Примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, в части ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

1. Основание для проведения проверки

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (часть 1 статьи 22);

Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (пункт 5.3.30);

План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерством финансов Российской Федерации в части аудиторской деятельности, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации.

2. Цель проверки

Установить соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, в части ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

3. Задачи проверки

Установление соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, установленных статьей 19 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ) и Положением о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденным приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111н (далее - Положение).

4. Предмет проверки

Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов обязательных требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

5. Объект проверки

Саморегулируемая организация аудиторов.

6. Вопросы проверки

6.1. Организация саморегулируемой организацией аудиторов работы по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр), в том числе:

6.1.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей:

6.1.1.1) порядок ведения реестра;

6.1.1.2) порядок хранения реестра на бумажном и электронном носителях и ограничения доступа к нему;

6.1.1.3) перечень включаемых в реестр сведений, в том числе иных сведений, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов;

6.1.2. соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по ведению реестра, установленным Федеральным законом N 307-ФЗ и Положением;

6.1.3. наличие и достаточность материально-технического обеспечения ведения реестра;

6.1.4. принятые способы и процедуры обеспечения соответствия данных реестра на бумажном и электронном носителях;

6.1.5. наличие уполномоченных лиц, отвечающих за ведение и хранение реестра, документальное оформление полномочий таких лиц;

6.1.6. перечень установленных саморегулируемой организацией аудиторов дополнительных сведений об аудиторской организации, аудиторе, включаемых в реестр, в том числе назначение таких сведений и фактическое использование их саморегулируемой организацией аудиторов.

6.2. Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленного порядка ведения реестра, в том числе:

6.2.1. требования, установленного частью 2 и 4 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пунктами 3 и 4 Положения в отношении ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций на бумажном и электронном носителях в отношении своих членов;

6.2.2. требования, установленного пунктом 10 Положения в отношении формирования, ведения и хранения реестрового дела аудиторской организации, аудитора, в том числе наличие в реестровом деле:

6.2.2.1) аудиторской организации - документов, предусмотренных частью 5 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ и оформленных в соответствии с требованиями части 7 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ;

6.2.2.2) аудитора - документов, предусмотренных частью 6 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ и оформленных в соответствии с требованиями части 7 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ;

6.2.2.3) аудиторской организации, аудитора - решения саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, предусмотренного частью 8 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ;

6.2.2.4) аудиторской организации, аудитора - решения саморегулируемой организации аудиторов о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, предусмотренного частью 16 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ;

6.2.2.5) аудиторской организации - решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о внесении изменений в запись об аудиторской организации в государственном реестре юридических лиц в связи с ее реорганизацией;

6.2.2.6) аудиторской организации - решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, об исключении ликвидированной аудиторской организации из государственного реестра юридических лиц;

6.2.2.7) аудитора - свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

6.2.2.8) аудиторской организации, аудитора - документа, подтверждающего уплату взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены;

6.2.2.9) аудиторской организации, аудитора - письменного уведомления аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений;

6.2.2.10.) аудиторской организации, аудитора - иных документов.

6.2.3. требования, установленного частью 7 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении:

6.2.3.1) запрета выдвигать какие-либо требования или условия при внесении в реестр сведений о лице, решение о приеме которого в члены саморегулируемой организации аудиторов вступило в силу;

6.2.3.2) запрета взимать плату за внесение сведений в реестр;

6.2.4. требований, установленных пунктами 12 и 13 Положения в отношении структуры, порядка присвоения и использования регистрационного номера записи о внесении сведений о члене саморегулируемой организации аудиторов в реестр;

6.2.5. требования, установленного пунктом 14 Положения в отношении сведений об аудиторской организации, аудиторе, включаемых в запись реестра на электронном носителе;

6.2.6. требований, установленных пунктами 8 и 9 Положения в отношении наличия записей и обоснованности внесения их в реестр, в том числе наличие:

6.2.6.1) вступившего в силу решения саморегулируемой организации аудиторов о приеме аудиторской организации, аудитора в члены саморегулируемой организации аудиторов;

6.2.6.2) решения саморегулируемой организации аудиторов о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

6.2.6.3) решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, об исключении ликвидированной аудиторской организации из государственного реестра юридических лиц;

6.2.6.4) решения регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о внесении изменений в запись об аудиторской организации в государственном реестре юридических лиц в связи с ее реорганизацией;

6.2.6.5) письменного уведомления аудиторской организации, аудитора об изменении содержащихся в реестре сведений;

6.2.6.6) иных документов, установленных законодательством Российской Федерации;

6.2.6.7) соответствия на момент внесения сведений в реестр аудиторской организации, аудитора требованиям, установленным частью 2 и 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ;

6.2.7. требования, установленного пунктом 11 Положения в отношении изменения сведений, содержащихся в реестре;

6.2.8. требований, установленных пунктами 15, 16 и 17 Положения в отношении ведения реестра на бумажном носителе в книге регистрации аудиторских организаций, аудиторов и листах записей реестра, включаемых в них сведений;

6.2.9. требований, установленных частью 5 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пунктами 30, 31, 32, 33, 34 Положения в отношении открытого доступа к сведениям, содержащимся в реестре, раскрытия и предоставления сведений, содержащихся в реестре, в том числе:

6.2.9.1) размещения на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети "Интернет" информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, о внесении изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе, а также о порядке и условиях получения заинтересованными лицами сведений о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащихся в реестре;

6.2.9.2) предоставления по письменному запросу заинтересованного лица сведений о конкретной аудиторской организации, конкретном аудиторе, содержащихся в реестре;

6.2.10. требований, установленных статьями 18 и 19 Федерального закона N 307-ФЗ и Положением в отношении соблюдения сроков:

6.2.10.1) внесения сведений о члене саморегулируемой организации аудиторов в реестр (часть 6 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 5 Положения);

6.2.10.2) внесения изменений в реестр (часть 6 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 6 Положения);

6.2.10.3) внесения сведений в реестр о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов (часть 9 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 7 Положения);

6.2.10.4) информирования аудиторской организации, аудитора о внесении записи в реестр (пункт 18 Положения);

6.2.10.5) предоставления сведений из реестра (часть 5 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 35 Положения);

6.2.10.6) уведомления лица, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, аудиторской организации, работником которой на основании трудового договора являлся аудитор, и иных саморегулируемых организаций аудиторов о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов (часть 19 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ);

6.2.10.7) передачи информации в Минфин России для внесения сведений в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (далее - контрольный экземпляр реестра) (часть 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 26 Положения);

6.2.10.8) размещения на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети "Интернет" информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр, а также о внесении изменений в содержащиеся в реестре сведения об аудиторской организации, аудиторе (пункт 32 Положения);

6.2.11. требования, установленного пунктом 3 части 1 статьи 7 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" в отношении опубликования в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекоммуникационных сетях информации о членах, прекративших свое членство в саморегулируемой организации, и об основаниях прекращения их членства, а также о субъектах предпринимательской или профессиональной деятельности, вступивших в саморегулируемую организацию;

6.2.12. требования, установленного пунктом 19 Положения в отношении хранения реестра аудиторов и аудиторских организаций на бумажном и электронном носителях и ограничения доступа к нему;

6.2.13. требования, установленного частью 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пунктами 20, 26, 27, 28 Положения в отношении передачи сведений из реестра в контрольный экземпляр реестра, в том числе:

6.2.13.1) совместимости и взаимодействия реестра на электронном носителе, ведущегося саморегулируемой организацией аудиторов, с реестрами на электронном носителе, ведущимися другими саморегулируемыми организациями аудиторов, и контрольным экземпляром реестра, в части выполнения Требований к форматам и способам передачи в электронном виде сведений из реестра в контрольный экземпляр реестра, который ведет Министерство финансов Российской Федерации;

6.2.13.2) использования средств электронной цифровой подписи при передаче сведений из реестра в контрольный экземпляр реестра.

6.3. Наличие и эффективность системы контроля за ведением реестра, в том числе:

6.3.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок осуществления контроля за ведением реестра в саморегулируемой организации аудиторов;

6.3.2. наличие уполномоченных лиц, отвечающих за осуществление контроля за ведением реестра, и осуществляющих такой контроль;

6.3.3. исполнение соответствующими уполномоченными лицами требований внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок контроля за ведением реестра;

6.3.4. эффективность контроля за ведением реестра.

6.4. Достоверность сведений, содержащихся в реестре, в том числе:

6.4.1. соответствие сведений, содержащихся в реестре, документам, хранящимся в реестровом деле аудиторской организации, аудитора;

6.4.2. соответствие сведений, содержащихся в реестре, фактическому положению дел;

6.4.3. соответствие данных реестра на бумажном и электронном носителях;

6.4.4. соответствие данных реестра контрольному экземпляру реестра;

6.4.5. наличие случаев необоснованного внесения сведений в реестр.