Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 июня 2022 г. N Ф05-12063/22 по делу N А40-168770/2021

город Москва

23 июня 2022 г.

Дело N А40-168770/21-93-1270

Арбитражный суд Московского округа в составе: судьи Ананьиной Е.А.,

рассмотрев в соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон кассационную жалобу ООО "Лидинг Консалтинг Груп" на решение Арбитражного суда города Москвы от 10 декабря 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 марта 2022 г., по делу N А40-168770/21-93-1270

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лидинг Консалтинг Груп"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 77102115901106400004 от 08 июля 2021 г.,

УСТАНОВИЛ:

при осуществлении Инспекцией Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - ИФНС России N 10 по г. Москве, инспекция) проверки соблюдения обществом с ограниченной ответственностью "Лидинг Консалтинг Груп" (далее - ООО "Лидинг Консалтинг Груп", общество, заявитель) валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установлено, что общество в нарушение положений статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании), минуя счета в уполномоченных банках РФ, осуществило зачисление 12 сентября 2019 г. на счет N KZ45914002203KZ0074F, открытый в банке FILIAL DB АО SBERBANK ALMATY (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оплату продукции от Telli Kazakhstan ТОО в сумме 490 000,00 казахских тенге, что подтверждается отчетом от 22 октября 2019 г. о движении денежных средств в банке за пределами территории РФ за 3 квартал 2019 года и подтверждающими банковскими документами.

На основании полученных данных 22 июня 2021 г. ИФНС России N 10 по г. Москве в отношении ООО "Лидинг Консалтинг Груп" составлен протокол об административном правонарушении N 77102115901106400002.

Постановлением ИФНС России N 10 по г. Москве от 08 июля 2021 г. по делу об административном правонарушении N 77102115901106400002 ООО "Лидинг Консалтинг Груп" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 62 203,42 руб.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "Лидинг Консалтинг Груп" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве о его отмене.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства на основании пункта 1 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с особенностями, установленными главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 10 декабря 2021 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 марта 2022 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Лидинг Консалтинг Груп" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, указывая на отсутствие в его действиях состава вмененного правонарушения, в связи с изменением законодательства.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из тех обстоятельств, что зачисление 12 сентября 2019 г. на счет N KZ45914002203KZ0074F, открытый в банке FILIAL DB АО SBERBANK ALMATY (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оплату продукции от Telli Kazakhstan ТОО в сумме 490 000,00 казахских тенге, относится к незаконным валютным операциям в силу статьи 12 Закона N 173-ФЗ.

Из положений статьи 12 Закона N 173-ФЗ следовало, что операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты за поставленные товары, не входит в перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Между тем Федеральным законом от 28 июня 2021 г. N 223-ФЗ внесены изменения (далее - Закон N 223-ФЗ) в Закон о валютном регулировании.

Абзац второй части 5 статьи 12 Закона о валютном регулировании был дополнен положениями, согласно которым на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации могут быть зачислены денежные средства в иностранной валюте по внешнеторговым экспортным договорам, в отношении которых требование о репатриации иностранной валюты отменено.

При этом статья 19 Закона о валютном регулировании была дополнена частью 8 следующего содержания: требования пункта 1 части 1 настоящей статьи не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в позициях 0302 - 0308, 0511 91 909 0, 2501 00 - 2522, 2524 - 2530, 2601 - 2704 00 (кроме 2601 11 000 0, 2601 12 000 0), 2709 00, 2710, 2711, 2712 - 2713, 2715 00 000 0, 2902, 4401 - 4403, 4407, 7101 - 7103 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 - 7103 99 000 8), 7112, 7204, 7302, 7401 00 000 0, 7404 00, 7501, 7503 00, 7602 00, 7802 00 000 0, 7902 00 000 0, 8002 00 000 0, 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0.

Тем самым Законом N 223-ФЗ были внесены изменения, отменяющие обязательное требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, за исключением установленного перечня товаров сырьевого экспорта, классифицированных в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Данные изменения вступили в силу 01 июля 2021 г.

Таким образом, на дату вынесения инспекцией оспариваемого постановления (08 июля 2021 г.) о привлечении общества к административной ответственности за незаконную валютную операцию рассматриваемая валютная операция вошла в перечень допустимых случаев зачисления денежных средств, указанных в статье 12 Закона N 173-ФЗ.

Частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ предусмотрено, что закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу.

В связи с изложенными обстоятельствами у инспекции 08 июля 2021 г. отсутствовали основания для привлечения общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ по факту зачисления на счет общества, минуя банковские счета в уполномоченном банке Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте за оплату продукции.

Что касается указания апелляционного суда о направлении инспекцией в адрес общества запросов "грузовых таможенных деклараций" по договору, и о непредставлении таких документов обществом, то такие запросы и документы суду первой инстанции представлены не были.

При этом в силу части 2 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дополнительные доказательства по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, арбитражным судом апелляционной инстанции не принимаются (за исключением случаев, если в соответствии с положениями части 6.1 статьи 268 настоящего Кодекса арбитражный суд апелляционной инстанции рассматривает дела по правилам, установленным для рассмотрения дел в арбитражном суде первой инстанции).

Как следует из судебных актов, рассматриваемые денежные средства в иностранной валюте поступили на счет общества от казахского контрагента за оплату продукции. Предположения в том, что поставка данных товаров может не относиться к внешнеторговым отношениям сторон, инспекция выразила только в суде апелляционной инстанции, в суде первой инстанции подобные доводы не приводила, несмотря на то, что должна была бы исследовать соответствующие обстоятельства при рассмотрении дела об административном правонарушении с учетом указанного изменения законодательства.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает, что у судов не имелось оснований для вывода о правомерности привлечения ООО "Лидинг Консалтинг Групп" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного обжалуемые судебные акты подлежат отмене, как принятые с существенным нарушением норм материального права.

Поскольку дополнительного выяснения фактических обстоятельств, имеющих значение для дела, в данном случае не требуется, кассационная инстанция считает возможным, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 10 декабря 2021 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 марта 2022 г. по делу N А40-168770/21-93-1270 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России N 10 по г. Москве N 77102115901106400004 от 08 июля 2021 г. о назначении административного наказания, вынесенное в отношении ООО "Лидинг Консалтинг Групп".

Судья

Е.А.Ананьина