Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1047 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры по договору купли-продажи между двумя физлицами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1047

Вопрос: В 2008 г. физлицом приобретена квартира, находящаяся в стадии перевода в нежилой фонд, по договору купли-продажи между двумя физлицами за 3000000 руб. Оплата покупателем продавцу произведена наличными в полном объеме до подписания договора, о чем сделана соответствующая запись в договоре. Договор удостоверен нотариусом. Расписка продавца в получении денежных средств у покупателя не сохранилась. Продавец умер в 2009 г. В 2010 г. нежилое помещение продано за 3000000 руб. При подаче декларации в связи с продажей нежилого помещения, сумма расходов на приобретение заявлена к вычету. Налоговый орган требует предоставления расписки.

Правомерно ли требование налогового органа?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При расчетах между физическими лицами следует учесть, что в соответствии с положениями статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.

Вместе с тем, если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин