Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2023 г. N 09АП-722/23 по делу N А40-97290/2022

г. Москва

29 марта 2023 г.

Дело N А40-97290/22

Резолютивная часть постановления объявлена 21 марта 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 29 марта 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи В.И. Попова,

судей:	С.М. Мухина, Г.М. Никифоровой
при ведении протокола	помощником судьи Н.А. Третяком,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 3 апелляционные жалобы АО "Росспиртпром" на решение Арбитражного суда г.Москвы от 23.11.2022 и определение от 07.09.2022 по делу N А40-97290/22 принятые

по заявлению ООО "Приват Мастер" к АО "Росспиртпром"

третьи лица: 1) ЦТУ, 2) ЦАТ

о взыскании,

при участии:

от истца:	не явился, извещен;
от ответчика:	Шаталина Н.Н. по дов. от 21.03.2023;
от третьих лиц:	1) не явился, извещен; 2) не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Приват Мастер" (далее- истец) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с исковым заявлением к ЦАТ о взыскании денежных средств в размере 12 261 430, 60 руб.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.09.2022 произведена замена ненадлежащего ответчика ЦАТ на АО "Росспиртпром".

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 23.11.2022 исковые требования удовлетворены.

Не согласившись с указанными судебными актами, ответчик подал апелляционные жалобы.

От заявителя поступил отзыв, от ЦТУ поступили письменные пояснения в порядке ст. 81 АПК РФ, а также ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

Представители заявителя и третьих лиц в судебное заседание не явились, в связи с чем, спор рассмотрен в их отсутствие в порядке ст.123, 156 АПК РФ.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ответчика поддержал доводы апелляционных жалоб, определение и решение просил отменить.

Девятый арбитражный апелляционный суд, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, оценив объяснения лиц, участвующих в деле, не находит оснований для отмены обжалуемого определения, исходя из следующего.

В силу части 1 статьи 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если при подготовке дела к судебному разбирательству или во время судебного разбирательства в суде первой инстанции будет установлено, что иск предъявлен не к тому лицу, которое должно отвечать по иску, арбитражный суд может по ходатайству или с согласия истца допустить замену ненадлежащего ответчика надлежащим.

Из положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что выбор ответчика по делу (как замена) является прерогативой истца.

В ходе рассмотрения дела арбитражным судом первой инстанции было установлено, что денежные средства в размере 12 240 153 (двенадцать миллионов двести сорок тысяч сто пятьдесят три) рубля 75 копеек, заявленные ООО "Приват Мастер" к взысканию с Центральной акцизной таможни, на дату предъявления иска уже фактически находились в распоряжении АО "Росспиртпром", которое не поставило об этом в известность истца и незаконно удерживало их, не предпринимая каких-либо действий к их возврату.

При таких обстоятельствах у истца имелись достаточные основания для заявления ходатайства о замене ненадлежащего ответчика- Центральной акцизной таможни на надлежащего ответчика - АО "Росспиртпром".

Таким образом, коллегия приходит к выводу о том, что оснований для отказа в удовлетворении ходатайства истца о замене ответчика на АО "Росспиртпром" у суда первой инстанции не имелось.

Законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции проверены на основании статей 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Девятый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев и оценив все представленные по делу доказательства, полагает обжалуемый судебный акт Арбитражного суда города Москвы не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Обращаясь в суд, истец обосновал свои требования на следующих обстоятельствах дела.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.01.2019 г. по делу N А40-120647/17-8-153 "Б" ООО "Приват Мастер" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утверждена Рыбак Марина Леонидовна.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 27.01.2022 г. по делу N А40-120647/17-8-153 "Б" срок конкурсного производства в отношении Общества продлен на шесть месяцев до 17.07.2022 года.

В ходе процедуры банкротства конкурсным управляющим было выявлено имущество, подлежащее включению в конкурсную массу должника, а именно: денежные средства в размере 12 867 794 (двенадцать миллионов восемьсот шестьдесят семь тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 65 копеек, представляющие собой сумму обеспечительных платежей, оплаченных должником при приобретении акцизных марок, подлежащую возврату.

Общество осуществляло ввоз алкогольной продукции на территорию Российской Федерации, в связи с чем, приобретало в Центральной акцизной таможне акцизные марки для маркировки алкогольной продукции в порядке, установленном Федеральным законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации" N 311-ФЗ, а также Правилами приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием, утвержденными Приказом ФТС России от 07.10.2010 г. N 1849.

Общество в каждом случае приобретения акцизных марок предоставляло в таможенный орган обязательство об использовании акцизных марок, в соответствии с их назначением, которые обеспечивались договорами поручительства, заключенными в соответствии со статьями 361-367 ГК РФ между Центральной акцизной таможней, как кредитором и ОАО "РОССПИРТПРОМ" как поручителем.

Таким образом, между Центральной акцизной таможней и ОАО "РОССПИРТПРОМ" были заключены Договоры поручительства:

- N 14/20-2014 от 17.04.2014 г., - N 14/26-2014 от 22.07.2014 г.,- N 14/8-2014 от 17.03.2017 г., - N 14/9-2014 от 17.03.2017 г., - N 14/73-2017 от 24.08.2017 г.

В рамках договоров поручительства к каждой квитанции о получении Обществом акцизных марок оформлялось подтверждение о предоставлении генерального обеспечения, которым Центральная акцизная таможня подтверждала принятие от ОАО "РОССПИРТПРОМ" генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму выданных акцизных марок.

В связи с неисполнением Обществом обязательств по своевременной сдаче отчетов об использовании акцизных марок ОАО "РОССПИРТПРОМ", как поручитель, платежными поручениями от 06.12.2017 г. и 07.12.2017 г. произвело погашение требований Центральной акцизной таможни об уплате таможенных платежей за ООО "Приват Мастер" на общую сумму 69 922 173 (шестьдесят девять миллионов девятьсот двадцать две тысячи сто семьдесят три) рубля 75 копеек, указанная сумма поступила на расчетный счет Центральной акцизной таможни, что подтверждается платежными поручениями.

Платежным поручением N 3885 от 25.12.2017 г. Общество в полном объеме компенсировало ОАО "РОССПИРТПРОМ" всю сумму ранее оплаченных обеспечительных платежей в размере 69 922 173 (шестьдесят девять миллионов девятьсот двадцать две тысячи сто семьдесят три) рубля 75 копеек, которые были оплачены ОАО "РОССПИРТПРОМ" как поручителем за ООО "Приват Мастер" в связи с несвоевременным предоставлением ООО "Приват Мастер" отчетов об использовании акцизных марок.

Впоследствии, в течение 2018- 2020г.г. Общество, в полном соответствии с п. 42 Правил приобретения акцизных марок, исполнило свои обязательства по сдаче не использованных акцизных марок и направило в Центральную акцизную таможню отчеты об использовании ранее выданных акцизных марок ко всем вышеперечисленным заявлениям на общую сумму 12 867 794,65 рублей.

Все сданные отчеты приняты уполномоченным органом. На основании этого АО "РОССПИРТПРОМ" обращалось в Центральную акцизную таможню с заявлениями о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, по которым был произведен возврат в АО "РОССПИРТПРОМ" обеспечения на общую сумму 57 054 379 (пятьдесят семь миллионов пятьдесят четыре тысячи триста семьдесят девять) рублей 10 копеек.

В результате образовалась сумма переплаты в размере 12 867 794 (двенадцать миллионов восемьсот шестьдесят семь тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 65 копеек, представляющая собой не возвращенную сумму обеспечительных платежей, на которую в таможенный орган уже предоставлены отчеты об использовании акцизных марок, и которая подлежит возврату Обществу, являвшееся получателем акцизных марок, сдавшее отчеты об их использовании и компенсировавшее АО "РОССПИРТПРОМ", как поручителю ранее произведенные им платежи.

Общество направило в адрес ЦАТ заявление о возврате излишне уплаченных таможенных платежей в размере 12 867 794, 65 рублей с приложением пакета документов, подтверждающих обоснованность заявленного требования.

Письмом N 13-12/06692 от 21.03.2022 г. таможенный орган отказал истцу в возврате излишне уплаченных таможенных платежей.

Согласно Отчёта о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, за период с 01.02.2019 г. по 11.08.2022 г. в отношении АО "РОССПИРТПРОМ", составленного Центральной акцизной таможней, в связи с исполнением ООО "Приват Мастер" обязанности по предоставлению 30 отчётов об использовании акцизных марок, Центральной акцизной таможней был произведен возврат 30 сумм авансовых платежей, которые были перечислены на единый лицевой счет АО "РОССПИРТПРОМ", открытый в Центральном таможенном управлении, в размере 13 082 553,75 рублей.

При этом, Центральная акцизная таможня аннулировала несколько ранее составленных ТПО, по которым производились платежи, уменьшив сумму произведенных в пользу АО "РОССПИРТПРОМ" выплат на 821 123, 10 рублей.

Таким образом, на единый лицевой счет АО "РОССПИРТПРОМ" от Центральной акцизной таможни поступили денежные средства в размере 12 261 430, 60 рублей, которые подлежат возврату Обществу, поскольку оно 25.12.2017года погасило всю задолженность перед АО "РОССПИРТПРОМ", как поручителем.

С учетом изложенного, требования истцом были уточнены до суммы 12 261 430, 60 рублей.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения с иском в суд.

Рассмотрев спор, суд правомерно учел приведенные выше обстоятельства дела и пришел к верному выводу о наличии оснований для удовлетворения иска.

Довод апелляционной жалобы о том, что АО "РОССПИРТПРОМ" не имеет возможности распорядиться по своему усмотрению денежными средствами в размере 12 240 153 (двенадцать миллионов двести сорок тысяч сто пятьдесят три) рубля 75 копеек, поступившими на единый лицевой счет ответчика от Центральной акцизной таможни, не принимается коллегией.

