Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2023 г. N 09АП-56924/23 по делу N А40-15179/2022

г. Москва

20 сентября 2023 г.

Дело N А40-15179/22

Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 сентября 2023 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи А.Н. Григорьева,

судей А.А. Дурановского, Р.Г. Нагаева

при ведении протокола секретарем судебного заседания П.С. Бурцевым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Микс-Д" на определение Арбитражного суда г. Москвы от 24 июля 2023 года по делу N А40-15179/22

о признании недействительной сделкой перечисление ООО "Гринголд" в пользу ООО "Микс-Д" денежных средств в период с 25.12.2019 по 31.08.2020 на общую сумму 77 793 433,99 руб. и применении последствий недействительности сделки в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника ООО "Гринголд",

при участии в судебном заседании:

от ООО "Микс-Д": Нестерова Т.С. по дов. от 26.06.2023

к/у Сташкив Ю.М. лично, паспорт

иные лица не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 18.04.2022 ООО "Гринголд" признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, открыто конкурсное производство, обязанности конкурсного управляющего возложены на Сташкив Ю.М. Сообщение об указанном факте опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 72 (7273) от 23.04.2022, стр. 180.

22.12.2022 в Арбитражный суд г.Москвы поступило заявление конкурсного управляющего должника Сташкив Ю.М. к ответчикам: 1) ООО "МИКС-Д" о признании платежей, совершенных должником в пользу ответчика в период с 25.12.2019 по 31.08.2020 на общую сумму 77 793 433 802 руб. 99 коп. - недействительной сделкой и применении последствий недействительности сделки в виде взыскания с ответчика в конкурсную массу должника денежные средства в размере 77 793 433 802 руб. 99 коп.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 24 июля 2023 года признано недействительной сделкой перечисление ООО "Гринголд" в пользу ООО "Микс-Д" денежных средств в период с 25.12.2019 по 31.08.2020 на общую сумму 77 793 433,99 руб., применены последствия недействительности сделки.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом ООО "Микс-Д" обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило указанное определение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Представитель ООО "Микс-Д" поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель конкурсного управляющего должника возражал на доводы апелляционной жалобы, по основаниям изложенным в представленном отзыве, который приобщен к материалам дела.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте www.kad.arbitr.ru в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Исследовав доказательства, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности и взаимной связи в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, с учетом установленных обстоятельств по делу, апелляционный суд считает доводы подателя жалобы необоснованными в силу следующего.

Согласно статье 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, что по результатам анализа банковской выписки по счету N 40702810500180003876, открытому в АО "МИнБанк", в период с 25.12.2019 по 31.08.2020 гг. должником ООО "ГРИНГОЛД" активно совершались ряд сделок по выводу ликвидных активов, а именно произошла оплата в пользу Заинтересованного лица (Ответчик) - ООО "МИКС-Д" (ИНН: 9718108222) на общую сумму 77 793 433 (семьдесят семь миллионов семьсот девяносто три тысячи четыреста тридцать три) рубля 99 копеек.

Как указывает конкурсный управляющий, произведенные должником платежи (банковские операции) Заинтересованному лицу (Ответчику) - ООО "МИКС-Д" (ИНН: 9718108222) в период с 25.12.2019 по 31.08.2020 гг. в сумме 77 793 433,99 рублей являются недействительными в соответствии с положениями ст. 10, 168, 170 Гражданского кодекса РФ, а также в соответствии пункта 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Суд первой инстанции, признавая сделку недействительной и применяя последствия недействительности, исходил из того, что должник и ответчик являются аффилированными лицами, в том числе через Гусову Т.В., являющейся участником и руководителем Ответчика.

Кроме того, как установлено налоговым органом, должник и его должностные лица не подтвердили факты наличия у ответчика деловой репутации, платежеспособности, наличия необходимых ресурсов и реальных контактов с ответчиком.

При этом налоговый орган пришел к выводу, что ответчик является технической компанией, не обладающей необходимыми активами, не осуществляющей деятельность в своем интересе и на свой риск, не выполняющей реальных функций и принимающей на себя статус участников операций с оформлением документов от х имени в противоправных целях.

