Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 августа 2022 г. N Ф05-15644/22 по делу N А40-159188/2021

г. Москва

17 августа 2022 г.

Дело N А40-159188/2021

Резолютивная часть постановления объявлена 10.08.2022.

Полный текст постановления изготовлен 17.08.2022.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Петропавловской Ю. С.,

судей Ананьиной Е. А., Шевченко Е. Е.,

при участии в заседании:

от ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ": Радчук А.А. по доверенности от 05.08.2021, удостоверению;

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве: Кумашян В.А. по доверенности от 06.09.2021, удостоверению;

рассмотрев 10.08.2022 в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве на постановление от 12 апреля 2022 года Девятого арбитражного апелляционного суда, по делу N А40-159188/2021

по заявлению ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по городу Москве

об оспаривании постановления,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ" (далее - ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ", Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (далее - ИФНС N 28 по г. Москве, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС N 28 по г. Москве по делу об административном правонарушении от 16.04.2021 N 77282110300014700003 по делу об административном правонарушении.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.12.2021 в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2022 решение оставлено без изменения, а постановление по делу об административном правонарушении от 16.04.2021 N 77282110300014700003, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве о привлечении ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ признано не подлежащим исполнению.

Не согласившись с принятыми по делу судебным актом суда апелляционной инстанции, инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит постановление отменить в части признания не подлежащим оспариваемого постановления инспекции и принять новый судебный акт.

Заявитель жалобы считает судебный акт в указанной части незаконным и необоснованным, как принятый с неправильным применением норм материального и процессуального права.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, просил ее удовлетворить, представитель общества возражал против удовлетворения кассационной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве (приобщен к материалам дела).

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, выслушав лиц, участвовавших в судебном заседании, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для изменения или отмены обжалуемого судебного акта в связи со следующим.

Как следует судебных актов, 16.04.2019 Общество осуществило зачисление на счет N 1000268812044, открытый в банке COMMERCIAL BANK of ETHIOPIA (Федеральная Демократическая Республика Эфиопия), денежных средств в иностранной валюте в сумме 6 066 543,95 эфиопских быр от нерезидента.

Сумма незаконной валютной операции 6 066 543,95 эфиопских быр по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 эфиопский быр - 2, 241709 рублей) сумма в рублях составляет 13 599 426,17 рублей.

Поступление денежных средств подтверждается отчетом от 31.07.2019 о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2019 года, подтверждающими документами, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Дата и место совершения нарушения: 23.04.2019, г. Москва, Москва, Научный проезд, д.19, эт.6, пом.54.

По данному факту старшим государственным налоговым инспектором отдела валютного контроля ИФНС N 28 по г. Москве в отношении ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ" составлен протокол от 13.04.2021 N77282110300014700002 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в присутствии полномочного представителя Общества - Радчука А.А., действующего по доверенности от 02.04.2021 N 3 при наличии сведений о надлежащим извещении законного представителя о надлежащим о времени и месте его составления.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника ИФНС N 28 по г. Москве вынесено постановление от 16.04.2021 N 77282110300014700003 о привлечении ООО "ИНВЕСТСТРОЙПРОЕКТ" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 13 599 426, 17 руб.

Данное постановление вынесено при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Общество, не согласившись с постановлением инспекции по делу об административном правонарушении, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно пп. "б" п.9 ч.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно ст.12 Закона о N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Объективной стороной совершения Заявителем административного правонарушения является осуществление незаконной валютной операции, выразившееся в зачислении иностранной валюты на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством.

Таким образом, Обществом совершенно административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности административным органом состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Суд апелляционной инстанции отметил следующее.

С 01.07.2021 вступил в силу Федеральный закон от 28.06.2021 N 223-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 223-ФЗ).

Законом N 223-ФЗ статья 19 Закона N 173-ФЗ дополнена частью 8, отменяющей обязательное требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (далее - внешнеторговые экспортные договора).

Абзац второй части 5 статьи 12 Закона N 173-ФЗ дополнен положениями, согласно которым на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации могут быть зачислены денежные средства в иностранной валюте по внешнеторговым экспортным договорам в отношении которых требование о репатриации иностранной валюты отменено.

Положениями статьи 31.7 КоАП РФ предусмотрены основания для прекращения исполнения постановления о назначении административного наказания в случае признания утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное. Конституционный суд Российской Федерации допускает применение части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, в случае внесения изменений не только в КоАП РФ, но и в законы и иные нормативные правовые акты, устанавливающие правила и нормы, за нарушение которых предусмотрено наступление административной ответственности (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2015 N 2735-О, от 27.09.2016 N 2017-О).

Согласно пункту 33.2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", пункту 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения", после принятия закона, исключающего административную ответственность за содеянное, неисполненное (полностью или в части) к моменту устранения ответственности постановление о назначении административного наказания исполнению не подлежит.

Письмом Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 года N БВ-4-7/12350@ с целью недопущения отрицательной судебной практики, налоговым органам поручено прекратить исполнение и отозвать все текущие производства по вынесенным налоговыми органами и не исполненным до вступления в силу Закона 223-ФЗ постановлениям о назначении административного наказания, в том числе, по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за зачисление денежных средств в иностранной валюте по таким договорам на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции, оценив в порядке главы 7 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, установил, что постановление ИФНС N 28 по г. Москве по делу об административном правонарушении от 16.04.2021 N 77282110300014700003 по делу об административном правонарушении не исполнено.

В связи с изложенным суд апелляционной инстанции признал постановление ИФНС N 28 по г. Москве по делу об административном правонарушении от 16.04.2021 N 77282110300014700003, вынесенное ИФНС N 28 по г. Москве о привлечении ООО "ИНВЕСТСТРОИПРОЕКТ" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ не подлежащим исполнению.

Доводы кассационной жалобы инспекции, направленные на иную, чем у суда апелляционной инстанции оценку обстоятельств дела, не могут быть приняты как состоятельные, поскольку их переоценка находится за пределами полномочий суда кассационной инстанции, определенных положениями статей 286, 287 АПК РФ.

Оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемого судебного акта не усматривается.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 апреля 2022 года по делу N А40-159188/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Ю.С. Петропавловская

Судьи

Е.А. Ананьина Е.Е. Шевченко