Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2023 г. N 09АП-58972/23 по делу N А40-91412/2023

город Москва

13 октября 2023 г.

Дело N А40-91412/23

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Марковой Т.Т., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Гришко М.В.

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.07.2023 по делу N А40-91412/23

по заявлению индивидуального предпринимателя Гришко М.В.

к ИФНС России N 29 по г. Москве

об обязании;

установил: решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.07.2023 в удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем Гришко М.В. требований об обязании ИФНС России N 29 по г. Москве выплатить проценты в размере 5.141, 67 руб. на возвращенную 15.09.2022 часть излишне взысканной суммы в размере 38.843, 22 руб. на основании п. 4 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации; о признании незаконным зачисления излишне взысканных денежных средств в счет недоимки, образованной налоговым органом вследствие двойного учета одной налоговой базы (доходы индивидуального предпринимателя) по признакам ОКТМО и начисленных пеней на такую недоимку по основаниям п. 7 ст. 45 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации; об обязании ИФНС России N 29 по г. Москве возвратить неправомерно удержанную часть излишне взысканных денег в размере 56.317, 62 р. с процентами по день возврата по основаниям ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации, отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, предприниматель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, направить дело на новое рассмотрение по мотивам, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч. 6 ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Через канцелярию суда от налогового органа поступил отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен судом к материалам дела.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 12.10.2021 инспекцией приняты решения о зачёте переплаты по налогу, уплачиваемому предпринимателем Гришко М.В. в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ОКТМО 45324000) в счёт погашения недоимки, в том числе: N 350261 в размере 17.533 руб. в счет погашения недоимки по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ОКТМО 45327000); N 350262 в размере 6.807, 22 руб. на ОКТМО 45327000; N 350263 в размере 2.532 руб. на ОКТМО 45327000; N 350260 в размере 128, 78 руб. на ОКТМО 45327000; N 73344 в размере 1.184, 11 руб. в счет погашения недоимки по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ОКТМО 45324000); N 73348 в размере 10.520, 46 руб. в счет погашения недоимки по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ОКТМО 45327000); N 73351 в размере 8.625, 97 руб. в счет погашения недоимки по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ОКТМО 45327000).

25.01.2022 предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд с заявлением о возврате суммы в размере 95.160 руб. и начислении процентов на излишне взысканные денежные средства в размере 6.899 руб.

В рамках дела А40-11178/22-154-135, являющимся в силу ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации преюдициальным для настоящего дела, суды исследовали и оценили предоставленные материалы, дали соответствующую правовую оценку действиям должностных лиц инспекции.

Таким образом, требование о возврате 56.317, 62 руб. (то есть, разницы между суммой излишне взысканных налогов в размере 95.160, 84 руб. и той частью суммы, которая возвращена налоговым органом в размере 38.843, 22 руб.) основано на ранее рассмотренном деле N А40-11178/22 (вступило в законную силу).

Требование заявителя о возврате денежных средств в сумме 95.160 руб. и начисленных на них процентов признано необоснованным и противоречащим фактическим обстоятельствам дела ввиду того, что заявителем не представлены доказательства того, что вся сумма, взысканная органами ФССП России со счетов налогоплательщика в рамках исполнения документов внесудебного взыскания, поступила в пользу налогового органа.

13.09.2022 налоговым органом принято решение N 364890 о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 38.843, 22 руб., которое исполнено Управлением Федерального казначейства по г. Москве 15.09.2022.

Денежные средства возвращены на расчетный счет заявителя в банке.

Заявитель полагает что, из оставшейся части излишне взысканной суммы инспекция повторно зачислила в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и произведен зачет суммы, указав в решениях от 12.10.2021 (N 73343, N 350261, N 350262, N 350263) на общую сумму 27.940, 22 руб., что зачет произведен в счет уплаты по налогу с ОКТМО 45324000 на ОКТМО 45327000, в решениях от 12.10.2021 (N 73344, N 73345, N 73346, N 73348, N 73351, N 350260) на общую сумму 20.748, 10 руб., что зачет произведен в счет уплаты пеней по налогу с ОКТМО 45324000 на ОКТМО 45327000. Таким образом, начисление пеней на недоимку по налогу производилось путем удвоенного учета одной налогооблагаемой базы по признаку ОКТМО (45327000 или 45324000).

Вынесение налоговым органом решения N 364890 о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в размере 38.843, 22 руб. без учета процентов в размере 5.141, 67 руб. и зачет указанной суммы излишне уплаченного налога послужил основанием для обращения налогоплательщика в инспекцию с жалобой от 29.09.2022.

Решением УФНС России по г. Москве от 01.12.2022 N 21-10/142961@ жалоба предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц инспекции оставлена без удовлетворения.

Рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта, исходя из следующего.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств, в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Согласно подп. 7 п. 1 и п. 2.1 ст. 32, ст. ст. 33, 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, установленных пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму (п. 3 ст. 79 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему денежных средств (ст. 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (ст. ст. 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти налоговые периоды (ст. 80 НК РФ).

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Таким образом, для возврата налогоплательщику излишне уплаченной или взысканной суммы налога необходимо наличие переплаты либо излишнего взыскания суммы налога и отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов, пеней, причитающихся тому же бюджету.

Сумма излишне взысканного налога в размере 38843, 22 руб. образовалась вследствие излишней уплаты налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 4 квартал 2021 (КБК 18210501011011000110).

Требование заявителя в отношении возврата ему излишне взысканных денежных средств в сумме 56.317, 62 руб. и начисленных процентов на возвращенную 15.09.2022 часть излишне взысканной суммы налога в размере 38.843, 22 руб. признано судом не подлежащим удовлетворению исходя из того, что заявителем не представлены доказательства того, что вся сумма, взысканная со счетов налогоплательщика в рамках исполнения документов внесудебного взыскания, поступила в пользу налогового органа.

При этом налоговым органом представлены доказательства обоснованности произведенных начислений и сумм взыскания, согласно решениям и постановлениям, принятым в соответствии со ст. ст. 46. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рамках дела N А40-11178/22-154-135 судом установлено, что взыскание с расчетных счетов налогоплательщика осуществляла ФССП России, которой возвращены заявителю излишне взысканные суммы. Поскольку все поступившие от ФССП России денежные средства учтены в лицевых счетах налогоплательщика в счет погашения имевшейся недоимки, оснований для начисления процентов на обоснованно взысканные средства, не имеется.

Требования заявителя о признании незаконным зачисления излишне взысканных денег "в счет недоимки, образованной налоговым органом вследствие двойного учета одной налоговой базы (доходы индивидуального предпринимателя) по признакам ОКТМО", оценивается судом как немотивированное и документально не подтвержденное, поскольку в представленных предпринимателем Гришко М.В. документах и пояснениях не содержатся конкретные сведения о сумме недоимки и налоговом периоде, за который недоимка образована, доказательства того, что "недоимка образована налоговым органом", а также доказательства "двойного учета одной налоговой базы".

Требование предпринимателя о направлении дела на новое рассмотрение, судом отклоняется, поскольку направление дела на новое рассмотрение не входит в компетенцию суда апелляционной инстанции.

Нарушений судом первой инстанции норм материального права и и процессуального законодательства не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 229, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.07.2023 по делу N А40-91412/23 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Судья

Т.Т. Маркова