Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 мая 2021 г. N Ф05-9732/21 по делу N А40-77924/2020

город Москва

14 мая 2021 г.

Дело N А40-77924/20-122-539

Резолютивная часть постановления объявлена 11 мая 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2021 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "Эйм алгоритмическая торговля": Шаховой С.С. (дов. от 14.11.2019 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 10 по г. Москве: не явились, извещены;

от ответчика (заинтересованного лица) УФНС по г. Москве: Снегиревой М.Д. (дов. N 53 от 13.01.2021 г.);

рассмотрев 11 мая 2021 г. в судебном заседании кассационные жалобы ИФНС России N 10 по г. Москве, УФНС по г. Москве

на решение Арбитражного суда города Москвы от 11 сентября 2020 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 января 2021 г.

по делу N А40-77924/20-122-539

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Эйм алгоритмическая торговля"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по г. Москве и Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях и решения,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - ИФНС России N 10 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "Эйм алгоритмическая торговля" (далее - ООО "Эйм алгоритмическая торговля", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой установлен факт нарушения порядка зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках за период 1 квартал 2018 года, что является нарушением подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

Так, 21, 22 и 23 марта 2018 г. обществом были осуществлены зачисления денежных средств в иностранной валюте на счет N 26117, открытый за пределами Российской Федерации в банке "BANCO BMFBOVESPA DE SERVIQOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A." (Бразилия) от брокера - нерезидента БиЭм энд Эф ТЕРРА Си Эм (Бразилия) в сумме 1 107 358,52, 260 541,08, 549 273,29 бразильских реалов.

Поскольку зачисление денежных средств является валютной операцией и не входит в перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии со статьей 12 Закона о валютном регулировании, ИФНС России N 10 по г. Москве в отношении ООО "Эйм алгоритмическая торговля" были составлены протоколы об административных правонарушениях от 13 марта 2020 г. N 77102006531564900002, N 77102006531343600002, N 77102006531548900002, в которых зафиксированы выявленные нарушения.

Постановлениями ИФНС России N 10 по г. Москве по делам об административных правонарушениях от 18 марта 2020 г. N 77102006531564900004, N 77102006531343600004, N 77102006531548900004 ООО "Эйм алгоритмическая торговля" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в соответствующих размерах (по постановлению N 77102006531564900004 - 14 585 572,76 руб.; по постановлению N 77102006531343600004 - 3 392 186,24 руб.; по постановлению N 77102006531548900004 - 7 151 867,80 руб.).

Указанные постановления были обжалованы обществом в порядке, предусмотренном статьей 30.1 КоАП РФ, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС по г. Москве).

Решениями УФНС по г. Москве от 15 апреля 2020 г. постановления ИФНС России N 10 по г. Москве по делам об административных правонарушениях от 18 марта 2020 г. N 77102006531564900004, N 77102006531343600004, N 77102006531548900004 оставлены без изменения, а жалобы ООО "Эйм алгоритмическая торговля" - без удовлетворения.

Считая указанные постановления и решения незаконными, ООО "Эйм алгоритмическая торговля" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве об их отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 11 сентября 2020 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 января 2021 г., заявленные требования удовлетворены. Признаны незаконными и отменены постановления ИФНС России N 10 по г. Москве от 18 марта 2020 г. N 77102006531564900004, N 77102006531343600004, N 77102006531548900004 и решения УФНС по г. Москве, вынесенные по результатам рассмотрения жалоб об оставлении без изменения постановлений от 15 апреля 2020 г. на постановления N 77102006531564900004, N 77102006531343600004, N 77102006531548900004.

В кассационных жалобах ИФНС России N 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве просят об отмене судебных актов, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, указывая на наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку зачисления денежных средств на счет, открытый обществом на территории иностранного государства, производились через брокера-нерезидента, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, то есть зачислялись денежные средства, полученные в результате торгов на бирже иностранного государства, в связи с этим такие денежные средства в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации должны сначала зачисляться на счета в уполномоченные банки Российской Федерации, а затем общество могло распоряжаться ими по своему усмотрению.

В отзыве на кассационную жалобу ООО "Эйм алгоритмическая торговля" просит оставить судебные акты без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

В заседании кассационной инстанции представитель УФНС по г. Москве поддержал доводы своей кассационной жалобы, с жалобой ИФНС России N 10 по г. Москве согласился. Представитель ООО "Эйм алгоритмическая торговля" против удовлетворения кассационных жалоб возражал.

Представитель ИФНС России N 10 по г. Москве в заседание кассационной инстанции не явился.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

При этом резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (статья 6 Закона о валютном регулировании).

В силу пункта 1 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 24 декабря 2019 г. N 5371-У "О случаях зачисления денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, и списания денежных средств с таких счетов (вкладов)" зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются во всех случаях без ограничений.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Удовлетворяя заявленные требования, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу об отсутствии в действиях ООО "Эйм алгоритмическая торговля" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку операции, указанные в оспариваемых постановлениях и решениях, не являлись приобретением у нерезидента валютных ценностей и не являлись средством платежа, не относятся к числу валютных операций в соответствии подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании.

Судом установлено, что ООО "Эйм алгоритмическая торговля" ведет экономическую деятельность в Бразилии посредством совершения операций на фондовой бирже Сан-Паулу.

14 ноября 2017 г. обществом в адрес налогового органа было направлено уведомление об открытии счета и далее представлены сведения о совершенных операциях.

Согласно представленным в инспекцию сведений, денежные средства с обязательного перед перечислением в Российской Федерации счета в BANCO BMFBOVESPA DE SERVICOS DE LIQUIDACAO E CUSTODIA S.A. переводились заявителем непосредственно в уполномоченный банк Российской Федерации - ПАО Банк "ФК Открытие".

Претензий или указаний на неправомерность или невозможность осуществления такой деятельности со стороны налоговых органов, органов валютного контроля и валютного регулирования обществу не направлялось.

При этом общество в течение двух лет осуществляет указанную деятельность и операции по переводу денежных средств в Российскую Федерацию, извещает обо всех операциях ИФНС N 10 по г. Москве, с указанных средств оплачивает налоги.

Совершая операции на Фондовой бирже в Бразилии, заявитель действовал в юрисдикции иностранного государства Бразилии, национальное законодательство которого общество обязано соблюдать, которое в свою очередь запрещает компании-нерезиденту осуществлять инвестирование в Бразилии, а также осуществлять вывод денежных средств, используя счет компании-нерезидента, открытый в кредитной организации, зарегистрированной по закону иного государства, поскольку денежные средства компании-нерезидента должны быть проведены через счет, открытый у местного депозитария, хранителя, которые уполномочены на это бразильскими властями, при этом общество, совершая данные операции, действовало в рамках императивных требований национального законодательства Бразилии, не позволяющих действовать иным образом.

При изложенных обстоятельствах суды пришли к выводу о недоказанности обстоятельств, на основании которых вынесены оспариваемые постановления.

Суд кассационной инстанции соглашается с приведенными выводами судов, поскольку они основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах. Оснований для иной оценки у суда кассационной инстанции не имеется.

Доводы кассационных жалоб указывают на несогласие с выводами судов, сделанных на основании оценки представленных в материалы дела доказательств.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права с учетом доводов кассационной жалобы, а также проверкой соответствия выводов о применении нормы права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам (части 1 и 3 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит переоценка представленных суду доказательств и сделанных на основании их оценки выводов.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационные жалобы - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11 сентября 2020 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 января 2021 г. по делу N А40-77924/20-122-539 оставить без изменения, кассационные жалобы ИФНС России N 10 по г. Москве, УФНС по г. Москве - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

В.В.Кузнецов Р.Р.Латыпова