Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 декабря 2011 г. N 03-03-06/1/832 О представлении налоговой отчетности организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 декабря 2011 г. N 03-03-06/1/832

Вопрос: ООО, находившееся на общей системе налогообложения, стало участником проекта "Сколково" с 23.06.11. Организация поставлена на учёт как участник проекта "Сколково". Организация решила воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль согласно ст. 246.1 НК РФ, по НДС - ст. 145.1 НК РФ и по налогу на имущество - п. 19 ст. 381 НК РФ.

ООО 31.08.2011 г. направило в ИФНС уведомления участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:

- по налогу на добавленную стоимость с 1 августа 2011 г.;

- по налогу на прибыль организаций с 1 августа 2011 г.

Однако при устной консультации в ИФНС организация получила рекомендацию продолжать сдавать всю отчётность в 2011 г. и подать уведомление на освобождение от обязанности налогоплательщика НДС (согласно п. 1 ст. 145 НК РФ).

В связи с этим возник ряд вопросов по порядку предоставления отчетности в налоговые органы:

1. Должна ли организация сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2011 г. с кодом налогового (отчётного) периода 33 или организация должна указать особый расчётный период с кодом 50, а именно - январь-июль 2011 г.?

2. Должна ли организация сдавать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г. с кодом налогового (отчётного) периода 23 или за июль 2011 г. или организация должна указать особый расчётный период с кодом 50, а именно - июль 2011 г.?

3. Должна ли организация сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2011 г. с кодом налогового (отчётного) 34 или организация должна указать особый расчётный период с кодом 50, а именно - январь-июль 2011 г.?

4. Должна ли организация сдавать налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 г.?

5. Должна ли организация сдавать бухгалтерскую отчётность по итогам 2011 года, ведь с 1 августа организация уже не ведёт бухучёт?

6. Должна ли организация продолжать сдавать "нулевые" налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, а также налоговые расчёты по авансу по налогу на имущество в 2012 г.? И в случае, если организация будет сдавать вышеперечисленные "нулевые" декларации, не будет ли это рассматриваться как отказ организации от использования освобождения?

7. Должна ли организация дополнительно направить в ИФНС уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ, где выручка от реализации товаров за три месяца не превышает 2 млн. рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговой отчетности организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), и сообщает следующее.

Пунктом 5 статьи 174 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом участник указанного проекта от других обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не освобождается.

В связи с изложенным, участники проекта должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Статьей 246.1 Кодекса установлено, что участники проекта в течение десяти лет со дня получения ими в установленном порядке указанного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.

В соответствии со статьей 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено Кодексом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.

При этом участники проекта в силу статьи 289 Кодекса не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После прекращения использования права на освобождение и в период применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 Кодекса участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли по утвержденной Минфином России форме.

В соответствии с пунктом 20 статьи 381 Кодекса во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 145.1 Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации, получившие статус участников проекта, в течение десяти лет со дня получения указанного статуса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов).

При этом указанные налогоплательщики в силу статьи 386 Кодекса не освобождены от представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

По вопросам оформления участниками проекта предусмотренных Кодексом документов, необходимых для представления в налоговые органы, рекомендуем обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин