Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 сентября 2023 г. N 18АП-9659/23 по делу N А07-18711/2022

г. Челябинск

28 сентября 2023 г.

Дело N А07-18711/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 21 сентября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 сентября 2023 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой А.Г.,

судей Румянцева А.А., Матвеевой С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Клочкович С.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Иванова Александра Александровича на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 22.05.2023 по делу N А07-18711/2022.

В судебном заседании принял участие представитель Иванова Александра Александровича - Цаплин С.А. (паспорт, доверенность от 03.06.2022 года сроком на 3 года).

Общество с ограниченной ответственностью "Промимпорт" (далее - ООО "Промимпорт") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 39 по Республике Башкортостан о признании незаконными записи за ГРН 2210201101504 от 30.12.2021 о недостоверности сведений ЕГРЮЛ в отношении сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Промимпорт"; записи за ГРН 2210201101504 от 30.12.2021 г. о недостоверности сведений ЕГРЮЛ в отношении сведений об учредителях (участниках) ООО "Промимпорт"; обязании исключить запись налогового органа за ГРН 2210201101504 от 30.12.2021.

Определением суда от 19.10.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена Межрайонная инспекция ФНС N 1 по РБ.

Определением суда от 09.12.2022 г. Иванов А.А. привлечен к участию в деле в качестве соистца.

Заявлением от 05.10.2022 уточнил требования, просил признать незаконными записи за ГРН 2210201101504 от 30.12.2021 о недостоверности сведений ЕГРЮЛ в отношении сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Промимпорт"; запись за ГРН 2210201101504 от 30.12.2021 г. о недостоверности сведений ЕГРЮЛ в отношении сведений об учредителях (участниках) ООО "Промимпорт"; запись за ГРН 2220200612091 от 29.06.2022 г. о недостоверности сведений ЕГРЮл в отношении юридического адреса ООО "Проимпорт"; обязать исключить оспариваемые записи налогового органа. Судом уточнение заявления принято судом в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением от 22.05.2023 в удовлетворении требований Иванова А.А. отказано. Производство по делу в части требований Общества с ограниченной ответственностью "Промимпорт" (ИНН 0278956871, ОГРН 1200200005917) прекращено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Иванов Александр Александрович обратился в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее податель указал, что при личном присутствии в МИФНС России N 39 по РБ при регистрации ООО "Промимпорт" отсутствие каких-либо доверенностей на представление интересов общества в кредитных организациях, личном открытии счета в банке как руководителя предприятия, явки на допросы в налоговые органы, оснований для записи о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также записи о недостоверности сведений об участниках/учредителях ООО "Промимпорт" нет. Иванов А.А. лично осуществляет руководство обществом, не имеет признаков "массового" руководителя или учредителя.

Определением от 14.08.2023 апелляционная жалоба принята к производству, назначено судебное заседание на 21.09.2021.

В судебном заседании 21.09.2021 к материалам дела приобщен отзыв МИФНС России N 39 по РБ.

В судебном заседании представитель Иванова А.А. поддержал доводы своей апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Регистрирующим органом представлено ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы без участия представителя.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившихся лиц.

Законность и обоснованность судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 29.01.2020 ООО "Промимпорт" зарегистрировано в качестве юридического лица за ГРН 1200200005917. Единственный участник и руководитель единоличного исполнительного органа - Иванов Александр Александрович, место нахождения Общества -бульвар Хадии Давлетшиной, д.7, этаж 3, офис 11, г.Уфа, РБ, 450001.

Общество состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан.

Инспекцией внесены записи:

- от 30.12.2021 ГРН N 2210201101504 о недостоверности сведений об Иванове А.А., как об участнике и о руководителе ООО "Промимпорт".

- от 29.06.2022 ГРН 2220200612091 о недостоверности сведений об адресе ООО "Промимпорт".

ООО "Промимпорт" обратилось с жалобой на внесение записи ГРН N 2210201101504 в УФНС России по РБ, которая решением управления от 01.04.2022 N156/17-ГР оставлена без рассмотрения на основании пп. "а" п.1 ст. 25.5 Закона N 129-ФЗ, так как жалоба подписана неустановленным лицом.

ООО "Промимпорт" и Иванов А.А., не согласившись с действиями инспекции, оспорили их в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела Межрайонной инспекцией ФНС N 39 по РБ заявлено ходатайство о прекращении производства по делу на основании пп.5 п.1 ст.150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с исключением ООО "Промимпорт" из ЕГРЮЛ.

Суд первой инстанции прекратил производство по делу в части требований ООО "Промимпорт", поскольку истец (ООО "Проимпорт") на момент рассмотрения спора утратил правосубъектность (правоспособность и дееспособность) и возможность быть стороной в споре.

Отказывая в удовлетворении требований Иванова А.А., суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемые записи о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ о юридическом адресе и руководителе ООО "Промимпорт" внесены на основании установленных в рамках контрольных мероприятий фактов с соблюдением установленной процедуры.

Суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены судебного акта.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Законом N 129-ФЗ установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Порядка проверки).

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в ЕГРЮЛ), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан по заявлению заинтересованного лица в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении заявителя выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО "Промимпорт" и номинальности его руководителя и учредителя.