Доказательства, опровергающие выводы налогового органа в материалы дела не представлены, доводы ответчика фактически направлены на пересмотр решения уполномоченного органа, вынесенного в рамках выездной налоговой проверки.

Суд апелляционной инстанции соглашается с такими выводами суда первой инстанции.

Заявление о признании ООО "ГРИНГОЛД" несостоятельным (банкротом) принято к производству - 03.02.2022 г., платежи (банковские операции) были осуществлены в период с 25.12.2019 по 31.08.2020, то есть и пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

В силу пункта 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления и в результате ее совершения был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (подозрительная сделка). Предполагается, что другая сторона знала об этом, если она признана заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.

При определении вреда имущественным правам кредиторов следует иметь в виду, что согласно абзацу тридцать второму статьи 2 Закона о банкротстве под вредом понимаются уменьшение стоимости или размера имущества должника и (или) увеличение размера имущественных требований к должнику, а также иные последствия совершенных должником сделок или юридически значимых действий, приведшие или могущие привести к полной или частичной утрате возможности кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам должника за счет его имущества (пункт 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").

Как следует из материалов дела, Решением ИФНС N 18 по г. Москве о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за N 4973 от 08.07.2022 г. (далее - Решение налогового органа), вступившего в законную силу, должник ООО "ГРИНГОЛД" привлечён к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Неуплата налогов на добавленную стоимость в период с 2018-2020 гг. и неуплата налогов на прибыль с 2018 - 2020 гг. составила 84 007 330,00 рублей, что составляет более 50 % совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди удовлетворения.

Согласно стр. 83 Решение налогового органа, совокупность выявленных в ходе налоговой проверки обстоятельств подтверждает фиктивность и подконтрольность заявленных сделок между ООО "ГРИНГОЛД" и ООО "МИКС-Д" использовалось для создания искусственного документооборота с целью завышения расходов по налогу на прибыль организации и налоговых вычетов НДС.

В рамках проведенной налоговой проверки ООО "ГРИНГОЛД" не предоставило первичные документы, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с ООО "МИКС-Д" (стр. 69 Решение налогового органа).

Выездной налоговой проверкой установлено, что спорные сделки (операции) не исполнены заявленными контрагентами, в том числе: ООО "МИКС-Д".

ООО "ГРИНГОЛД" исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числе о финансово-хозяйственных операциях, основной целью которых являлось уменьшение налоговых обязательств.

ООО "МИКС-Д" и ООО "ГРИНГОЛД" являются "техническими" контрагентами, которые не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях (стр. 85 Решение налогового органа).

Должник ООО "ГРИНГОЛД" совершило умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты пало" он, путем использования формального документооборота с участием "технических" организаций (стр. 85 Решение налогового органа).

Согласно стр. 66 Решения налогового органа следует следующее: Заинтересованное лицо (ответчик) ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222) состояло на учете в ИФНС России N 18 по г. Москве с 27.07.2018 г. по 25.02.2021 г. и находилось на 5 общей системе налогообложения.

Основной вид деятельности - ОКВЭД 46.31 - Торговля оптовая фруктами и овощами.

Согласно информации Решение налогового органа, в отношении ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222) справки по форме "2-НДФЛ" на сотрудников не подавались, численность отсутствует.

В период с 27.07.2018 г. по 25.02.2021 г. ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222) было зарегистрировано по юридическому адресу: 107143, г. Москва, Открытое ш., д. 15, стр. 9. Юридический адрес должника ООО "ГРИНГОЛД" также является - 107143, г Москва, г Москва, Открытое шоссе, 15,1.

Согласно банковской выписки ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222) в период 2019-2020 гг. перечислялись денежные средства с назначением платежа заработная плата в адрес следующих физических лиц: Агаев А.М., Мамедова Н.В. кызы; Сорокина И.В.; Гусова Т.В.

Указанные лица - Агаев А.М., Мамедова Н.В. кызы; Сорокина И.В.; Гусова Т.В., также являются сотрудниками должника ООО "ГРИНГОЛД".

