Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21 апреля 2022 г. N Ф05-5508/22 по делу N А40-167289/2021

город Москва

21 апреля 2022 г.

Дело N А40-167289/21-144-1231

Резолютивная часть постановления объявлена 14 апреля 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 21 апреля 2022 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Каменской О.В., Петропавловской Ю.С.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "ДиСиЭс Альянс": Елисеева Д.С. (дов. от 15.07.2021 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 8 по г. Москве: Фенина В.Д. (дов. N 06-13/000228 от 11.01.2022 г.);

рассмотрев 14 апреля 2022 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "ДиСиЭс Альянс"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 30 ноября 2021 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2022 г.,

по делу N А40-167289/21-144-1231

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ДиСиЭс Альянс"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по г. Москве

о признании незаконным постановления и отмене по делу об административном правонарушении N 77082118300058700002 от 02 августа 2021 г.,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 24 по г. Москве (далее - ИФНС России N 24 по г. Москве, административный орган) в отношении общества с ограниченной ответственностью "ДиСиЭс Альянс" (далее - ООО "ДиСиЭс Альянс", общество заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой было установлено, что 11 марта 2020 г. между резидентом - ООО "ДиСиЭс Альянс" (заемщик) и нерезидентом - гражданином Азербайджана Хасанли Назимом Ибрахим оглы (далее - Хасанли Н.И. оглы (заимодавец) был заключен договор беспроцентного займа N 44-03/20 (далее - договор), в соответствии с пунктом 1.1 которого заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства на введение финансово-хозяйственной деятельности в размере 880 000 руб. (далее - сумма займа).

Пунктом 1.2 договора установлено, что вышеуказанный заем является беспроцентным.

Согласно пункту 1.3 договора сумма займа предоставляется в полном размере путем внесения наличных денежных средств на расчетный счет заемщика. При этом датой предоставления суммы займа считается дата внесения денежных средств на расчетный счет заемщика.

На данный договор ООО "ДиСиЭс Альянс" в уполномоченном банке универсальный номер контракта (далее - УНК) не оформляло в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И в связи с тем, что сумма договора была менее установленной для его открытия.

11 марта 2020 г. Хасанли Н.И. оглы объявлением на взнос наличными N 2 (код формы документа по ОКУД 0402001) денежные средства в размере 880 000 руб. внес на расчетный счет общества в ПАО БАНК "ФК Открытие".

В соответствии с квитанцией от 11 марта 2020 г. N 2 и ордером от 11 марта 2020 г. N 2 источником поступления денежных средств на расчетный счет общества является взнос по договору беспроцентного займа от 11 марта 2020 г. N 44-03/20 на возвратной основе.

Таким образом, ООО "ДиСиЭс Альянс", осуществив прием от нерезидента гражданина Азербайджана Хасанли Н.И. оглы денежных средств в валюте Российской Федерации по договору беспроцентного займа от 11 марта 2020 г. N 44-03/20 на сумму 880 000,00 руб., минуя счета в уполномоченном банке, допустило несоблюдение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

На основании полученных данных 23 июня 2021 г. ИФНС России N 8 по г. Москве в отношении ООО "ДиСиЭс Альянс" составлен протокол об административном правонарушении N 77082118300058700001, в котором зафиксировано выявленное нарушение.

Постановлением ИФНС России N 8 по г. Москве от 02 августа 2021 г. по делу об административном правонарушении N 77082118300058700002 ООО "ДиСиЭс Альянс" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 660 000,00 руб.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "ДиСиЭс Альянс" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 8 по г. Москве о его отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30 ноября 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2022 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "ДиСиЭс Альянс" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ссылаясь на отсутствие в материалах административного дела доказательств приема обществом от нерезидента гражданина Азербайджана Хасанли Н.И. оглы денежных средств по договору займа в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке, а объявление на взнос наличными не может быть признано валютной операцией.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Представитель ООО "ДиСиЭс Альянс" принял участие в онлайн-заседании, поддержал доводы кассационной жалобы.

В заседании кассационной инстанции представитель ИФНС России N 8 по г. Москве с кассационной жалобой не согласился, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

К нерезидентам в соответствии с подпунктом "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 14 Закона о валютном регулировании определен закрытый перечень разрешенных валютных операций, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 14 данного Закона расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации, то есть получение займа в валюте Российской Федерации юридическим лицом - резидентом Российской Федерации от нерезидента признается валютной операцией.

Возможность осуществить такую валютную операцию, как получение юридическим лицом - резидентом от физического лица - нерезидента займа наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

В соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России от 29 января 2018 N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 630-П), операции по приему наличных денег от клиентов должны осуществляться кассовым работником на основании приходных кассовых документов: объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления (далее - объявление 0402001), квитанции (далее - квитанция 0402001), ордера (далее - ордер 0402001); приходных кассовых ордеров 0402008; препроводительных ведомостей к сумкам 0402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости (далее - ведомость к сумке 0402300), накладной (далее - накладная к сумке 0402300), квитанции (далее - квитанция к сумке 0402300).

Согласно пункту 3.1 Положения N 630-П в кредитной организации, прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления на их банковские счета, счета по депозитам должен осуществляться по объявлениям на взнос наличными (форма документа ОКУД 0402001).

При представлении организацией в кредитную организацию, заявки прием наличных денег от организации кассовым работником должен осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма документа ОКУД 0402008), оформленному с учетом данных заявки.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам должен осуществляться по приходным кассовым ордерам (форма документа ОКУД 0402008).

Объявление на взнос наличными (форма документа ОКУД 0402001) - это специальная форма, используемая юридическими лицами при внесении наличных денег в уполномоченный банк для зачисления данных средств на их банковский счет.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО "ДиСиЭс Альянс" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку установлен факт внесения обществом денежных средств на свой банковский счет, путем оформления объявления на взнос наличными (форма документа ОКУД 0402001) с отражением суммы в размере 880 000,00 руб., что свидетельствует о том, что общество получило от Хасанли Н.И. оглы наличные денежные средства в размере 880 000,00 руб. по договору беспроцентного займа.

Судами также указано на соблюдение административным органом процедуры привлечения к административной ответственности

Вина ООО "ДиСиЭс Альянс" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного наказания в виде штрафа на предупреждение суды не усмотрели, поскольку из материалов дела не следует наличие условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

При этом суды учли характер допущенного правонарушения.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы кассационной жалобы указывают на несогласие с выводами судов, сделанных на основании оценки представленных в материалы дела доказательств.

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права с учетом доводов кассационной жалобы, а также проверкой соответствия выводов о применении нормы права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам (части 1 и 3 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит переоценка представленных суду доказательств и сделанных на основании их оценки выводов.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 30 ноября 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2022 г. по делу N А40-167289/21-144-1231 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "ДиСиЭс Альянс" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

О.В.Каменская Ю.С.Петропавловская