Письмо Банка России от 2 декабря 2011 г. N 175-Т "Об отражении в бухгалтерском учете справедливой стоимости производных финансовых инструментов и о порядке переноса остатков по закрываемым счетам главы Г "Срочные сделки" по договорам, заключенным до 1 января 2012 года"

В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 года Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее - Положение N 372-П), Указания Банка России от 4 июля 2011 года N 2654-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" Банк России рекомендует следующее.

Справедливую стоимость производных финансовых инструментов по договорам, заключенным до 1 января 2012 года, в первый рабочий день 2012 года отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями пункта 3.2 Положения N 372-П, за исключением справедливой стоимости по опционным договорам.

Бухгалтерские записи по отражению справедливой стоимости опционного договора, заключенного до 1 января 2012 года, не производятся в случае, если полученная (уплаченная) премия по опционному договору была отнесена до 1 января 2012 года на доходы (расходы).

Справедливую стоимость опционного договора, заключенного до 1 января 2012 года, в первый рабочий день 2012 года отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями главы 7 Положения N 372-П в случае, если полученная (уплаченная) премия по опционному договору до 1 января 2012 года учитывалась на балансе кредитной организации как дебиторская (кредиторская) задолженность, в том числе на балансовых счетах N 47408, N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов (счета N 939, 93901, 969, 96901), нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг (счета N 940, 94001, 970, 97001), нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (счета N 950, 95001 - 95005, 971, 97101 - 97105) в первый рабочий день 2012 года произвести перенос остатков с закрываемых счетов следующими бухгалтерскими записями:

со счетов N 93901, N 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" на счета N 93802, N 96802 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене" соответственно;

со счетов N 94001, N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" на счета N 93803, N 96803 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги" соответственно;

счета N 950 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (отрицательные)", N 971 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (положительные)" закрываются соответствующими сторнировочными записями в корреспонденции со счетами по учету требований или обязательств по поставке денежных средств.

Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных организаций.

Председатель Центрального Банка
Российской Федерации

С.М. Игнатьев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

С 1 января 2012 г. вступает в силу Положение ЦБР о порядке ведения бухучета производных финансовых инструментов, а также вводятся в действие поправки к Положению Банка России о правилах ведения бухучета в кредитных организациях.

Сообщается, что справедливую стоимость производных финансовых инструментов по договорам, заключенным до 1 января 2012 г., следует отразить соответствующими бухгалтерскими записями в первый рабочий день 2012 г. Исключение - справедливая стоимость по опционным договорам.

Бухгалтерские записи по отражению справедливой стоимости опционного договора, заключенного до 1 января 2012 г., не производятся, если премия по нему отнесена до указанной даты на доходы (расходы).

Если же премия учитывалась на балансе кредитной организации как дебиторская (кредиторская) задолженность, то справедливую стоимость следует отразить соответствующими бухгалтерскими записями в первый рабочий день 2012 г.

В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц по переоценке драгметаллов, ценных бумаг, требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам остатки по ним необходимо перенести в первый рабочий день 2012 г. Приведены бухгалтерские записи для этого.