Порядок возврата излишне оплаченных платежей регламентирован Приказом Минфина России от 27.09.2021 г. N 137н "Об утверждении Общих требований к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей".

Согласно Общим требованиям к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей, для возврата излишне оплаченных платежей плательщику необходимо подать заявление на возврат с приложением копий документов, подтверждающих право заявителя па возврат денежных средств, и (или) подтверждающих наименование заявителя - юридического лица или фамилию, имя, отчество (при наличии) заявителя- физического лица, чья обязанность по уплате платежа исполнялась, в случае изменения данных заявителя, и (или) подтверждающих право представителя заявителя действовать от его имени, подтверждающих наличие права представителя заявителя получать денежные средства за заявителя.

В материалах дела имеются копии двух заявлений АО "РОССПИРТПРОМ" о возврате ему денежных средств с единого лицевого счета, путем зачисления на расчетный счет юридического лица от 28.07.2022 г. и от 17.10.2022 г., поданные ответчиком в Центральное таможенное управление.

При этом, заявление N 04-ДС-2 от 28.07.2022 г. было подано АО "РОССПИРТПРОМ" на возврат денежных средств в размере 15 607 270 (пятнадцать миллионов шестьсот семь тысяч двести семьдесят) рублей 00 копеек с приложением копий платежных поручений, не имеющих отношения к ООО "Приват Мастер".

В связи с несоблюдением ответчиком требований, содержащихся в Приказе Минфина России от 27.09.2021 г. N 137н "Об утверждении Общих требований к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей", как в части формы и содержания заявления, так и в части приложенных к нему документов, письмом Центрального таможенного управления от 09.08.2022 г. N 78-12Y24265 в возврате денежных средств было отказано.

Повторное заявление N ДЛ-04-2361 было подано АО "РОССПИРТПРОМ" в Центральное таможенное управление только через 2 месяца- 17.10.2022 г., которое было отклонено письмом N 78-12X33608 от 01.11.2022 г. в связи с пропуском заявителем срока на возврат излишне оплаченных платежей, установленного ст. 40.1 Бюджетного кодекса РФ, а также отсутствием в заявлении печати АО "РОССПИРТПРОМ".

Однако, переписка между АО "РОССПИРТПРОМ" и Центральным таможенным управлением не содержит каких-либо сведений о том, что АО "РОССПИРТПРОМ" не имеет возможности распоряжаться денежными средствами в размере 12 240 153 (двенадцать миллионов двести сорок тысяч сто пятьдесят три) рубля 75 копеек, подлежащими возврату в ООО "Приват Мастер", и находящимися на едином лицевом счете ответчика, а также о том, что эти денежные средства не могут быть зачислены на расчетный счет ответчика, в случае выполнения всех требований нормативных актов и обжалования решений Центрального таможенного управления, если АО "РОССПИРТПРОМ" сочтет, что эти решения нарушают его права.

Кроме того, согласно п.6 ч.1 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" единый лицевой счет- это совокупность сведений, содержащихся в информационно-программных средствах Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов, отражающих движение денежных средств, внесенных лицами и поступивших на счет Федерального казначейства, а также сумм возвращенных (зачтенных) таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в том числе, сумм возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных и (или) излишне взысканных платежей, позволяющая вести учет движения денежных средств.

Денежные средства, находящиеся на едином лицевом счете АО "РОССПИРТПРОМ", включая 12 240 153 (двенадцать миллионов двести сорок тысяч сто пятьдесят три) рубля 75 копеек, подлежащие возврату в ООО "Приват Мастер", без ограничения могут использоваться ответчиком в его хозяйственной деятельности: на оплату обеспечительных платежей за любых получателей акцизных марок, на оплату таможенных платежей и пошлин и т.п., поскольку никаких ограничений для использования безналичных денежных средств, находящихся на едином лицевом счете плательщика таможенных и иных платежей, в его хозяйственной деятельности не имеется, и доказательств обратного ответчиком в распоряжение суда не предоставлено.

Обжалуемое решение содержит ссылки на часть 1 статьи 35 Конституции Российской Федерации, нормы Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации от 03.08.2018 г. N 218-ФЗ, а также Приказ Минфина России от 27.09.2021 г. N 137н "Об утверждении Общих требований к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей".

Отсутствие в решении суда первой инстанции ссылок на нормы Бюджетного кодекса РФ не свидетельствует о его незаконности или о неправильном применении норм материального права, поскольку нормы Бюджетного кодекса РФ не имеют отношения к предмету рассматриваемого спора и к исковым требованиям ООО "Приват Мастер".

На основании изложенного, суд пришел к верному выводу об удовлетворении заявленных требований.

При данных обстоятельствах, доводы жалобы признаются несостоятельными, что свидетельствует об отсутствии законных оснований для её удовлетворения.

Расходы по госпошлине относятся на подателя апелляционной жалобы в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное и руководствуясь cт.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 23.11.2022 и определение от 07.09.2022 по делу N А40-97290/22 оставить без изменения, апелляционные жалобы- без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

В.И. Попов

Судьи

С.М. Мухин Г.М. Никифорова