|
07 сентября 2021 г.
|
Дело N А40-214251/20-149-1503
|
Резолютивная часть постановления объявлена 01 сентября 2021 года.
Полный текст постановления изготовлен 07 сентября 2021 года.
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,
судей Кузнецова В.В., Латыповой Р.Р.,
при участии в заседании:
от истца (заявителя) АО "Делойт и Туш СНГ": не явились, извещены;
от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 10 по г. Москве: Роньжиной Е.И. (дов. N 06-06/31618 от 05.10.2020 г.);
от ответчика (заинтересованного лица) УФНС России по Москве: Третьякова А.В. (дов. N 49 от 13.01.2021 г.);
рассмотрев 01 сентября 2021 г. в судебном заседании кассационную жалобу АО "Делойт и Туш СНГ"
на решение Арбитражного суда города Москвы от 11 февраля 2021 г.,
постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2021 г.,
по делу N А40-214251/20-149-1503
по заявлению акционерного общества "Делойт и Туш СНГ"
к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по г. Москве, Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве
о признании незаконными постановления по делу об административном правонарушении N 77102018507664500006 от 17 июля 2020 г. и решения от 20 октября 2020 г.,
УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - ИФНС России N 10 по г. Москве, административный орган) в отношении акционерного общества "Делойт и Туш СНГ" (далее - АО "Делойт и Туш СНГ", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой был установлен факт незаконной валютной операции по зачислению 27 июля 2018 г., минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации на свой счет N KZ589491100000067145, открытый в банке Altyn Bank JSC (SB of Halyk Bank JSC) (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО "ДЕЛОЙТ ТСФ" в сумме 377 711 575,52 казахских тенге, что является нарушением подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).
Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года.
На основании полученных данных 10 июля 2020 г. ИФНС России N 10 по г. Москве в отношении АО "Делойт и Туш СНГ" составлен протокол об административном правонарушении N 77102018507664500004.
Постановлением ИФНС России N 10 по г. Москве от 17 июля 2020 г. по делу об административном правонарушении N 77102018507664500006 АО "Делойт и Туш СНГ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 51 519 386,76 руб.
Указанное постановление было обжаловано обществом в порядке, предусмотренном статьей 30.1 КоАП РФ, в Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - УФНС по г. Москве).
Решением УФНС по г. Москве от 20 октября 2020 г. постановление ИФНС России N 10 по г. Москве по делу об административном правонарушении N 77102018507664500006 от 17 июля 2020 г. оставлено без изменения, а жалоба АО "Делойт и Туш СНГ" - без удовлетворения.
Считая указанные постановление и решение незаконными, АО "Делойт и Туш СНГ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве об их отмене.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 11 февраля 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2021 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Делойт и Туш СНГ" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку зачисление обществом денежных средства на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации не могло быть выполнено без операции по конвертации иностранной валюты ввиду отсутствия счета, открытого в казахских тенге на территории Российской Федерации, в связи с чем конвертация валюты не может быть признана самостоятельной валютной операцией. Указано также на то, что денежные средства после конвертации были зачислены на счет общества в уполномоченном банке Российской Федерации.
В отзывах на кассационную жалобу ИФНС России N 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве просят оставить обжалуемые судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.
В заседании кассационной инстанции представители ИФНС России N 10 по г. Москве и УФНС по г. Москве с доводами кассационной жалобы не согласились.
Представитель ООО "Делойт и Туш СНГ" в заседание суда кассационной инстанции не явился.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.
Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.
Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.
Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.
Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и предусматривают наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "Делойт и Туш СНГ" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.
Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках за оказанные услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.
При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО "Делойт и Туш СНГ" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.
Вина ООО "Делойт и Туш СНГ" в совершении административно
