Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 марта 2022 г. N Ф05-4798/22 по делу N А41-29601/2021

город Москва

30 марта 2022 г.

Дело N А41-29601/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 24 марта 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 марта 2022 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

Председательствующего судьи: Матюшенковой Ю.Л.,

судей: Анциферовой О.В., Каменской О.В.

при участии в заседании:

от истца (заявителя): Игнатовская М.В. д. от 01.01.22

от ответчика (заинтересованного лица): Бурмистрова Т.А. д. от 03.12.2020

рассмотрев 24 марта 2022 года в открытом судебном заседании

кассационные жалобы общества с ограниченной ответственностью "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" и Территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области

на решение Арбитражного суда Московской области от 27.07.2021,

на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии"

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Московской области

об оспаривании акта плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования от 28.01.2021,

по встречному иску Территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области

к обществу с ограниченной ответственностью "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии"

о взыскании средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, суммы пени и штрафа;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Московской области о признании недействительным акта плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования от 28.01.2021, ответа на возражения к акту от 12.02.2021 исх-1461 в части требования о восстановлении средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, в сумме 16 219 012 руб. 54 коп. и уплаты штрафа в сумме 1 621 901 руб. 25 коп.

ТФ ОМС МО предъявил встречный иск к обществу о взыскании средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, в размере 16 219 012 руб. 54 коп., штрафа в размере 1 621 901 руб. 25 коп. за использование средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению, пеней за просрочку восстановления средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, за период с 13.03.2021 по 26.05.2021 в сумме 189.627 руб. 29 коп., с их последующим начислением на сумму 16 219 012 руб. 54 коп. по день фактической уплаты, начиная с 27.05.2021.

Решением Арбитражного суда Московской области от 27.07.2021, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2020 акт плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования от 28.01.2021 и ответ на возражения к акту от 12.02.2021 исх-1461 признаны недействительными в части требований о восстановлении средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, в сумме 10 601 220 руб. 11 коп. и уплаты штрафа в сумме 1 060 122 руб. 01 коп., в удовлетворении остальной части заявления обществу отказано.

С общества в пользу ТФ ОМС МО взысканы средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, в сумме 5 617 792 руб. 43 коп., штраф в сумме 561 779 руб. 24 коп., пени за просрочку восстановления средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, от суммы 5 617 792 руб. 43 коп. в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, на день предъявления санкций, за каждый день просрочки начиная с 13.03.2021 по день фактической уплаты, в удовлетворении остальной части встречного заявления отказано.

Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационными жалобами ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" и ТФ ОМС МО, в которых заявители со ссылками на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального права, просят отменить решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции.

Представители сторон, явившиеся в судебное заседание кассационного суда, поддержали свои доводы и возражения.

Письменный отзыв ТФ ОМС МО представлен в материалы дела.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ) информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном Интернет - сайте http://www.arbitr.ru.

Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и процессуального права, доводы кассационных жалоб и возражений относительно них, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как установлено судами и следует из материалов дела, на основании Приказа ТФОМС МО от 21.12.2020 N 545 "О проведении плановой комплексной проверки в Обществе с ограниченной ответственностью "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" с изменениями, внесенными Приказом ТФОМС МО от 12.01.2021 N 11, и в соответствии с Планом ТФОМС МО по проведению проверок использования средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями и страховыми медицинскими организациями в 2020 году, утвержденным приказом директора ТФОМС МО от 05.12.2019 N 571, выполнена проверка использования средств ОМС в ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии".

По результатам проведенной проверки ТФОМС МО составлен акт плановой комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования в ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" от 28.01.2021.

На основании акта, ответа на возражения к акту от 12.02.2021 N исх-1461 и в соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" ТФОМС МО к заявителю предъявило требование от 12.02.2021 исх-1493, повторное требование от 26.03.2021 исх-3184 восстановить средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, в сумме 16 219 012 руб. 54 коп., перечислить в бюджет фонда штраф в сумме 1 621 901 руб. 25 коп., за использование средств обязательного медицинского страхования, не по целевому назначению, уплатить пени за просрочку восстановления средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, по состоянию на 23.03.2021 в сумме 25 544 руб. 94 коп.

Согласно акту признано нецелевым расходование денежных средств на выплату процентов по договору займа, на оплату аренды, на уплату налога на прибыль, на оплату труда, на оплату аудита.

Полагая, что указанный выше акт проверки и ответ на него являются незаконными и нарушают права и законные интересы ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" в сфере экономической деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Встречное заявление мотивировано там, что денежные средства обязательного медицинского страхования были использованы обществом не по целевому назначению.

На основании совокупной оценки представленных в материалы дела доказательств, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ст. ст. 144, 145, 133.2, 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 158н, Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденные Приказом Минздрава России от 28.02.2019 N 108н, пришел к выводу о частичном удовлетворении первоначального и встречного иска, и исходил из того, что для признания целевыми расходы на оплату услуг должны быть связаны исключительно с обязательствами по оказанию медицинской помощи в рамках Московской областной программы ОМС, в связи с чем оплата собственных обязательств медицинской организации, не связанных с деятельностью по ОМС, является нецелевым использованием средств ОМС.

Судом установлено, что ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" в 2019 и 2020 году включена как в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС по Московской областной программе ОМС, так и в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС по Московской городской программе ОМС, а также осуществляло предпринимательскую деятельность.

Денежные средства поступали заявителю из трех источников: бюджет ТФОМС МО (далее - средства ОМС Московской области); бюджет Московского городского фонда ОМС (далее - ТФОМС г. Москвы, средства ОМС г. Москвы); предпринимательская деятельность.

Суды установили, что фактически в нарушение пункта 158.16 Правил ОМС N 158н, пункта 208 Правил ОМС N 108н ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" в учетной политике общества не определен способ распределения затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам), в нарушение части 6 статьи 15 Закона N 326-ФЗ, раздельный учет по операциям со средствами ОМС не ведется.

В ходе проверки установлено, что исходя из представленных медицинской организацией сведений о поступлении и расходовании денежных средств по источникам финансирования, а также начисленной и выплаченной заработной плате за 2019, 2020 годы расходы на заработную плату сотрудников общества производились в проверяемом периоде только за счет средств ОМС Московской области, распределение затрат по источникам финансирования не осуществлялось. Таким образом, за счет средств ОМС г. Москвы осуществлялись только расходы на медикаменты.

Также в материалы дела представлены договоры аренды нежилого помещения по адресу: г. Москва, ул. Строителей д. 7 с индивидуальным предпринимателем Поповым Александром Александровичем от 04.02.2019 N 11, от 04.01.2020 N 12, от 03.12.2020 N 13, заключенные обществом в целях оказания медицинских услуг. В ходе изучения расходов на аренду нежилого помещения, используемого при оказании медицинских услуг, установлено, что в проверяемом периоде такие расходы также осуществлялись исключительно за счет средств ОМС Московской области.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что заработная плата медицинского и прочего персонала ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии", а также начисления на оплату труда, расходы на арендную плату подлежали распределению по источникам финансирования, чего сделано не было.

Учитывая отсутствие в учетной политике медицинской организации закрепленного способа распределения затрат, комиссией ТФОМС МО в ходе проверки был проведен анализ расходов на заработную плату персонала, а также расходов на аренду нежилого помещения, используемого при оказании медицинских услуг, в соответствии с полученными доходами от оказания медицинской помощи в рамках Московской областной программы ОМС, Московской городской программы ОМС и коммерческой деятельности заявителя.

При изложенных обстоятельствах суды пришли к обоснованному выводу о том, что заявителем допущено нецелевое расходование средств ОМС Московской области в сумме 884 156 руб. 74 коп., при начислении заработной платы сотрудникам и доли оказанных услуг ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" допущено нецелевое расходование средств ОМС Московской области на выплату заработной платы в сумме 2.759.342 руб. 69 коп.

Оплата аренды помещений, находящихся в Москве, за счет средств областного ТФОМС обоснованно признана неправомерной, нецелевой.

Судами проверен вывод ТФОМС МО о нецелевом использовании средств ОМС на оказание прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в сумме 1 946 000 руб., в том числе произведено его сопоставление с доводом ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" об отнесении оказанных услуг к прочим работам, услугам, которые входят в структуру тарифа на ОМС и сделан обоснованный вывод о том, что оплата собственных обязательств медицинской организации, не связанных с деятельностью по ОМС, является нецелевым использованием средств ОМС.

Поскольку средства ОМС, полученные обществом, налогом на прибыль не облагаются, в связи с чем указанный налог не может быть оплачен за счет средств ОМС, суд пришел к верному выводу о том, что средства ОМС в сумме 28 293 руб. использованы медицинской организацией не по целевому назначению.

В силу пункта 9 статьи 39 Закона N 326-ФЗ, за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

При изложенных обстоятельствах суд правомерно взыскал с ООО "Клиника онкоиммунологии и цитокинотерапии" штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств в сумме 561 779 руб. 24 коп. и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки начиная с 13.03.2021 по день фактической уплаты.

Первоначальный иск был обоснованно удовлетворен в части, поскольку суды установили, что средства целевых денежных займов расходовались в полном объеме исключительно на закупку медицинских препаратов и медицинских изделий, используемых для проведения лечения пациентов в системе ОМС, что прямо отвечает целям и задачам системы ОМС Российской Федерации, признал, что исполнение обязательств по договорам займов является целевым.

Суд апелляционной инстанции, оставляя решение без изменения, с выводами суда первой инстанции согласился, признал их правильными, соответствующими имеющимся в материалах дела доказательствам и требованиям закона.

Доводы, изложенные в кассационных жалобах, фактически повторяют доводы заявителя, заявленные им при рассмотрении настоящего спора в суде первой и апелляционной инстанциях, при этом доводы заявителя не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судами при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу.

Приведенные в кассационной жалобе доводы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального и процессуального права, а фактически указывают на несогласие с выводами судов, основанными на исследовании имеющихся в деле доказательств, которым судами дана надлежащая правовая оценка, и направлены на переоценку исследованных судами доказательств и установленных обстоятельств, что в силу положений статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Суд кассационной инстанции находит выводы судов первой и апелляционной инстанций законными и обоснованными, сделанными при правильном применении норм материального и процессуального права, с установлением всех обстоятельств по делу, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора по существу.

Доводы кассационной жалобы, сводящиеся к иной, чем у судов, оценке доказательств, не могут служить основаниями для отмены обжалуемых судебных актов, так как они не опровергают правомерность выводов арбитражных судов и не свидетельствуют о неправильном применении норм материального и процессуального права.

Нормы процессуального права, несоблюдение которых является основанием для отмены решения, постановления в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 27.07.2021 и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2021 по делу N А41-29601/2021 - оставить без изменения, кассационные жалобы без удовлетворения.

Председательствующий судья

Ю.Л. Матюшенкова

Судьи

О.В. Анциферова О.В. Каменская