Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 декабря 2023 г. N 13АП-27443/23 по делу N А56-23771/2023

г. Санкт-Петербург

27 декабря 2023 г.

Дело N А56-23771/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 11 декабря 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 27 декабря 2023 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Титовой М.Г.,

судей Згурской М.Л., Третьяковой Н.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Дмитриевской С.А.,

при участии в судебном заседании представителя МИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу Черненко И.В. (доверенность от 11.01.2023), представителей ООО "СК "Питерпрофмонтаж" Степанова В.А. (лично генеральный директор), Рыбкиной Н.А. (доверенность от 13.11.2023),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-27443/2023) общества с ограниченной ответственностью "СК "Питерпрофмонтаж" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.07.2023 по делу N А56-23771/2023, принятое по иску межрайонной ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу к обществу с ограниченной ответственностью "СК "Питерпрофмонтаж" об обращении взыскания на заложенное имущество,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция ФНС России N 21 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском об обращении взыскания по недоимкам ответчика по налогам в размере 288 649,30 руб., в том числе пени 3 022,01 руб., по решению от 25.08.2022 N 2585, на имущество налогоплательщика (далее - налогоплательщик, Общество), арестованного с санкции прокурора и находящегося в залоге налогового органа - генератор бензиновый (станция) (инв. N 06) стоимостью 42 500 руб., виброплиту (инв. N 07) стоимостью 32 146 руб.; аппарат Canon (копир) (инв. N 08) стоимостью 77 819 руб.; ПК Lenovo (инв. N 09) стоимостью 20 833 руб.

Решением арбитражного суда от 03.07.2023 иск удовлетворен.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просит указанное решение отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в иске. Апеллянт указал, что требование налогового органа не могло быть исполнено ввиду ареста, наложенного на счета общества самим же уполномоченным органом и списаний денежных средств по решениям, принятым в более поздний период. Как считает податель жалобы, задолженность в размере 286 290 руб., установленная требованием N 14707 от 06.04.2022, по его мнению должна быть признана безнадежной ко взысканию на основании п.11. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Кроме того, общество обращает внимание, что в период с 08.04.2022 по 17.05.2023 должник оплатил в бюджет 752 166, 79 руб., следовательно, задолженность по требованию N 14707 от 06.04.2022 должна быть погашена, как выявленная в более раннем периоде. Податель жалобы также считает ошибочным вывод суда первой инстанции о том, что принятие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не повлекло прекращение названного требования. Кроме того апеллянт считает, что сроки на обращение с исковым заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество истекли.

В отзыве на апелляционную жалобу истец просит оставить обжалуемое решение без изменения.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы опубликована на Интернет-сайте "Картотека арбитражных дел".

В судебном заседании представители общества поддержали доводы апелляционной жалобы, а представитель налогового органа против её удовлетворения возражал.

Суд приобщил к материалам дела дополнение к отзыву на апелляционную жалобу.

Законность и обоснованность решения суда проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, предъявленное налоговым органом требование вытекает из неисполнения обществом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 06.04.2022 N 14707 со сроком исполнения до 22.04.2022 с суммой к уплате задолженности по налогу в размере 286 290 руб., пени в размере 2 364,28 руб.

Обращаясь с настоящим иском, уполномоченный орган указал, что общество представило в Инспекцию следующие налоговые декларации, расчеты:

24.01.2022 налогового декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021, в которой сумма налога заявлена к уплате 809 373 руб. Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

22.03.2022 налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль организаций за 2021 год (номер корректировки 0). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента): 2 251,00 руб. в федеральный бюджет, 12 755,00 руб. в бюджет субъекта Российской Федерации. В соответствии со ст. 287 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

16.03.2022 налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2021, в которой сумма налога заявлена к уплате 1 493 руб. В соответствии со ст. 383 Кодекса налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате указанных налогов не выполнена в полном объеме, что позволило налоговому органу в соответствии со статьей 69 НК РФ выставить ответчику Требование от 06.04.2022 N 14707 года с суммой к уплате задолженности по налогу в размере 286 290 руб., пени в размере 2 364,28 руб., которым в срок до 22.04.2022 предложено уплатить недоимку в добровольном порядке.

Поскольку указанное требование в установленный срок Обществом не исполнено, истцом приняты меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 46 НК РФ, а именно принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 27.04.2022 N 4747 на сумму 286 290 руб., пени в размере 2 359,30 руб.

Выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика от 27.04.2022 N 26635, от 27.04.2022 N 26636, от 27.04.2022 N26637, от 27.04.2022 N 26638, от 27.04.2022 N 26641.

В целях обеспечения взыскания недоимки, налоговым органом 05.07.2022 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) N 28, которым был наложен частичный арест на имущество ответчика (основное средство).

Согласно протоколу от 07.07.2022 N 16/28 об аресте имущества налогоплательщика (плательщица страховых взносов, налогового агента) аресту подвергнуто следующее имущество на сумму 173 398 руб.

Неисполнение ответчиком обязательств по уплате налогов и пеней, а также отсутствие на его счетах денежных средств в размере, достаточном для погашения задолженности, явилось основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением об обращении взыскания на арестованное имущество общества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Пунктами 9 и 10 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в названном пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 НК РФ).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В силу части 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В представленной апелляционной жалобе Обществом не опровергнуто, что им надлежащим образом и в установленные сроки неисполнена установленная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, в том числе по направленным в его адрес требованиям от 06.04.2022 N 14707 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 286 290,00 руб., пени в размере 2 364,28 руб.

В связи с чем, вывод суда первой инстанции о наличии у налогового органа права на обращение взыскания суммы неуплаченных налогов, пеней, на арестованное, на основании постановления инспекции от 07.07.2022 имущество налогоплательщика- генератор бензиновый (станция) инв. N 06, Виброплита инв. N07, Аппарат Canon (копир) инв. N 08, ПК Lenovo инв. N 09, является правильным.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Ссылка ответчика о погашении в период с 08.04.2022 по 17.05.2023 суммы в размере 752166,79 руб. не может служить основанием для изменения или отмены принятого 03.07.2023 решения суда, так как Ответчиком в судебном заседании в нарушение статьи 65 АПК РФ относимых и допустимых доказательств в подтверждение своей позиции надлежащих доказательств оплаты задолженности по Требованию N 14707 от 06.04.2022 не представлено.

Согласно представленным возражениям уполномоченного органа, были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика от 27.04.2022 N 26635, от 27.04.2022 N 26636, от 27.04.2022 N26637, от 27.04.2022 N 26638, от 27.04.2022 N 26641.

В требование N 14707 от 06.04.2022 ООО "СК "ПИТЕРПРОФМОНТАЖ" вошли начисления по:

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения срок уплаты 01/03/2022 на сумму 1493 руб.

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации срок уплаты 25.03.2022 на сумму 269791 руб. и пени на сумму 2364,28 руб.

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет срок уплаты 2251 руб.

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации срок уплаты 28.03.2022 на сумму 12755 руб.

В счет погашения по требованию, по решению о взыскании N 4747 от 27.04.2022 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ учтены платежи:

- 22.07.2022 п/п N 49930 на сумму 11.28 руб. (НДС)

- 22.07.2022 п/п 49931 на сумму 436,11 руб. (ФФОМ)

- 22.07.2022 пп 49932 на сумму 29,86 (имущество)

Остатки задолженности к срокам уплаты указанным в требовании:

- Стартовая задолженность ОКНО по налогу НДС 269 791 руб.

- Стартовая задолженность ОКНО по налогу Налог на прибыль организаций 1629,95 руб.

В представленных Обществом выписках по счетам входят иные платежи по иным налоговым периодам:

- Решение о взыскании N 3861 от 15.03.2022

- Решение о взыскании N 6685 от 08.06.2022

- Решение о взыскании N 9994 от 01.09.2022

-Решение о взыскании N 11410 от 12.10.2022

- Решение о взыскании N 12795 от 14.12.2022.

Кроме того, предметом рассмотрения настоящего дела являлось взыскание задолженности за счет заложенного имущества. Инспекция не обращалась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Ответчика задолженности в порядке главы 26 АПК РФ, решение суда принято не в соответствии со статьей 216 АПК РФ. Следовательно, оплата задолженности не является основанием для отмены решения суда по настоящему делу.

Довод апелляционной жалобы относительно того, что в рассматриваемом случае положения пункта 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве не могут быть применены, поскольку Общество не находится в процедуре банкротства, признание задолженности безнадежной ко взысканию на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ необоснованны.

Кроме того, Общество не обращалось в судебные органы для признания задолженности по Требованию N 14707 от 06.04.2022 как безнадежной ко взысканию.

Принятие Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не повлекло прекращение действия требования N 14707 и решения N 2585.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В данном случае Инспекцией были приняты все меры взыскания с Ответчика возникшей задолженности по Требованию N 14707 от 06.04.2022.

Поскольку ответчик не представил доказательства исполнения обеспеченных залогом обязательств, равно как и сведений о наличии обстоятельств, являющихся основаниями для отказа в обращении взыскания на заложенное имущество, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявление налогового органа и обратил взыскание на объект залога путем продажи их с публичных торгов, установив начальную продажную цену равной балансовой стоимости, указанной в протоколе об аресте имущества от 07.07.202022 N 16/28.

Доводы жалобы не опровергают правомерности выводов суда, а лишь выражают несогласие с ними, в связи с чем не могут служить основанием для отмены состоявшегося судебного акта.

С учетом изложенного, оснований к отмене решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы ответчика апелляционный суд не усматривает.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.07.2023 по делу N А56-23771/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий

М.Г. Титова

Судьи

М.Л. Згурская Н.О. Третьякова