Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-950 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/5-950

Вопрос: В июле 2008 г. я продал квартиру по цене 2 000 000 руб., которая принадлежала мне на праве собственности: 1/3 доля в праве общей долевой собственности на основании Договора безвозмездной передачи квартиры в общую (совместную) собственность от 23.02.1993 г.; 2/3 доли, унаследованных мною после смерти моих родителей (мать умерла в 2005 г., отец - в 2006 г.) на основании свидетельств о праве на наследство, выданных мне в сентябре 2006 г. Свидетельство о регистрации права собственности на 2/3 доли квартиры получено мною в октябре 2006 г. Имею я право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 2 000 000 руб., полученных мной от продажи квартиры, так как я владею квартирой более трех лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что физическое лицо является собственником 1/3 доли квартиры с 1993 года и в связи со смертью родителей в 2006 году получило в наследство 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру. В 2008 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе и смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин