Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 мая 2023 г. N 15АП-4102/23 по делу N А53-42487/2022

город Ростов-на-Дону

12 мая 2023 г.

дело N А53-42487/2022

Судья Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда Соловьева М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 22.02.2023 по делу N А53-42487/2022

по иску Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (ОГРН 1026103162579, ИНН 6163013494)

к индивидуальному предпринимателю Шкалдык Сергею Петровичу (ИНН 616701505300, ОГРНИП 315618100001211)

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (далее - истец, фонд) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя Шкалдык Сергея Петровича (далее - ИП Шкалдык С.П., предприниматель) финансовых санкций за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М (доп) за май-сентябрь 2021 года в общей сумме 4 500 руб.

В соответствии со статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судьей первой инстанции единолично без вызова сторон в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 22.02.2023 произведена процессуальная замена истца Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области на правопреемника Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области. В иске отказано. Решение мотивировано тем, что отчетность предоставлена в пределах срока, установленного Законом N 27-ФЗ, предприниматель самостоятельно выявил ошибки, исправив их представлением дополняющих форм.

ОСФР по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований и принять новый судебный акт об удовлетворении требований в полном объёме.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что Отделение самостоятельно выявило ошибку в представленных предпринимателем сведениях СЗВ-М за июнь 2021, по Актам от 19.01.2022, в связи с чем, должнику направленно Уведомление о необходимости устранения ошибок и представления отчета по форме СЗВ-М. Информация об обнаружении ошибки и направления Уведомления по телекоммуникационным каналам связи содержалась в актах фонда. Данное требование не исполнено страхователем в течении установленных законом 5 дней. В нарушение п. 39 Приказа Минтруда России от 21.12.2016 N 766н страхователь представил "доп." форму с нарушением установленного срока, превышающего пять рабочих дней со дня получения уведомления, а именно: 17.12.2021. В связи с этим, Отделением правомерно составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионной) страхования.

В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с пунктом 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.04.2017 N 10 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве" апелляционные жалобы, представления на судебные акты по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются судом апелляционной инстанции по правилам рассмотрения дела судом первой инстанции в упрощенном производстве с особенностями, предусмотренными статьей 272.1 АПК РФ. В частности, такая апелляционная жалоба, представление рассматривается судьей единолично без проведения судебного заседания, без извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте проведения судебного заседания, без осуществления протоколирования в письменной форме или с использованием средств аудиозаписи.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ИП Шкалдык С.П. в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) состоит на учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), является страхователем с присвоением регистрационного номера N 071-002-024507 и обязан представлять сведения о каждом застрахованном лице.

В ходе проведения проверок достоверности, правильности заполнения и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета ИП Шкалдык С.П., предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, ОПФ РФ по РО установлены нарушения, выразившиеся в непредставлении в установленный срок формы СЗВ-М (доп) за май-сентябрь 2021 года.

Установленный срок представления сведений по форме СЗВ-М за май 2021 года - до 15.06.2021, за июнь 2021 года - до 15.07.2021, за июль 2021 года - до 16.08.2021, за август 2021 года - до 15.09.2021, за сентябрь 2021 года - до 15.10.2021.

В рамках электронного взаимодействия с ОСФР по РО страхователем ИП Шкалдык С.П. представлены сведения:

- по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за май 2021 года - 15.06.2021, на 16 застрахованных лиц. 13.05.2022 представлена дополняющая форма СЗВ-М за май 2021 года на 1 застрахованное лицо. Расчет финансовых санкций: 500 * 1 = 500 руб.;

- по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за июнь 2021 года - 15.07.2021, на 14 застрахованных лиц. 17.12.2021 и 13.05.2022 представлены дополняющие формы СЗВ-М за июнь 2021 года на 2 застрахованных лиц и 1 застрахованное лицо. Расчет финансовых санкций: 500 * 2 = 1 000 руб., 500 * 1 = 500 руб.;

- по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за июль 2021 года - 15.08.2021, на 14 застрахованных лиц. 17.12.2021 и 13.05.2022 представлены дополняющие формы СЗВ-М за июнь 2021 года на 2 застрахованных лиц и 1 застрахованное лицо. Расчет финансовых санкций: 500 * 2 = 1 000 руб., 500 * 1 = 500 руб.;

- по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за август 2021 года - 15.09.2021, на 16 застрахованных лиц. 13.05.2022 представлена дополняющая форма СЗВ-М за август 2021 года на 1 застрахованное лицо. Расчет финансовых санкций: 500 * 1 = 500 руб.;

- по форме СЗВ-М (тип формы "Исходная") за сентябрь 2021 года - 14.10.2021, на 16 застрахованных лиц. 13.05.2022 представлена дополняющая форма СЗВ-М за сентябрь 2021 года на 1 застрахованное лицо. Расчет финансовых санкций: 500 * 1 = 500 руб.

ОПФ РФ по РО по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлены Акты от 19.07.2022 N 071S18220016632, N 071S18220016633, N 071S18220016634, N 071S18220016635, N 071S18220016636, от 19.01.2022 N 071S18220000696, N 071S18220000547.

По результатам рассмотрения указанного акта, вынесено решение от 18.08.2022 N 071S19220020065, N 071S19220020066, N 071S19220020067, N 071S19220020068, N 071S19220020069, от 21.02.2022 N 071S19220004556, N 071S19220004557 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ в виде взыскания штрафа в сумме 6 000 руб.

С целью досудебного урегулирования спора должнику направлено требование от 02.09.2022 N 071S01220018892, N 071S01220018894, N 071S01220018895, N 071S01220018896, N 071S01220018898 от 14.03.2022 N 071S0122006105, N 071S0122006106 со сроками добровольной уплаты 15.09.2022, 16.03.2022. Однако, денежные средства в сроки, установленные для добровольной уплаты, не поступили.

В соответствии с реестром учета платежей указанные выше штрафы до настоящего времени ответчиком не уплачены.

Поскольку ответчиком не произведены оплаты, ОСФР по Ростовской области обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.

Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели и физические лица.

Согласно статье 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы СФР по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь предоставляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ и дополнительно сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц по формам, определяемым СФ РФ.

Согласно пункту 30 Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция N211Н) индивидуальные сведения, сведения о трудовой деятельности могут быть представлены страхователем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации:

а) на бумажном носителе (лично (его представителем) либо с использованием средств почтовой связи);

б) в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая Единый портал и сайт СФР, "личного кабинета", обеспечивающего возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде, в том числе с использованием электронной подписи, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;

в) через многофункциональный центр (в отношении сведений, указанных в пункте 26 Инструкции).

Датой представления индивидуальных сведений, сведений о трудовой деятельности в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Фонда, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Фонда.

Согласно пункту 2.2 Закона N 27-ФЗ, ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, страхователь согласно пункту 2.2. ст. 11 Закона N 27-ФЗ обязан представлять сведения о своих работниках по форме СЗВ-М (утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п), в том числе о гражданах, принятых на работу либо уволенных с нее в отчетном месяце.

В соответствие со статьей 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 данного закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Из пункта 38 Инструкции N 211н следует, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Социального фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Социальным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Социального фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Социальным фондом Российской Федерации (протокол проверки). Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Социального фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Судом первой инстанции установлено, что исходные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май-сентябрь 2021 года ИП Шкалдык С.П. направлены в установленный срок. Страхователь самостоятельно устранил допущенные нарушения и направил в ОПФ РФ по РО дополняющие формы.

Согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Социального фонда Российской Федерации.

Воспользовавшись правом, предоставленным статьей 15 Закона N 27-ФЗ, ИП Шкалдык С.П. представил "дополняющую" форму СЗВ-М за май-сентябрь 2021 года.

Повторное представление исправленного отчета по формам с кодом "доп" не может расцениваться как представление сведений с нарушением срока, поскольку сами по себе индивидуальные сведения, хотя и содержащие ошибки в указании отчетного периода, представлены своевременно и содержали достоверные сведения о работающих лицах.

Доводы апелляционной жалобы фонда о том, что Отделение самостоятельно выявило ошибку в представленных предпринимателем сведениях СЗВ-М за июнь 2021, по Актам от 19.01.2022, в связи с чем, должнику направленно Уведомление о необходимости устранения ошибок и представления отчета по форме СЗВ-М, поскольку в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено доказательств того, что фонд изначально выявил в представленных страхователем сведениях за указанные периоды ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Социального фонда Российской Федерации.

Таким образом, суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что отчетность предоставлена ИП Шкалдык С.П. за май-сентябрь 2021 года в пределах срока, установленного Законом N 27-ФЗ.

Судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о наличии права страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Социального фонда Российской Федерации, предусмотренного абзацем 3 статьи 15 Закона N 27-ФЗ.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что предприниматель самостоятельно выявил ошибки, исправив их представлением дополняющих форм, то есть реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в ОПФ РФ по РО дополнительных сведений, что позволяет не применять к предпринимателю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В соответствии с вышеуказанным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, не применяются, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в 2- недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки. Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришёл к верному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований ОСФР по Ростовской области о взыскании с ИП Шкалдык С.П. финансовых санкций в размере 4 500 руб.

При таких обстоятельствах основания к удовлетворению апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не усматривает.

Фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения настоящего спора, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение судом первой инстанции процедуры рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Судом апелляционной инстанции установлено, что дело относится к делам, подлежащим в силу ст. 227 АПК РФ рассмотрению в порядке упрощенного производства. Судом первой инстанции соблюдены сроки, установленные на основании ч. 3 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии заявления к производству для представления доказательств и документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Наличия обстоятельств, предусмотренных частью 5 статьи 227 АПК РФ, в том числе необходимости выяснения дополнительных обстоятельств или исследования дополнительных доказательств, проведения осмотра и исследования доказательств по месту их нахождения, назначения экспертизы или заслушивания свидетельских показаний, судом не установлено.

Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 22.02.2023 по делу N А53-42487/2022 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

В соответствии с абзацем вторым части 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции в течение двух месяцев, при наличии оснований, предусмотренных частью 3 статьи 288.2 Кодекса.

Судья

М.В. Соловьева