Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-04-05/3-996 Об учете в целях налогообложения НДФЛ расходов, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-04-05/3-996

Вопрос: 19.09.2011 г. мной был открыт брокерский счет. После зачисления и продажи ценных бумаг я обратился с просьбой об учете моих расходов в налогообложении, т.е. приложил договоры купли-продажи плюс оплата услуг регистратора. Вместо того, чтобы снять копии, менеджер потребовал подлинники (для хранения) согласно внутренней инструкции. Пришлось отдать. Кроме того, услуги регистратора отказались принять к зачислению без актов (за 2007 год).

Прошу рассмотреть данные факты на предмет нарушения законности в отношении меня и, если есть нарушения, привлечь компанию к ответственности согласно действующему законодательству РФ и обязать поменять внутренние документы (инструкции) для облегчения работы с инвесторами (клиентами) в компании.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает, что вопросы проверки деятельности брокерских компаний при совершении ими операций с ценными бумагами не относятся к компетенции Министерства финансов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.

Таким образом, если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

Вместе с этим сообщаем следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях данной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной статьи.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено указанным пунктом.

Налоговым агентом в целях данной статьи Кодекса признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора. Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.

При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, если такие расходы не были учтены ранее другим налоговым агентом при определении в установленных случаях налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и исчислении соответствующих сумм налога.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случаях предоставления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов.

Исходя из изложенного, требование налогового агента с целью исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами о предоставлении на хранение оригиналов документов, подтверждающих расходы физического лица, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, не основывается на положениях Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин