Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-983 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-983

Вопрос: В июле 1992 года наша семья (отец, мать, бабушка и на момент приватизации - несовершеннолетний сын) приватизировала квартиру. Квартира была приватизирована в общедолевую собственность без выделения долей. Собственниками стали - отец, мать и бабушка. Далее в январе 2008 года был заключен договор выделения долей с последующим дарением каждым собственником части своей доли сыну так, чтобы у каждого члена семьи получилось по 25%. В августе 2010 года бабушка по договору дарения подарила свою долю в размере 25% своей дочке (матери). В июне 2011 года бабушка скончалась. В итоге получилась следующая ситуация: мать владеет долей 50%, отец - 25%, сын - 25%. Теперь мы планируем продать данную квартиру. Как будет происходить налогообложение сделки-купли продажи данной квартиры у каждого собственника, а именно - отца, матери и сына?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что с 1992 года квартира находится в общей совместной собственности трех собственников - супруги, супруга и бабушки. В январе 2008 года произошло определение долей трех собственников и выделение доли сыну из долей вышеуказанных собственников. В 2010 году один из собственников (бабушка) дарит свою долю другому собственнику (супруге). В результате супруга владеет 50% в праве собственности на квартиру, супруг и сын - 25% каждый в праве собственности на квартиру. В дальнейшем квартиру планируют продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если квартира находится в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры указанными налогоплательщиками не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин