Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора"

1.1.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 102) - два экземпляра.

1.1.3. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма N 126 согласно Приложению 1 к настоящему Указанию).

1.1.4. Расчет резерва на возможные потери по ссудам (форма N 115).

1.1.5. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке (Приложение 1 к Положению "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28.08.97 N 509).

1.1.6. Пояснительная записка.

1.2. Требуемые настоящим Указанием к заполнению в составе годового бухгалтерского отчета номера форм установлены Указаниями Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений.

1.3. Годовой бухгалтерский отчет в объеме согласно п.1.1 настоящего Указания представляется кредитными организациями, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января года, следующего за отчетным, кредитными организациями, имеющими в своем составе филиалы, - не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Акционерным коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (далее по тексту - Сбербанк России) годовой бухгалтерский отчет представляется не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

1.4. В сроки, определенные п.1.3 настоящего Указания, вместе с балансом в форме оборотной ведомости, являющимся составной частью годового бухгалтерского отчета (п.1.1.1), кредитные организации представляют расшифровки для расчета обязательных нормативов, числовые значения обязательных нормативов, а также сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма N 501) и об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (форма N 603).

Указанные формы отчетности Сбербанк России представляет вместе с балансом в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года без заключительных оборотов не позднее 25 января года, следующего за отчетным, а также дополнительно расшифровки для расчета обязательных нормативов, числовые значения обязательных нормативов вместе с годовым бухгалтерским отчетом.

1.5. Филиалы и головные банки кредитных организаций согласно прилагаемому к настоящему Указанию списку (Приложение 2) представляют годовые бухгалтерские отчеты в составе форм, определенных пп.1.1.1-1.1.4, 1.1.6, в территориальные учреждения Банка России по месту их нахождения не позднее 20 января 1999 г.

Региональные банки Сбербанка России представляют в территориальные учреждения Банка России по месту их нахождения оборотные ведомости по форме N 101 без заключительных оборотов не позднее 20 января года, следующего за отчетным, а также годовые бухгалтерские отчеты в сроки, аналогичные установленным им для представления отчетов головному банку.

Филиалы и головные банки других кредитных организаций представляют годовые бухгалтерские отчеты в территориальные учреждения Банка России по месту их нахождения в порядке, устанавливаемом территориальными учреждениями Банка России, с тем, чтобы обеспечить составление и передачу в Банк России сводного баланса по кредитным организациям региона за отчетный год (форма N 107) в сроки, установленные п.6.3 настоящего Указания.

1.6. Финансовая отчетность в составе форм N 110 - 114, 116 - 118, 122, 125, 127 - 132 за отчетный год представляется кредитными организациями до 1 февраля года, следующего за отчетным.

1.7. По кредитным организациям, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, отчетность по состоянию на 1 января отчетного года представляется в объеме и сроки, установленные Указанием Банка России от 30.12.97 N 118-У "О порядке представления отчетности кредитными организациями, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций" с учетом изменений и дополнений.

 

2. Подготовка к составлению годового бухгалтерского отчета

 

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем.

2.1. Производят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. При выявлении расхождений выясняют причины этого и принимают меры к их устранению.

2.2. Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе по обязательствам и требованиям по срочным сделкам, по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года с тем, чтобы данные годового бухгалтерского отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

По результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), списывают в установленном порядке с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

2.3. Принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, учитываемым на счетах раздела "Г" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации с учетом изменений и дополнений, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счете первого порядка N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций по итогам работы за отчетный период. При наличии переходящих остатков на новый год на счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями, оформить ее двусторонними актами.

2.4. Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь и IV квартал отчетного года. При начислении процентов кредитные организации руководствуются соответствующими нормативными документами Банка России:

- Положением Госбанка СССР от 22.01.91 N 338 "О порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков" (при составлении годового бухгалтерского отчета за 1998 год). При этом при составлении баланса по состоянию на 1.01.99 без заключительных оборотов банки-кредиторы должны перенести суммы просроченной задолженности по процентам, начисленным на остатки задолженности по размещенным в 1998 году денежным средствам, отнесенным в установленном Банком России порядке к группам риска 2-й и выше, с балансовых счетов по учету просроченных процентов в корреспонденции с балансовым счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям на соответствующие внебалансовые счета по учету просроченных неполученных процентов по выданным межбанковским кредитам и по учету просроченных неполученных процентов по размещенным денежным средствам, предоставленным клиентам, кроме банков;

- Положением Банка России от 23.06.98 N 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России";

- Положением Банка России от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с учетом изменений и дополнений (при составлении годового бухгалтерского отчета начиная с отчета за 1999 год);

- Положением Банка России от 6.03.98 N 19-П "О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг" с учетом изменений и дополнений;

- Указанием Банка России от 29.12.97 N 110-У "О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России";

- Положением Банка России от 13.03.96 N 36 "О порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам" с учетом изменений и дополнений;

- Указанием Банка России от 29.12.97 N 110-У "О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России".

2.5. По всем счетам клиентов (за исключением физических лиц), включая кредитные организации (расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др.), кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в территориальные учреждения Банка России.

При этом работа по подтверждению клиентами (включая кредитные организации) остатков, учитываемых на открытых ими счетах в кредитных организациях, продолжается и после сдачи кредитными организациями годовых бухгалтерских отчетов в территориальные учреждения Банка России.

2.6. Кредитные организации на основе выписок, полученных от расчетно-кассовых центров Банка России в первый рабочий день нового года, производят сверку остатков на корреспондентских счетах (субсчетах), накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервных требований (балансовых и внебалансовых), ссудных (по учету кредитов Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, начислению процентов за пользование данными кредитами, включая просроченные проценты), депозитных (размещенных в Банке России, включая начисленные проценты) счетах. Наличие расхождений по счетам кредитных организаций в балансах кредитных организаций и расчетно-кассовых центров Банка России не допускается.

В балансах кредитных организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт счет по незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России (сч. N 30223). В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от расчетно-кассовых центров Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения в первый рабочий день года, следующего за отчетным, 31 декабря отчетного года. В связи с этим разрешается "закрыть" баланс за 31 декабря отчетного года в конце первого рабочего дня нового года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России 31 декабря отчетного года для оплаты либо помещены в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

В первый рабочий день года, следующего за отчетным, кредитные организации самостоятельно принимают решение о порядке осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Филиалы кредитных организаций должны представить в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения подтверждения остатков средств, учитываемых на их счетах в расчетно-кассовых центрах, не позднее третьего рабочего дня нового года. Территориальные учреждения Банка России в срок до 20 января года, следующего за отчетным, направляют полученные от филиалов подтверждения территориальным учреждениям Банка России по местонахождению головных банков кредитных организаций, которые в свою очередь на основе полученной информации, а также сведений, поступивших от головных банков, производят сверку остатков на счетах, открытых кредитными организациями в Банке России и отраженных в их сводных балансах.

2.7. Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.

2.8. Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов на прибыль и других обязательных платежей. На основании выверенной справки налоговых органов о недоимке-переплате по налогам принимают меры по зачету имеющейся переплаты по одним налогам в счет предстоящих платежей по другим либо их возврату.

2.9. При необходимости усиливают контроль за правомерностью использования подведомственными филиалами полученной прибыли либо рассматривают вопрос о запрете на использование филиалами сформированных за счет отчислений от прибыли фондов, а также устанавливают строжайший контроль за недопущением нерационального и неэкономного расходования средств.

2.10. Готовят и доводят до подведомственных филиалов требования по передаче головным банкам остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты их деятельности, при необходимости фондов, сформированных за счет прибыли, а также требования по осуществлению других операций, разрешенных к проведению заключительными оборотами через внутрибанковские счета.

2.11. При наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также к направлению не менее 5% от чистой прибыли на создание (пополнение) резервного фонда (если иное не предусмотрено уставом кредитной организации) до достижения им минимально установленной величины, т.е. не менее 15% от величины уставного капитала кредитных организаций (Положение Банка России от 23.12.97 N 9-П "О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации" с учетом изменений и дополнений).

2.12. При наличии остатков на сч. N 91904 "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов" принимают меры к пополнению источников для осуществления затрат капитального характера. При отсутствии источников в целях недопущения (неувеличения) убытков рассматривают возможность прекращения осуществления данных затрат.

2.13. До подписания годового бухгалтерского отчета главный бухгалтер кредитной организации обязан обеспечить сверку всех форм годового бухгалтерского отчета, правильность заполнения данных и реквизитов в отчетных формах, проверить полноту отчета, т.е. наличие необходимого количества экземпляров всех предусмотренных настоящим Указанием отчетных форм, наличие подписей. При отсутствии цифровых данных в форме делается запись об отсутствии сведений.

В сводный годовой бухгалтерский отчет кредитной организации должны быть включены отчеты всех подведомственных структурных подразделений (филиалов, отделений, представительств).

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера кредитной организации в порядке, определенном Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

3. Заключительные обороты

 

3.1. Заключительными оборотами разрешается проведение следующих операций, связанных с:

- расчетами внутри банка, начатыми в отчетном году (за исключением операций по счетам клиентов);

- созданием резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;

- начислением налогов;

- распределением и перераспределением прибыли;

- определением финансовых результатов.

3.2. Операции, указанные в п.3.1 настоящих Указаний (за исключением операций по начислению налогов), кредитные организации вправе осуществлять до 10 января года, следующего за отчетным. Корректировку сумм налогов, фактически причитающихся к уплате за отчетный год, разрешается произвести кредитным организациям, не имевшим на конец отчетного года филиалов, до 18 января, кредитным организациям, имевшим на конец отчетного года филиалы,- до 23 января и отразить их на соответствующих счетах заключительными оборотами.

Сбербанку России разрешается проведение заключительных оборотов до 20 февраля года, следующего за отчетным.

3.3. Порядок и сроки проведения заключительных оборотов по бюджетным счетам устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

ГАРАНТ:

См. Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. N 453-У "О порядке совершения операций со средствами федерального бюджета по окончании года в кредитных организациях (филиалах)"

3.4. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов.

3.4.1. Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной, т.е. остатка на сч. N 70501 над остатком на сч. N 70301, или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках, т.е. наличия остатка на сч. N 70501 при остатке на сч. N 70401.

3.4.2. В случае возникновения по балансу превышения использованной прибыли (сч. N 70501) над фактически полученной (сч. N 70301) или при наличии использованной прибыли (сч. N 70501) при фактически допущенных убытках (сч. N 70401) кредитная организация должна сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (сч. N 60320), неизрасходованные средства фондов специального назначения (сч. N 10702), резервного фонда (сч. N 10701), фондов накопления (сч. N 10703) и других фондов (сч. N 10704), а также отнести в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу (сч. N 60302) переплату в бюджет налога за истекший год. При этом сторнировочные записи по указанным балансовым счетам осуществляются в пределах имеющихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных в отчетном году.

Кроме того, сторнировочные записи по сч. N 10703 производятся в пределах превышения имеющихся ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга над произведенными затратами. При наличии остатков на сч. N 91904 "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов" сторнировочные проводки запрещаются.

При проведении сторнировочных проводок:

Дт 107; 60320

Кт 70501

В случае, если сторнировочная проводка делается по сч. N 10703, то одновременно:

Дт 91901

Кт 99998

При переплате в бюджет налогов за отчетный год:

Дт 60302

Кт 70501 (по налогам, уплачиваемым из прибыли), сч. N 70107 (по налогам, уплата которых осуществляется путем отнесения на расходы).

