Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1034 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при заключении договора уступки прав требования по договору купли-продажи квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1034

Вопрос: Мною в 2008 г. был заключен Предварительный договор купли-продажи квартиры, осуществлен платеж в размере 2123978 руб. В 2011 г. я подписал Договор уступки требования на мать (на пенсии, не работает). Согласно заключенному Договору купли-продажи квартиры (стоимостью 2123978 руб.) между матерью и строительной компанией было получено Свидетельство о гос. регистрации. Данную квартиру мать собирается продавать за 2500000 руб. и приобретать за 3200000 руб. квартиру в строящемся доме (срок сдачи 2013 г.). Какой налог придется заплатить матери за 2011 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2008 году налогоплательщиком был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры и осуществлена ее оплата. В 2011 году в результате договора уступки прав требования основной договор купли-продажи квартиры был заключен с другим физическим лицом (матерью налогоплательщика), при этом документы, подтверждающие расходы данного физического лица по оплате квартиры, отсутствуют. Свидетельство о государственной регистрации прав собственности также оформлено на данное физическое лицо. В этом же году квартиру планируют продать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку при продаже вышеуказанной квартиры в 2011 году она будет находиться в собственности физического лица менее трех лет с даты регистрации, то физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере 1 000 000 рублей.

Сумма дохода от продажи квартиры, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин