Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 января 2021 г. N Ф05-22610/20 по делу N А40-48239/2020

город Москва

28 января 2021 г.

Дело N А40-48239/20-93-358

Резолютивная часть постановления объявлена 21 января 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 января 2021 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Кузнецова В.В., Шевченко Е.Е.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "Прометей-Сити": Эйюбова Д.В. (дов. N Н02-01/2021 от 18.01.2021 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 2 по г. Москве: Киселева А.Ю. (дов. N 05-20/38978 от 28.08.2020 г.);

рассмотрев 21 января 2021 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Прометей-Сити"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 19 мая 2020 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2020 г.

по делу N А40-48239/20-93-358

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Прометей-Сити"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по городу Москве

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 77022003613978800006 от 26 февраля 2020 г.,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по городу Москве (далее - ИФНС России N 2 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "Прометей-Сити" (далее - ООО "Прометей-Сити", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой был установлен факт незаконной валютной операции по зачислению 18 июня 2018 г., минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации на свой счет N 1660030300031400, открытый в банке "EVOCABANK" Limited Liability Сотрапу (Республика Армения), денежных средств в иностранной валюте в качестве дивидендов за 2017 г. от нерезидента - ЗАО "Эвокабанк" (Республика Армения) на сумму 383 400 000 армянским драм, что является нарушением подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

Поступление денежных средств подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2018 года от 30 июня 2018 г. и банковскими документами.

На основании полученных данных 05 февраля 2020 г. ИФНС России N 2 по г. Москве в отношении ООО "Прометей-Сити" составлен протокол об административном правонарушении N 77022003613978800002.

Постановлением ИФНС России N 2 по г. Москве от 26 февраля 2020 г. по делу об административном правонарушении N 77022003613978800006 ООО "Прометей-Сити" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 37 184 240 руб. 70 коп.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "Прометей-Сити" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 2 по г. Москве о его отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 19 мая 2020 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2020 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Прометей-Сити" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку выплата дивидендов на счет резидента, открытый в неуполномоченном банке, не является незаконной валютной операцией. Приведены также доводы о нарушении административным органом порядка привлечения общества к административной ответственности.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

В заседании кассационной инстанции представитель ООО "Прометей-Сити" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель ИФНС России N 2 по г. Москве возражал против ее удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 1 части 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и предусматривают наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "Прометей-Сити" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках в качестве дивидендов за 2017 год, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО "Прометей-Сити" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина ООО "Прометей-Сити" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы, приведенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 19 мая 2020 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 октября 2020 г. по делу N А40-48239/20-93-358 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Прометей-Сити" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

В.В.Кузнецов Е.Е.Шевченко