При этом в Отчете о прибылях и убытках кредитных организаций сумма переплат в бюджет, отнесенная в кредит сч. N 70107, отражается по символу 17318 "Другие доходы".

3.4.3. В случае, если после проведения предусмотренных п.3.4.2 настоящего Указания сторнировочных проводок указанные меры не позволят полностью устранить сложившееся по балансу превышение использования прибыли над ее фактической величиной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, кредитная организация обязана закрыть заключительными оборотами сч. N 70501 следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 70401

Кт 70501

При этом при наличии в балансе одновременно двух парных счетов "Прибыль отчетного года" (сч. N 70301) и "Убытки отчетного года" (сч. N 70401) счет N 70301 закрывается.

Сумма закрытого сч. N 70501 отражается в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 102) по вновь открываемому символу 35001 "Сумма, списанная со счета N 70501 и отнесенная на убытки".

3.4.4. Не допускается увеличения размера прибыли либо погашения (уменьшения) фактически допущенных убытков отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов, созданных банками за счет отчислений от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов N 70301, 70401, а также счетов по учету доходов/расходов.

3.5. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов у кредитных организаций, имеющих филиалы.

3.5.1. Филиалы кредитных организаций обязаны заключительными оборотами передать головному банку остатки со счетов N 70301, 70401, 70501, а головные банки соответственно обязаны принять от подведомственных филиалов остатки по указанным балансовым счетам, отразив передачу и прием через балансовые счета N 30301 и 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Филиалы кредитных организаций при передаче остатков со счетов, характеризующих финансовые результаты, совершают следующие бухгалтерские проводки:

а) при передаче прибыли:

Дт 70301

Кт 30301

б) при передаче убытков:

Дт 30302

Кт 70401

в) при передаче использованной прибыли:

Дт 30302

Кт 70501

Головные банки при принятии от филиалов на свой баланс финансовых результатов совершают следующие проводки:

а) прибыли:

Дт 30302

Кт 70301

б) убытков:

Дт 70401

Кт 30301

в) использование прибыли:

Дт 70501

Кт 30301

При этом филиалы и головные банки до передачи на баланс кредитной организации своих финансовых результатов и использованной прибыли при необходимости вправе самостоятельно сделать сторнировочные проводки, предусмотренные п.3.4.2, в случае превышения распределенной прибыли над фактически полученной, наличия распределенной прибыли при фактически допущенных убытках либо при отсутствии таковых по указанию головного банка.

3.5.2. После принятия головным банком кредитной организации от филиалов остатков по счетам N 70301 и 70401 выводится финансовый результат деятельности кредитной организации в целом. При этом закрывается один из указанных двух парных счетов с наименьшим остатком средств. Далее операции осуществляются в соответствии с п.3.4 настоящего Указания.

4. Особенности составления и заполнения отдельных форм

 

4.1. Балансы кредитных организаций должны быть составлены в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61 с учетом последующих дополнений и изменений (далее по тексту - Правила бухгалтерского учета), а также других нормативных актов Банка России, определяющих порядок отражения в учете отдельных операций.

4.2. В соответствии с действующими Правилами по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

- должны быть закрыты все доходные (сч. N 701) и расходные (сч. N 702) счета, счета переоценки средств в иностранной валюте (сч. N 61306 и 61406), драгоценных металлов (сч. N 61308 и 61408), ценных бумаг на ОРЦБ (сч. N 61307 и 61407), включая и результаты переоценки за 1997 год ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, которые в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 102-У "О порядке погашения убытков, полученных по итогам 1997 года от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ" могли числиться до конца 1998 года на сч. N 61407, а также счета N 40906 "Инкассированная денежная выручка", N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)", N 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями", N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ";

- должно быть обеспечено равенство остатков на счетах N 30301 и 30302, N 30303 и 30304, N 30305 и 30306 в сводных балансах кредитных организаций;

- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30102 и 30101, N 30104 и 30103, N 30106 и 30105; N 31801 и 32501, N 31901 и 315 (за исключением сч. N 31510); N 31201-31206 и N 32002-32007, N 31701 и 32401; N 30202 и 30201, N 30204 и 30203, N 30206 и 30205, N 30208 и 30207; N 91003 и 91001, N 91004 и 91002, N 91007 и 91005, N 91008 и 91006, N 91010 и 91009 в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России;

- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30109 и 30110; N 30116 и 30118 в банках-корреспондентах;

- не допускается наличие остатков по счетам N 70302 и 70502 у кредитных организаций, на годовом собрании которых принято решение о полном распределении прибыли;

- в балансах кредитных организаций в соответствии с п.3.5.2 настоящего Указания может быть отражен лишь один из двух парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности, т.е. либо сч. N 70301, либо N 70401. В балансах филиалов кредитных организаций данные счета, а также сч. N 70501 должны быть закрыты. При наличии в балансе кредитной организации остатка на счете N 70401 должен быть закрыт счет N 70501.

4.3. В Отчете о прибылях и убытках кредитной организации может быть заполнен только один из двух символов, характеризующих деятельность кредитной организации в отчетном году, т.е. либо символ 33001, либо символ 33002.

При этом должно быть обеспечено соответствие остатка, отраженного на символе 33001, остатку сч. N 70301, на символе 33002 - сч. N 70401.

4.4. Филиалы кредитной организации заполняют символы 33001 или 33002 Отчета о прибылях и убытках (форма N 102), отражая на них финансовый результат за отчетный год, переданный головному банку с пометкой "Передано головному банку".

4.5. При заполнении справки в сводном Отчете о прибылях и убытках по строкам 1б), 4 и 5 следует показывать не только головные банки и филиалы, имевшие остаток на счете N 70401, но и головные банки и филиалы, у которых остаток балансового счета N 70501 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, превышал остаток на счете N 70301, и сумму убытка, определив ее как разницу между остатками на счетах N 70501 и 70301. По убыточным головным банкам и филиалам размер допущенного убытка при заполнении соответствующей справки должен быть увеличен на величину средств, числящихся на сч. N 70501.

4.6. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма N 126), заполняются всеми кредитными организациями, в том числе и теми из них, которые завершили отчетный год с убытками. При этом остаток средств, отраженных по строке "Всего распределено" формы N 126, должен соответствовать остатку на сч. N 70501 по прибыльным кредитным организациям или остатку, числящемуся по символу 35001 формы N 102, по убыточным кредитным организациям.

В графах 4 "Другие поступления" и 5 "Израсходовано" формы N 126 отражаются перераспределение фондов, произведенное в отчетном году, а также исправительные проводки по этим счетам.

Форма N 126 заполняется также и филиалами кредитных организаций, имевшими до передачи головному банку остатки на сч. N 70501. При этом в форме рядом с остатками, отраженными по строке "Всего распределено", должна быть сделана запись: "Передано головному банку".

5. Пояснительная записка

 

В пояснительной записке кредитной организации к годовому бухгалтерскому отчету должна найти отражение следующая информация.

5.1. Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов), и причины, по которым не получены подтверждения (п.2.5 настоящего Указания).

5.2. Результаты инвентаризации. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата банка (п.2.2).

5.3. Результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями (п.2.3).

5.4. В случае недосоздания резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг должны быть объяснены причины этого.

5.5. При наличии остатков на сч. N 91904 "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов" должны быть сообщены информация о характере произведенных затрат и мерах, принимаемых кредитной организацией к погашению данных затрат, а также сроки и предполагаемые источники их погашения.

5.6. При наличии остатков на сч. N 91903 "Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения" должно быть сообщено, от каких банков и на каких условиях они получены (сумма кредита, срок действия кредитного договора, процентная ставка, цель получения кредита).

5.7. При наличии в графах 4 и 5 формы N 126 остатков сообщается о произведенном перераспределении фондов с указанием номеров счетов, а также характере исправительных проводок и причинах, их вызвавших.

