Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 30 января 2006 г. N 12-21/0873@ "Региональные и местные налоги и сборы действующие на территории города Рязани, по состоянию на 1 января 2006 года"

Транспортный налог
Налогоплательщики	Юридические и физические лица
Объект	Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая ставка	В зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налоговый период Отчетный период	Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы налогового периода. Не исчисляют авансовые платежи налогоплательщики-организации, освобожденные в соответствии с законодательством Рязанской области от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.
Сроки уплаты налога Сроки уплаты авансовых платежей	Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог, подлежащий уплате по итогу налогового периода, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, не позднее 1 августа, следующего за отчетным налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи налогоплательщики-организации уплачивают за 1 квартал не позднее 15 апреля, за 2 квартал - не позднее 15 июля, за 3 квартал - не позднее 1 5 октября текущего налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по транспортным средствам, зарегистрированным на них по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, уплачивают налог в виде авансового платежа не позднее 1 августа текущего налогового периода.
Сроки представления налоговой отчетности	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет авансовых платежей по итогам отчетных периодов представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 15 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (15 апреля, 15 июля, 15 октября).
основание	Глава 28 Налогового Кодекса введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 110 ФЗ (с изменениями и дополнениями вступающими в силу с 01.01.2006), Законом Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области (ред. от 02.03.3005)
Налог на игорный бизнес
Налогоплательщики	Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения	игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; - касса букмекерской конторы.
Налоговая ставка	за один игровой стол - 50000 рублей; за один игровой автомат - 5000 рублей; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 100000 рублей.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный месяц
Сроки представления декларации	Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основание	Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2004 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2005), Закон Рязанской области от 26.11.2003 N 83-ОЗ "О налоге на игорный бизнес на территории Рязанской области".
Налог на имущество организации
Налогоплательщики	- российские организации; -иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объект налогообложения	Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная в ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая ставка	- 2,2 процента - для всех организаций, за исключением организаций, указанных в последующих пунктах; 0 процентов - для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти Рязанской области, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений в отношении имущества, по которому организации не освобождены от налогообложения согласно пункту 7 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При этом к бюджетным учреждениям относятся организации, созданные органами государственной власти Рязанской области и (или) органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, содержание которых полностью или частично финансируется из областного и (или) местного бюджета и (или) бюджета Рязанского областного фонда обязательного медицинского страхования на основе сметы доходов и расходов; 0 процентов - для сельскохозяйственных организаций в отношении имущества, по которому организации не освобождены от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При этом к сельскохозяйственным организациям относятся организации, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, а также переработку и хранение сельскохозяйственной продукции собственного производства при условии, что выручка от указанных видов деятельности за соответствующий налоговый период составит более 70 процентов в общей сумме выручки; 0,6 процента для специализированных организаций по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций в отношении имущества, используемого для оказания услуг организаций. При этом к специализированным организациям по техническому обслуживанию сельскохозяйственных организаций относятся организации, основным видом деятельности которых является техническое (ремонтно-техническое) или агротехническое, или зоотехническое, или агрохимическое обслуживание сельскохозяйственных организаций, или материально-техническое снабжение сельскохозяйственных