Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 октября 2023 г. N 13АП-29194/23 по делу N А56-29895/2023

г. Санкт-Петербург

26 октября 2023 г.

Дело N А56-29895/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 24 октября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 октября 2023 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Семеновой А.Б.

судей Мильгевской Н.А., Фуркало О.В.

при ведении протокола судебного заседания: Казаковой К.Е.

при участии:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом

от заинтересованного лица: Кузьмина В.В. по доверенности от 09.03.2023

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-29194/2023) ООО "Сеть Связной" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.07.2023 по делу N А56-29895/2023, принятое

по заявлению ООО "Сеть Связной"

к МИФНС N 10 по Ленинградской области

об оспаривании постановления

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" (ОГРН: 1057748288850, адрес: 123007, Москва, 2-й Хорошёвский проезд, д. 9, корп. 2, эт. 5, комн. 4, далее - ООО "Сеть Связной", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Ленинградской области (ОГРН: 1044700908669, адрес: 188800, Ленинградская обл., г. Выборг, ул. Гагарина, д. 27А, далее - МИФНС N10 по Ленинградской области, Инспекция, заинтересованное лицо) от 14.03.2023 N 04/4404/03, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 руб., представления от 14.03.2023 N 04/4404/02 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Решением от 27.07.2023 суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт. По мнению Общества, оно не обязано сдавать полученные от физических лиц денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет в день их получения.

В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве.

ООО "Сеть Связной", извещенное надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, своего представителя в суд не направило, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие заявителя в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено материалами дела, Инспекцией на основании Поручения N 04/4404 от 30.06.2022 заместителя начальника инспекции Андрюниной Е.С. в ходе мероприятий по контролю и надзору за соблюдением платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ) установлено, что обособленным подразделением Общества, расположенным по адресу: 188760, Ленинградская обл., г. Приозерск, ул. Северопарковая, д. 1, допущено нарушение обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления их в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно кассовой книге платежного агента (банковского платежного агента) (далее - ПА (БПА)) обособленным подразделением Общества в качестве ПА (БПА) приняты наличные денежные средства в виде платежей физических лиц:

- 22.06.2022 на сумму 132 626,07 руб. (приходные кассовые ордера (далее - ПКО) N SD010000642 на сумму 25 000 руб. N SD010000643 на сумму 104 426,07 руб. и N SD010000644 на сумму 3 200 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 22.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 27 790,16 руб.;

- 23.06.2022 на сумму 89 326 руб. (ПКО N SD010000647 на сумму 2 060 руб. N SD010000648 на сумму 77 466 руб. и N SD010000649 на сумму 9 800 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 23.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 38 216, 23 руб.;

- 24.06.2022 на сумму 52 611 руб. (ПКО N SD010000650 на сумму 6 111 руб. N SD010000651 на сумму 28 500 руб. и N SD010000652 на сумму 18 000 руб.), что также подтверждается фискальными данными, полученными с помощью сервиса АСК ККТ (агрегированная информация по выручке). Кроме того, остаток денежных средств на начало дня 24.06.2022 согласно кассовой книге платежного агента по обособленному подразделению составил 70 942, 23 руб.;

Зачисление наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности платежного агента (банковского платежного агента), производилось Обществом на специальные банковские счета: 1) N 40821810100000000114, открытый Обществом 27.04.2022 в Расчетной небанковской кредитной организацией "Платежный Центр" (ООО) ИНН 2225031594, 2) N 40821810638040000080, открытый Обществом 31.05.2013 в ПАО "Сбербанк России", филиал Московский банк.

22.06.2022 для зачисления на специальный банковский счет N 40821810100000000114 и специальный банковский счет N 40821810638040000080 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 1 800 руб. по расходному кассовому ордеру (далее - РКО) N SD0100003 80 и на сумму 120 400 руб. по РКО N SD010000381.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением "РОСИНКАС" ИНН 7703030058 подтверждается, что 22.06.2022 обособленное подразделение ООО "Сеть Связной" передало Объединению "РОСИНКАС" наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет N 40821810100000000114 в размере 120 400 руб. и специальный банковский счет N 40821810638040000080 в размере 1 800 руб.

23.06.2022 для зачисления на специальный банковский счет N 40821810100000000114 и специальный банковский счет N 40821810638040000080 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 55 650 руб. по расходному кассовому ордеру N SD0100003 84 и на сумму 950 руб. по РКО N SD0100003 85.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением "РОСИНКАС" ИНН 7703030058 подтверждается, что 23.06.2022 обособленное подразделение ООО "Сеть Связной" передало Объединению "РОСИНКАС" наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет N 40821810100000000114 в размере 55 650 руб. и специальный банковский счет N 40821810638040000080 в размере 950 руб.

24.06.2022 для зачисления на специальный банковский счет N 40821810100000000114 и специальный банковский счет N 40821810638040000080 из кассы обособленного подразделения выдано наличной денежной выручки, принятой при осуществлении деятельности ПА (БПА) на сумму 94 800 руб. по РКО N SD0100003 87 и на сумму 4 800 руб. по РКО N SD010000388.

Отчетом о проведенных операциях с Объединением "РОСИНКАС" ИНН 7703030058 подтверждается, что 24.06.2022 обособленное подразделение ООО "Сеть Связной" передало Объединению "РОСИНКАС" наличные денежные средства для зачисления на свой специальный банковский счет N 40821810100000000114 в размере 94 800 руб. и специальный банковский счет N 40821810638040000080 в размере 4 800 руб.

Согласно данным явочной карты N 5908, инкассация денежных средств из обособленного подразделения ООО "Сеть Связной" находящегося по адресу Ленинградская обл., г. Приозерск, ул. Северопарковая, д. 1 производилась: 22.06.2022 в 18 час. 21 мин., 23.06.2022 в 14 час. 45 мин., 24.06.2022 в 18 час. 12 мин.

Сумма выручки, полученной за прием платежей физических лиц согласно фискальным данным контрольно-кассовой техники Казначей-ФА з/н 00107601098991, АТОЛ FPrint-22ПТК з/н 00106304658813, АТОЛ FPrint-22nTK з/н 00106305800625 полученная после инкассации составила: 22.06.2022 - 25 000 руб.; 23.06.2022 - 64 910 руб.; 24.06.2022 - 16 450 руб.

Исходя из вышеизложенного:

- 22.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 13 216, 23 руб. (остаток на начало дня 27 790, 16 руб. - сумма инкассированных денежных средств 122 200 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 132 626,07 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 25 000 руб. = 13 216, 23 руб.).

- 23.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 6 032, 23 руб. (остаток на начало дня 38 216, 23 руб. - сумма инкассированных денежных средств 56 600 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 89 326 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 64 910 руб. = 6 032, 23 руб.).

- 24.06.2022 сумма наличных денежных средств в виде платежей физических лиц, принятых Обществом при осуществлении операций ПА (БПА) и не зачисленных на специальный банковский счет составила 7 503 руб. (остаток на начало дня 70 942, 23 руб. - сумма инкассированных денежных средств 99 600 руб. + сумма выручки в виде платежей физических лиц 52 611 руб. - сумма выручки в виде платежей физических лиц, принятая после проведения инкассации 16 450 руб. = 7 503 руб.).

Анализ операций по кассовой книге платежного агента (банковского платежного агента) обособленного подразделения ООО "Сеть Связной" отражены в Приложении N 1 к акту проверки от 22.02.2023 N 04/4404, являющимся его неотъемлемой частью.

Таким образом, в результате проверки установлено, что ООО "Сеть Связной", являющимся платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом N 103-ФЗ, являющимся банковским платежным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, не сданы в кредитную организацию полученные 22.06.2022, 23.06.2022 и 24.06.2022 от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления их на свой специальный банковский счет (счета) в полном объеме в день их получения.

Постановлением N 04/4404/03 от 14.03.2023 Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 руб. Также, 14.03.2023 заинтересованным лицом вынесено представление N 04/4404/02 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с указанным постановлением и представлением, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, выслушав представителя Инспекции, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда в виду следующего.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный счет (счета).

В соответствии с частью 4 статьи 4 Закона N 161-ФЗ платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Законом N 103-ФЗ.

В соответствии с частью 15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Положения Закона N 161-ФЗ и Закона N 103-ФЗ прямо не устанавливают срок сдачи в кредитную организацию наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей, для их зачисления на специальный банковский счет.

Согласно пункту 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзацы 8 и 9 пункта 2 Указаний N 3210-У).

При этом, как указано в абзаце 3 пункта 2 Указаний N 3210-У, платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 103-ФЗ, банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Законом N 161-ФЗ, при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Таким образом, из приведенных положений Указаний N 3210-У следует, что обязанность по сдаче в кредитную организацию денежных средств, полученных при приеме платежей, для зачисления на специальный банковский счет наступает у платежного агента (банковского платежного агента) в день получения наличных средств.

В данном случае, как установлено Инспекцией, Общество, являясь платежным агентом, не исполнило обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет в день их получения.

Таким образом, факт правонарушения установлен административным органом и судом апелляционной инстанции, подтверждается материалами дела и образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить, равно как и доказательства принятия Обществом необходимых и своевременных мер, направленных на недопущение правонарушения при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлены, что свидетельствуют о наличии вины Общества во вмененном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает доказанным наличие в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом апелляционной инстанции проверено соблюдение процедуры привлечения Общества к административной ответственности и не выявлено существенных нарушений, являющихся безусловным основанием для признания оспариваемого постановления незаконным. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Суд первой инстанции, исходя из конкретных обстоятельств дела, оценив характер и степень общественной опасности допущенного правонарушения, не усмотрел оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ. Вывод суда согласуется с официальным толкованием по применению статьи 2.9 КоАП РФ, содержащимся в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10.

Апелляционный суд, принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, не находит правовых и фактических оснований для переоценки данного вывода суда первой инстанции.

По мнению суда апелляционной инстанции, назначенное Обществу наказание в виде штрафа в размере 45 000 руб. отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Доводы апелляционной жалобы отклоняются апелляционным судом, как несостоятельные, необоснованные и не опровергающие правомерные выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом определении.

Принимая во внимание, что судом правильно установлены обстоятельства дела, в соответствии со статьей 71 АПК РФ исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства, применены нормы материального права, подлежащие применению в данном споре, и нормы процессуального права при рассмотрении дела не нарушены, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным и отмене не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27 июля 2023 года по делу N А56-29895/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сеть Связной" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

А.Б. Семенова

Судьи

Н.А. Мильгевская О.В. Фуркало