Так, согласно имеющимся данным, ООО "Промимпорт" на балансе не имеет недвижимого имущества и транспортных средств. Среднесписочная численность организации составляет 0 человек. Инспекцией в рамках мероприятий налогового контроля проведен анализ представленной за период деятельности Общества, налоговой отчетности, расчетных счетов, проанализированы основные поставщики и покупатели Общества. По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества, установлены следующие обстоятельства: расходы ООО "Промимпорт" максимально приближены к доходам, опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов, доля вычетов по НДС более 89%; завышение суммы НДС, подлежащей вычету (возмещению); в книге покупок и в журнале полученных счет-фактур присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "однодневка" и "техническая компания" по ООО "Альфа Металл" (внесены записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе (учредителе) и юридическом лице) на сумму 4 080 тыс. руб.

Руководитель ООО "Промимпорт" Иванов П.С. 16.09.2021 повесткой N 3701 вызван на допрос.

Согласно сведениям сайта "Почта России" в отчете об отслеживании отправления с почтовым идентификаторам 80094164181343 корреспонденция получена адресатом 23.09.2021.

В назначенное время в Межрайонную ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан истец не явился, о причинах, препятствующих явке по вызову в установленный срок, не уведомил.

Документы, подтверждающие участие Иванова А.А. в финансово-хозяйственной деятельности общества, не представлены.

30.12.2021 в связи с непредставлением в установленный срок документов, свидетельствующих о достоверности сведений Межрайонной ИФНС России N 39 по Республике Башкортостан в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) внесена запись ГРН 2210201101504 о недостоверности сведений об Иванове А.А., как о руководителе и единственном учредителе ООО "Промимпорт".

28.04.2022 в целях выяснения причин отсутствия связи с ООО "Промимпорт" регистрирующим органом проведен осмотр, направленный на установление достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица (бульвар Хадии Давлетшиной, д.7, этаж 3, офис 11, г.Уфа, РБ, 450001) в связи с нарушением руководителем юридического лица п. 6 ст. 11 Закона N 129- ФЗ.

Согласно информации, предоставленной Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан, по адресу: бульвар Хадии Давлетшиной, д.7, этаж 3, офис 11, г.Уфа, РБ, 450001, по которому согласно пп. "в" п. 1 ст.5 Закона N129-ФЗ должен располагаться исполнительный орган и осуществляться связь с ООО "Промимпорт", вышеуказанное юридическое лицо отсутствует, что подтверждается протоколом осмотра от 28.04.2022 N750, составленными сотрудниками Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан.

В ходе осмотра установлено, что по указанному адресу расположено трехэтажное административное здание, деятельности юридического лица не установлено, вывески, реклама, указывающие местонахождение данной организации отсутствуют.

25.05.2022 регистрирующим органом в адрес юридического лица, его учредителя и исполнительного органа направлено уведомление N 696 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе (месте нахождения) ООО "Промимпорт" в течение тридцати дней с момента направления настоящего уведомления, корреспонденция получена Ивановым А.А. 03.06.2022.

29.06.2022 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2220200612091 о недостоверности сведений об адресе общества.

Основываясь на установленном, суд пришел к обоснованному выводу, что требования положений статьи 11 Закона N 129-ФЗ исполнены заявителем надлежащим образом и в установленный законом срок, соответственно, у инспекции имелись правовые основания для внесения в ЕГРЮЛ оспариваемых записей.

Подателем жалобы заявлен довод о том, что 31.01.2022 и 01.04.2022 был опрошен сотрудниками Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан.

Регистрирующим органом сообщено, что 31.01.2022 Иванов А.Л. явился в Межрайонную ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан с адвокатом Ерошкиной К.Р. Была инициирована процедура допроса. В связи с возникшими сомнениями в достоверности показаний свидетеля, поскольку при проведении допроса за Иванова А.А. отвечал адвокат, на основании ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации направлена повестка от 01.02.2022 N 263 на повторный допрос (на 10.02.2022). Согласно сведениям сайта "Почта России" в отчете об отслеживании отправления с почтовым идентификаторам 80081569671579 корреспонденция получена адресатом 16.02.2022. В назначенное время Иванов А.А. не явился, о причинах, препятствующих явке Но вызову в установленный срок, не уведомил.

В связи с неявкой 10.02.2022 на повторный допрос, повторно направлена повестка от 02.03.2022 N 746 о необходимости явки в Межрайонную ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан 01.04.2022 к 10:00. Иванов А.Л. явился с адвокатом Ерошкиной К.Р. При проведении допроса на вопросы: как производится оплата арендной платы, размер заработной платы, кто является основными контрагентами общества, истец самостоятельно ответить не смог. Ответы на данные вопросы давала адвокат Ерошкина К.Р. Учитывая, что Иванов А.А. явился на допросы уже после внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителя и учредителе ООО "Промимпорт", а также при проведении допросов самостоятельно дать ответы относительно финансово-хозяйственной деятельности организации не смог, довод подлежит отклонению как несостоятельный.

В рассматриваемом случае действия заявителя, как единственного участника и исполнительного органа ООО "Промимпорт" не свидетельствуют о надлежащем исполнении им своих обязанностей по управлению обществом, и не влекут за собой предполагаемые благоприятные правовые последствия для организации в виде создания условий для нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности, следовательно, являются отклонением действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. Документы, подтверждающие нахождение юридического лица, по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, также отсутствуют.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований Иванова А.А.

Оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не усматривает.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта в обжалуемой части в соответствии с пунктом 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе распределяются между сторонами в соответствии с правилами, установленными статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 176, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 22.05.2023 по делу N А07-18711/2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу Иванова Александра Александровича - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

А.Г. Кожевникова

Судьи

А.А. Румянцев С.В. Матвеева