5.8. По кредитным организациям, в состав которых входят убыточные филиалы, должны быть приведены данные о выполнении мероприятий по устранению недостатков в их деятельности (либо мероприятий, обеспечивающих их финансовую устойчивость), за исключением планово убыточных филиалов, в случаях допущения убытков в пределах планируемых.

5.9. При отсутствии служб внутреннего контроля указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.

6. Опубликованию не подлежит.

7. Аудиторские фирмы (аудиторы) при подтверждении исходящих остатков, содержащихся в оборотной ведомости кредитных организаций за декабрь 1998 года, должны проверить правильность переложения баланса, составленного на 1.01.98, со старого Плана счетов бухгалтерского учета на новый. О наличии ошибок переложения аудиторские фирмы (аудитор) сообщают в итоговой части аудиторского заключения.

8. В связи с принятием настоящего Указания внести следующие изменения:

8.1. В Правила бухгалтерского учета:

8.1.1. Раздел 3 "Результаты деятельности" Отчета о прибылях и убытках кредитной организации по состоянию на_____ 199 г." (форма N 102) излагается в следующей редакции:

 

"3. Результат деятельности:

 

3.1. Сумма, списанная со сч. N 70501 и отнесенная непосредственно
     на убытки                                                     35001*
3.2. Итого результат по отчету
     - Прибыль (символ 10000 минус символ 20000)                   33001
     - Убыток (символ 20000 минус символ 10000 и символ 35001)     33002
____________________________________________________________________
* Заполняется только в отчете по состоянию на 1 января

8.2. В Инструкцию Банка России от 1.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности":

8.2.1. Приложение 18 излагается в редакции Приложения 1 к настоящему Указанию.

8.2.2. В раздел "Комментарии":

Во втором предложении первого абзаца слова "графы 5 по статьям 1.2, 1.3, 1.4, 1.5" заменяются словами "графы 6 по статьям 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5", слова"- гр. 4" заменить словами "+гр.4 - гр.5";

8.2.3. Исключить Приложение 13 "Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц".

8.3. В Указание Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями" в Центральный банк Российской Федерации:

8.3.1. Форма N 126 "Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли" излагается в редакции Приложения 1 к настоящему Указанию.

8.3.2. Исключить отчетность по форме 121 "Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц" и Порядок ее составления и представления.

8.4. В Приказе Банка России от 24.10.97 N 02-469 "Об утверждении Указаний "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" исключить из строки 23 Перечня отчетности и другой информации, представляемой кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации, пункт 4 "Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов - юридических лиц по отраслям экономики и клиентов - физических лиц".

8.5. В Указании Банка России от 14.11.97 N 27-У "О порядке составления и представления отчетности территориальными учреждениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации" исключить из строки 41а Приложения 1 слова "121,".

9. С принятием настоящего Указания утрачивают силу письмо Банка России от 26.12.96 N 388 "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год" и Указание Банка России от 17.12.97 N 78-У "О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1997 год".

10. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания и публикуется в официальном издании Банка России "Вестник Банка России", за исключением пункта 6.

11. Территориальным учреждениям Банка России незамедлительно довести до кредитных организаций настоящее Указание в части, касающейся их, и организовать работу по обеспечению своевременного составления и представления сводного годового бухгалтерского отчета.

 

Первый заместитель Председателя
Банка России

А.А.Козлов

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Указание ЦБР от 25 декабря 1998 г. N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора"


Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания


Текст Указания без пункта 6 опубликован в "Вестнике Банка России" от 30 декабря 1998 г., N 88, в журнале "Аудиторские ведомости", N 2, 1999 г.


Указанием ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 1216-У настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2003 г.


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Указание ЦБР от 13 декабря 2001 г. N 1069-У


Указание ЦБР от 17 мая 2001 г. N 971-У


Указание ЦБР от 26 апреля 2001 г. N 962-У


Указание ЦБР от 6 декабря 1999 г. N 694-У