организаций, при условии, что выручка от осуществления основного вида деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет более 70 процентов в общей сумме выручки; - 1,4 процента - для научных организаций (за исключением организаций, освобожденных от налогообложения согласно пункту 16 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации) в отношении имущества, используемого ими в целях научной деятельности. При этом к научным организациям относятся организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности научную или (и) научно-техническую деятельность и действующие в соответствии с учредительными документами научной организации; 0 процентов для организаций народных художественных промыслов; 0 процентов - для профсоюзных организаций и их объединений; 0 процентов - для фондов поддержки индивидуального жилищного строительства, осуществляющих реализацию целевых федеральных, областных и муниципальных программ; - 1 процент - для организаций в отношении имущества, используемого для осуществления перевозок пассажиров рельсовым транспортом (трамвайным парком) по тарифам, установленным органом местного самоуправления, при условии предоставления льгот по оплате проезда, предусмотренных законодательством Российской Федерации; 0 процентов - для организаций, использующих труд инвалидов, страдающих психическими расстровами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за соответствующий отчетный (налоговый) период составит не менее 50 процентов; О процентов - для организаций, имеющих подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, в отношении имущества, используемого ими для производства, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции Налоговым периодом признается календарный год.
	страдающих психическими расстройствами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за соответствующий отчетный (налоговый) период составит не менее 50 процентов; - 0 процентов - для организаций, имеющих подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, в отношении имущества, используемого ими для производства, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции; - 0 процентов для организаций, занимающихся ремонтом, содержанием, техническим обслуживанием жилищного фонда, в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; - 1 процента для организаций, являющихся получателями государственной поддержки, реализующим инвестиционные проекты, включенные в Инвестиционную программу Рязанской области, в отношении имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области."; - 0 процентов для природных биосферных заповедников.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетные периоды	Отчетными периодами устанавливаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды не устанавливаются для: - налогоплательщиков, признаваемых по итогам предыдущего календарного года (предыдущего налогового периода) сельскохозяйственными организациями; бюджетных учреждений; организаций народных художественных промыслов; профсоюзных организаций и объединений; - фондов индивидуального жилищного строительства, осуществляющих в предыдущем календарном году (предыдущем налоговом периоде) реализацию целевых федеральных и(или) областных и(или) муниципальных программ; организаций, использующих труд инвалидов, страдающих психическими расстройствами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за предыдущий календарный год (предыдущий налоговый период) составляла не менее 50 процентов; - органов прокуратуры.
Сроки уплаты налога	По итогу налогового периода уплачивается сумма налога в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сроки уплаты авансовых платежей	Авансовые платежи по налогу, исчисленные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации за отчетный период, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года. Авансовые платежи по налогу не исчисляются и не уплачиваются налогоплательщиками, признаваемыми по итогам предыдущего календарного года (предыдущего налогового периода) сельскохозяйственными организациями, органами прокуратуры. бюджетных учреждений; организаций народных художественных промыслов; профсоюзных организаций и объединений; - фондов индивидуального жилищного строительства, осуществляющих в предыдущем календарном году (предыдущем налоговом периоде) реализацию целевых федеральных и(или) областных и(или) муниципальных программ; организаций, использующих труд инвалидов, страдающих психическими расстройствами, если среднесписочная численность инвалидов этой категории среди работников организации за предыдущий календарный год (предыдущий налоговый период) cоставляла не менее 50 процентов; - органов прокуратуры.
Основание	Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2004 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2005), Закон Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (ред. от 18.11.2005).

Местные налоги

Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщики	Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объект налогообложения	Виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая ставка	Ставки налога на строения, помещения и сооружения зависят от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая база	Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Сроки уплаты налога	Равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.
Основание	Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 22.08.2004), "Положение о налоге на имущество физических лиц" (утв. Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 386-III).
Земельный налог
Налогоплательщики	Юридические и физические лица, имеющие в собственности, владении и пользовании земельные участки.
Объект налогообложения	Земельные участки, расположенные на территории города Рязани.
Налоговая ставка	В зависимости от кадастровой стоимости и назначения земельного участка.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей	- организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями не позднее 5 февраля, - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления - не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом; - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями: за первый, второй, третий кварталы не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября; - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления - не позднее 15 сентября календарного года.
Основание	Налоговый кодекс РФ глава 31, Решения Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III "Об установлении земельного налога" и N 385-III "Об утверждении порядка исчисления суммы земельного налога".

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Объект налогообложения	Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка	6 процентов.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период	Отчетным периодом признается полугодие.
Сроки представления налоговых деклараций	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Сроки уплаты налога	Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.10 настоящего Кодекса.
Основание	Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30. 12.2004 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2005).
Упрощенная система налогообложения
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объект налогообложения	- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка	В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный период	Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки представления налоговых деклараций	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики- индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Сроки уплаты авансовых платежей по отчетным периодам	Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Сроки уплаты налога	- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основание	Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения	Вмененный доход налогоплательщика. Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.
Налоговая ставка	15 процентов величины вмененного дохода.
Налоговый период	Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Сроки представления налоговых деклараций	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
Сроки уплаты налога	Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Основание	Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, Решение Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 387-III "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани".

                Налоговый календарь на февраль 2006 года

 10 февраля      Акцизы: налогоплательщики уплачивают акциз по нефтепродуктам в порядке,

                 установленном п. 2 ст. 204 НК РФ;

                 - налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию

                 нефтепродуктов, представляют налоговую   декларацию за предшествующий

                 месяц

                 Налог на прибыль организаций:    - налогоплательщики уплачивают налог с доходов

                 в виде   процентов по государственным и муниципальным ценным  бумагам в случае

                 получения такого дохода в январе 2006 г.

 15 февраля      Акцизы: налогоплательщики уплачивают 1/2 суммы акцизов по   реализованным

                 (переданным) товарам, перечисленным в   подпунктах 1-6 пункта 1 статьи 181 НК

                 РФ, за декабрь  2005г.

                 Единый социальный налог, расчеты с ФСС РФ: налогоплательщики, производящие

                 выплаты физическим  лицам, производят уплату ежемесячных авансовых платежей   по

                 налогу за январь 2006 г.

                 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:   страхователи

                 уплачивают суммы авансовых платежей в    случае, если платежи не внесены ранее в

                 срок,  установленный для получения в банке средств на оплату труда за январь

                 2006 г., или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов

                 страхователя на счета работников.

                 Плата за древесину, отпускаемую на корню: плательщики перечисляют 15% от годовой

                 суммы.

   20 февраля    НДС: все налогоплательщики (за исключением уплачивающих налог поквартально)

                 уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за январь 2006

                 г.;

                 - налоговые агенты перечисляют налог и представляют   налоговую декларацию за

                 январь 2006 г.

                 Налог на игорный бизнес:  налогоплательщики представляют налоговую декларацию и

                 уплачивают налог за январь 2006 г.

                 Отчет об использовании специальных марок: организации-производители алкогольной

                 продукции  представляют отчеты об использовании специальных марок  за январь

                 2006 г.

                 Сбор за пользование объектами водных биологических      ресурсов:

                 налогоплательщики уплачивают регулярный взнос

                 Лесные подати:  лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины,

                 представляют справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции,

                 выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за январь 2006

                 г.;

                 - владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины, разрешенной

                 лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба

                 за лесонарушения за истекший период текущего года по состоянию на 15 февраля

                 2006 г. включительно

   26 февраля    Акцизы: налогоплательщики, за исключением указанных в частях  2-4 п. 5 ст. 204

                 НК РФ, представляют налоговую декларацию за январь 2006г.;

                 - налогоплательщики уплачивают акциз по нефтепродуктам в порядке, установленном

                 п. 2 ст. 204 НК РФ;

                 - налогоплательщики уплачивают 1/2 суммы акцизов по  реализованным (переданным)

                 товарам, перечисленным в   подпунктах 1-6 пункта 1 статьи 181 НК РФ, за январь

                 2006 г.;

                 - налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию

                 нефтепродуктов, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за декабрь

                 2005 г.

                 Налог на добычу полезных ископаемых:  налогоплательщики уплачивают налог за

                 январь 2006 г.

   28 февраля    Налог на прибыль организаций:  налоговые агенты представляют расчеты по

                 итогам       отчетного периода;

                 - налогоплательщики уплачивают 2-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за I

                 квартал 2006 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые

                 платежи см.  ст. 286 НК РФ);

                 - налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из

                 фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают

                 авансовый платеж за январь 2006г.

                 Налог на добычу полезных ископаемых:  налогоплательщики представляют налоговую

                 декларацию за январь 2006 г.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Управления ФНС России по Рязанской области