаз Х839АТ186 принадлежали проверяемому лицу ООО "Юникс-Когалым".

Урал Х086ОУ77 принадлежал Сукясову Юрию Рачиевичу, однако перечисления от сомнительных организаций и их вторых звеньев отсутствуют.

Камаз Н705НР77 принадлежал в проверяемом периоде Джабаровой Наталье Юрьевне, Бахтееву Рамилю Наилевичу, Газтзову Ленару Газизовичу, однако перечисления от сомнительных организаций и их вторых звеньев отсутствуют.

Камаз О462ТХ197 принадлежал Костенко Ольге Алексеевне - супруга учредителя ООО "Юникс-Когалым".

Камаз Р513РМ77, Камаз Т861УС86 принадлежали учредителю ООО "Юникс-Когалым".

К 700 НВ209777, К 700 НА 672877, К 700 ВТ2783ВТ - не зарегистрированы в базе ГИБДД и Гостехнадзора.

Таким образом, транспортные средства зарегистрированы на физических лицах и организациям, которым не перечисляются денежные средства от сомнительных организации и их вторых звеньев, договоры с ними не заключались на оказание транспортных услуг. Часть транспортных средств зарегистрированы на ООО "Юникс-Когалым", на учредителя ООО "Юникс-Когалым" и его супруги, часть транспортных средств не зарегистрированы в базе данных ГИБДД и Гостехнадзора. Следовательно, ООО "Юникс-Когалым" оказывало транспортные услуги заказчикам собственными силами и транспортными средствами, без привлечения ООО "Энигма", ООО "Альфа", ООО "Вектор", ООО "Эстелла", ООО "Восток-Авто", ООО "Альтор", ООО "УМК", ООО "Мастер", ООО "Ювента", ООО "Морстрой", ООО "Морсервис".

Доводы заявителя о том, что Инспекцией в ходе налоговой проверки не проводился осмотр помещений, осмотр помещений спорных контрагентов проводился в рамках иных мероприятий, юридический и фактический адрес могут различаться, также подлежат отклонению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные до рассмотрения материалов налоговой проверки доказательства, с которыми лицу, в отношении которого проводилась проверка, была предоставлена возможность ознакомиться, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не ограничено право использования при вынесении решения сведений, полученных в ходе иных контрольных мероприятий.

В силу пункта 4 статьи 5 Закона N 129-ФЗ записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. По смыслу статей 4 и 5 Закона N 129-ФЗ государственный регистрации ЕГРЮЛ должен содержать достоверные сведения.

При этом законодательство Российской Федерации не содержит понятий фактического и юридического адреса юридического лица. Адрес местонахождения юридического лица должен быть указан в ЕГРЮЛ и должен быть достоверным.

Выполняя функцию информационного ресурса, и исходя из назначения государственной регистрации как публичного акта органа государственной власти, государственный реестр должен содержать достоверные сведения.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ, проведен допрос (протокол допроса свидетеля от 02.08.2021) свидетеля Жарковской Светланы Ивановны генеральный директор ООО "Эстелла", которая дала следующие показания:

Свидетель пояснила, что являлась учредителем и руководителем ООО "Эстелла", открыла данную организацию в 2016 году и занималась предпринимательской деятельностью 6 месяцев и приняла решение о закрытии организации, дав распоряжение бухгалтеру. Факт, что организация еще стоит на налоговом учете ей не было известно. Доверенность для регистрации выдавала бухгалтеру для осуществления регистрации в налоговом органе. Контрагентов не помнит. Транспортных средств не было. Со второго полугодия 2016 г. не вела финансово-хозяйственную деятельность, договоры не заключались, организация не работала.

Таким образом, свидетельскими показаниями подтвержден факт того, что ООО "Эстелла" не оказывало транспортные услуги ООО "Юникс-Когалым".

Довод Заявителя о том, что свидетель может не помнить своих контрагентов, по мнению Инспекции, подлежит отклонению, поскольку свидетель уверенно ответил о периоде закрытия организации. О том, что не помнит чего либо не указывал.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ, проведен допрос (протокол допроса свидетеля от 07.07.2021) свидетеля Панкратова Петра Анатольевича (согласно данным ЕГРЮЛ являлся генеральным директором ООО "Веста-Трейд"), который дал следующие показания:

Являлся генеральным директором ООО "Веста-Трейд". ООО "Юникс-Когалым" не знакомо, взаимоотношений не было, финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям с ООО "Юникс-Когалым" не подписывал Таким образом, свидетельскими показаниями подтвержден факт того, что ООО "Веста-Трейд" не поставляло в адрес ООО "Юникс-Когалым" нефтепродукты.

Заявитель указывает, что налоговым органом не доказаны обстоятельства, перечисленные в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, полагает, что совокупность собранных в рамках проверки доказательств не подтверждает умысел ООО "Юникс-Когалым" на получение необоснованной налоговой выгоды, указывает, что налоговым органом не опровергнуто, что привлечение спорных контрагентов имело деловую цель, деловую привлекательность с позиции заботливого предпринимателя, получение экономической выгоды от сделок в результате дальнейшей передачи оказанных транспортных услуг заказчику.

Между тем, из материалов проверки следует, что спорными контрагентами в проверяемый период работы не могли выполняться. В частности, ООО "Веста-Трейд" и ООО "Эстелла" отрицали взаимодействие с ООО "Юникс-Когалым". Иные контрагенты не ответили на запросы налоговых органов. Спорные контрагенты не имели ресурсов для исполнения обязательств по договорам с ООО "Юникс-Когалым", не имели сотрудников, что подтверждается отсутствием перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствием справок 2-НДФЛ за проверяемый период. Спорные контрагенты не имели транспортных средств для выполнения обязательств по договорам. Перечисления денежных средств в счет оплаты транспортных услуг носят "транзитный" характер, поскольку организации "второго звена" не имели ресурсов для предоставления транспортных средств с или без водителей (иного персонала). Контрагенты "второго звена" в дальнейшем перечисляли денежные средства на счета физических лиц или индивидуальных предпринимателей. Перечисления денежных средств в счет транспортных услуг или по договорам аутсорсинга не производилось. При этом Заявитель указывает, что создание заявок для оказания услуг по спорным договорам не предусмотрено договором, вместе с тем, такие требования содержатся во всех договорах, представленных в момент проведения налоговой проверки. Кроме того, согласно договору с ООО "Викойл", ООО "Юникс - Когалым" обязаны были согласовывать привлекаемых контрагентов с Заказчиком, однако подтверждение согласования спорных контрагентов в момент проверки не представлено.

Для целей исчисления налога на прибыль для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определенных в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса. Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 49 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС определен статьями 171 и 172 Кодекса, и применяется в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Положениями пункта 2 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении, в том числе, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой экономии руководствуются положениями статьи 54.1 НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, исходя из положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) соответствующие двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 28.05.2020 N 305-ЭС19-16064 указал, что при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению, помимо данного факта, также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности и то, преследовал ли налогоплательщик - покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо - при отсутствии такой цели, - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях.

Необходимо указать на позицию сложившейся судебно-арбитражной практики в отношении контрагентов, обладающих признаками организаций, не осуществляющих реальной предпринимательской деятельности. Согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 24.01.2017 N 302-КГ16-19032 по делу N АЗЗ-14759/2015 анализ положений главы 21 Кодекса в их взаимосвязи позволяет признать, что документальное обоснование права на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.03.2011 N 14473/10). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно лицами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги), поскольку именно общество должно подтвердить реальное выполнение соответствующих обязательств конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода в виде вычетов по НДС.

Согласно сформированному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации (Определения Верховного Суда РФ от 19.08.2015 N 305-КГ15-9089, от 13.11.2015 N 305-КГ15-14956) подходу налогоплательщику может быть отказано в праве на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных затрат и налоговых вычетов по НДС в случае если из совокупности обстоятельств, установленных налоговым органом следует, что первичные учетные документы, представленные обществом в обоснование понесенных затрат и применения им вычетов по налогу на добавленную стоимость, не свидетельствуют о реальности хозяйственных отношений заявителя с названными контрагентами, направлены на создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и незаконного возмещения сумм налога на добавленную стоимость из бюджета. Подобная позиция поддерживается в судебно-арбитражной практике. Так, в Определении ВАС РФ от 26.04.2012 N ВАС-4670/12 по делу N А55-19029/2010, суд обращает внимание на то, что если у контрагента по договору отсутствуют необходимое имущество, трудовые ресурсы и технические средства для выполнения условий договора, то такую деятельность между организацией и контрагентом нельзя признать реальной предпринимательской деятельностью.

В рассматриваемом случае, совокупность и взаимосвязь означенных выше обстоятельств свидетельствует об отсутствии действительных гражданско-правовых взаимоотношений ООО "Юникс-Когалым" со спорными контрагентами, а единственной целью заключения указанных договоров является получение налоговой выгоды, что свидетельствует об умышленных действиях заявителя.

Учитывая изложенное, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд первой инстанции с учетом положения ч. 1 ст. 71 АПК РФ применительно к конкретным обстоятельствам настоящего дела, пришел к правильному выводу, что оспариваемое решение налогового органа является законным и обоснованным, не нарушает права и законные интересы заявителя.

Доводы апелляционной жалобы, по существу, сводятся к переоценке установленных судом обстоятельств дела и подтверждающих данные обстоятельства доказательств. При этом фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции в полном объеме на основе доказательств, оцененных в соответствии с правилами, определенными ст. 71 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, нормы материального и процессуального права не нарушены и применены правильно, судом полностью выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, в связи с чем оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч. 4 ст. 270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено.

Расходы по уплате госпошлины распределяются согласно ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 17.11.2022 по делу N А40-120176/22 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

Г.М. Никифорова
В.И. Попов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.