Гражданка Гусова Т.В. с 27.07.2018 г. по 13.04.2021 г. являлась генеральным директором и учредителем - ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222).

Должник ООО "ГРИНГОЛД" и Заинтересованное лицо (ответчик) ООО "МИКС-Д" (ИНН 9718108222) направляют бухгалтерскую и налоговую отчетность с одного IP-адреса - 176.109.145.102. (стр. 67 Решение налогового органа), номера телефонов ООО "МИКС-Д" совпадает с номером телефона ООО "ГРИНГОЛД" (стр. 69 Решение налогового органа).

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об аффилированности Должника ООО "ГРИНГОЛД" и ООО "МИКС-Д".

В обоснование встречного предоставления ответчик представил в материалы дела договор поставки и УПД в количестве 86 ед., а также документы по закупке овощей и фруктов у иных контрагентов.

Вместе с тем суд относится к указанным документам критически, поскольку они не были предметом налоговой проверки по причине их непредставления в распоряжение налогового органа по его требованию.

При этом суд учитывает, что движение денежных средств ООО "МИКС-Д", сдача налоговой и бухгалтерской отчетности происходят с одного и того же IP-адреса, что ООО "МИКС-Д" и ООО "ГринГолд" указывают один и тот же телефон для связи, адрес местонахождения один и тот же, сотрудники ООО "ГринГолд" являются сотрудниками ООО "МИКС-Д", ООО "МИКС-Д" принимает к вычетам счета-фактуры: ООО "ГрандФрут" ИНН 7718907704, ООО "МетаФрут" ИНН 7718956123, ООО "МЕГА" ИНН 7718057905, ООО "ФРЕШ" ИНН 9718026435, ООО "СЕЗОН" ИНН 9718026315, входящих в группу аффилированных и взаимозависимых к ООО "ГринГолд", ООО "ГринГолд" не представило документы по взаимоотношениям с ответчиком, согласно налоговой и бухгалтерской отчетности у ООО "МИКС-Д" ИНН 9718108222 минимальная налоговая нагрузка (от 0,1% до 0,4%); согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость у ООО "МИКС-Д" ИНН 9718108222 доля налоговых вычетов высока (от 93-97%).

Таким образом, должник и ответчик являются аффилированными лицами, в том числе через Гусову Т.В., являющейся участником и руководителем Ответчика.

Кроме того, как установлено, должник и его должностные лица не подтвердили факты наличия у ответчика деловой репутации, платежеспособности, наличия необходимых ресурсов и реальных контактов с ответчиком.

При этом налоговый орган пришел к выводу, что ответчик является технической компанией, не обладающей необходимыми активами, не осуществляющей деятельность в своем интересе и на свой риск, не выполняющей реальных функций и принимающей на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Доказательства, опровергающие выводы налогового органа в материалы дела не представлены, доводы ответчика фактически направлены на пересмотр решения уполномоченного органа, вынесенного в рамках выездной налоговой проверки.

Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что при заявлении о признании сделки недействительной конкурсным управляющим доказаны все обстоятельства, указывающие на ее недействительность по основаниям, предусмотренным в п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве.

Поскольку признаки неплатежеспособности должника установлены и подтверждены документально, а также учитывая, что сделки совершены в отношении аффилированного лица, суд апелляционной инстанции также полагает, что оспариваемыми сделками по перечислению денежных средств причинен вред имущественным правам кредиторов, а ответчик был осведомлен о цели причинения вреда правам кредиторов совершением сделки.

На основании изложенного коллегия приходит к выводу, что судом первой инстанции в полном объеме выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела; выводы суда, изложенные в определении, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, им дана надлежащая правовая оценка; судом правильно применены нормы материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения определения суда первой инстанции по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

Руководствуясь ст. ст. 176, 266 - 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда г. Москвы от 24 июля 2023 года по делу N А40-15179/22 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ООО "Микс-Д" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

А.Н. Григорьев

Судьи

А.А. Дурановский Р.Г. Нагаев