Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1015 О получении у работодателя остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ в последующие налоговые периоды

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1015

Вопрос: Прошу разъяснить ситуацию с возвратом подоходного налога. 27.02.2011 было подано заявление в налоговый орган на выдачу уведомления, подтверждающего право на получение имущественного вычета по налогу на доходы в связи с приобретением квартиры (в 2010 г. налог уже возвращался). Уведомление было получено только в феврале: учреждение не выдавало справку 2-НДФЛ, т.к. не были завершены годовые отчеты и не было утвержденной формы данной справки (иные предприятия справку будут выдавать только после 15.03.2011 г.). Бухгалтерия уведомила, что возврат подоходного налога в 2011 г. будет только после предоставления уведомления, а удержанные суммы в текущем году возвращены не будут. Возврат возможен только по декларации в 2012 г. (заметьте, декларацию можно подавать не ранее марта). Правомерно ли это?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Статья 220 Кодекса не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет обязательно должен быть получен в одном налоговом периоде.

Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин