Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 октября 2022 г. N Ф05-22516/22 по делу N А40-32402/2022

г. Москва

18 октября 2022 г.

Дело N А40-32402/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 11.10.2022.

Полный текст постановления изготовлен 18.10.2022.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего судьи Шевченко Е.Е.,

судей Кузнецова В.В., Петропавловской Ю.С.,

при участии в заседании:

от заявителя по делу - общества с ограниченной ответственностью "Полное доверие" - Новикова Н.А. (представителя по доверенности от 13.12.2021),

от Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по городу Москве - Киторога В.К. (представителя по доверенности от 30.06.2022),

рассмотрев 11.09.2022 в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Полное доверие"

на решение от 26.04.2022

Арбитражного суда города Москвы,

на постановление от 23.06.2022

Девятого арбитражного апелляционного суда

по делу N А40-32402/2022

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Полное доверие"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по городу Москве

об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Полное доверие" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по городу Москве (далее - инспекция) от 09.02.2022 N 77052022200179301, 77052022200179302 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 26.04.2022, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2022, в удовлетворении заявления отказано.

В кассационной жалобе общество просит отменить данные судебные акты, ссылаясь на неправильное применение судами норм права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы и требования кассационной жалобы, представитель инспекции возражал против ее удовлетворения.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемых судебных актов ввиду следующего.

Арбитражные суды установили, что постановлениями инспекции от 09.02.2022 N 77052022200179301, 77052022200179302 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафов в размере 2 625 000 рублей и 3 825 000 рублей соответственно за то, что общество, являясь резидентом Российской Федерации, заключив договоры купли-продажи квартиры, осуществило валютные операции с нерезидентом, с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, а именно:

- договор купли-продажи квартиры от 05.04.2021 (договор от 22.01.2021) заключен между обществом и гражданином Республики Беларусь Квятковским Олегом Владимировичем. За продажу квартиры в кассу общества 23.04.2021 поступили наличные денежные средства в размере 3 500 000 рублей от нерезидента, что подтверждается кассовым чеком от 23.04.2021, приходным кассовым ордером от 23.04.2021 N 15.

- договор купли-продажи квартиры от 16.03.2020 (договор от 22.01.2021) заключен между обществом и гражданином Республики Беларусь Квятковским Олега Владимировича. За продажу квартиры в кассу общества 27.03.2020 поступили наличные денежные средства в размере 5 100 000 руб. от нерезидента, что подтверждается кассовым чеком от 27.03.2021, приходным кассовым ордером от 27.03.2021 N 10.

Не согласившись с данными постановлениями инспекции, общество оспорило их в судебном порядке.

В силу статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Согласно части 2 статье 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Признавая законными оспариваемые постановления, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности в действиях общества составов административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установив, что в рассматриваемом случае общество, являясь резидентом, в нарушение части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ совершило операции по получению от физического лица - нерезидента наличных денежных средств Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.

Проверив требования КоАП РФ к порядку и сроку давности привлечения к административной ответственности суды признали их соблюденными в рассматриваемом случае, указали на отсутствие оснований для признания малозначительным совершенного обществом административного правонарушения (статья 2.9 КоАП РФ). При этом суды с учетом требований статей 4.1-4.3 КоАП РФ указали, что административные наказания назначены инспекцией в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Отклоняя довод общества о необходимости снижении размеров штрафов, суды отметили, что в рассматриваемом случае оснований для снижения размеров штрафов не имеется, поскольку отсутствует наличие совокупности всех обстоятельств указанных в части 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Довод общества о применении положений части 5 статьи 4.4 и части 2 статьи 1.7 КоАП РФ также был предметом рассмотрения апелляционным судом.

Вопреки доводам кассационной жалобы общества, выводы судов основаны на обстоятельствах, установленных в результате оценки доказательств, и на применении с учетом таких обстоятельств норм права, положений законодательства о валютном регулировании, валютном контроле и законодательства об административных правонарушениях.

Из материалов дела, доводов кассационной жалобы общества оснований, предусмотренных статьей 288 АПК РФ, для отмены обжалуемых судебных актов не усматривается.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 26.04.2022 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2022 по делу N А40-32402/2022 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Отменить введенное определением Арбитражного суда Московского округа от 12.08.2022 приостановление исполнения постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по городу Москве от 09.02.2022 N 77052022200179301 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Полное доверие" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и от 09.02.2022 N 77052022200179302 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Полное доверие" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Председательствующий судья

Е.Е. Шевченко

Судьи

В.В. Кузнецов Ю.С. Петропавловская