Письмо Московского ГТУ ЦБР от 21 октября 2008 г. N 26-13-4-13/74806 "Разъяснения по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"

Московское главное территориальное управление Центрального банка Российский Федерации направляет для руководства в практической работе разъяснения, согласованные с Банком России, касающиеся содержания операций, отражаемых по отдельным символам отчетности формы 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте" (далее - Отчет 0409202), утвержденной Указанием Банка России - от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации (в редакции Указания Банка России от 31 08.2007 N 1881-У).

Исходя из названия или содержания символов Отчета 0409202, распределение поступлений и выдач денежной наличности из касс кредитных организаций следует отражать по следующим символам.

Символ 11 " Поступления от реализации платных услуг":

- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и качестве оплаты с назначением платежа : "За обучение'", "За лечение", "За оказанные услуги", За путевку", "За аренду недвижимого имущества", "За аренду транспорта", "Оплата услуг правового характера" и другие виды услуг;

- поступления наличных денег от аренды недвижимого и другого имущества (все виды аренды);

- поступления наличных денег от реализации лотерейных билетов.

Символ 12 "Поступления налогов, сборов и страховых премий":

- поступления наличными деньгами от физических лиц (без открытии счета перевододателям) на счета, организаций сборов, штрафов, различных взносов, пожертвований:

- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Вступительный (или членский взнос) в некоммерческое партнерство";

- поступления наличных денежных средств на расчетный счет организации и виде финансовой помощи на безвозвратной основе;

- поступления всех видов взносов (членских, вступительных. добровольных, благотворительных, в уставный капитал) а счета юридических лиц (в том числе на счета товариществ собственников жилья, садоводческих и гаражно-строительных кооперативов):

- поступления наличными деньгами сборов, штрафов, различных взносов (членских, вступительных, добровольных, благотворительных) и пожертвований на счета общественных и религиозных организаций, различных фондов, образовательных учреждений;

- взнос наличными деньгами отделами Судебных Приставов, с назначением платежа "Получено в пользу взыскателя", "Исполнительский сбор";

- взнос наличными профсоюзной организацией членских (профсоюзных) взносов;

- взнос организацией наличных денежных средств от продажи ее доли в уставном капитале другой организации;

- взнос наличных денежных средств на счет администрации района, войсковой части с назначением платежа "За участие в аукционе" (средства, поступившие заказчику от участников в качестве обеспечения заявки на участие в аукционе);

Символ 14 "Поступления займов и в погашение кредитов":

- поступления наличных денег на текущие счета физических лиц с целью погашения кредитов и процентов по ним (если в кассовом документе указывается цель "Поступления на счет в погашение кредита");

- поступления наличных денег от физического лица для перевода в другую кредитную организацию в погашение кредита и процентов по нему (если в кассовом документе указывается цель "Поступления на счет в погашение кредита");

- поступления наличных денежных средств от сотрудников кредитных организаций и Банка России в погашение кредита и уплаты процентов по нему:

- поступления наличных денежных средств на счета организаций в качестве возврата займа сотрудником;

- поступления наличных денег на расчетный счет организации в виде займов или временной финансовой помощи на основании соответствующего договора;

- возврат временной финансовой помощи от сотрудника организации;

- поступления от физических лиц наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления перевода без открытия счета по платежной системе "Контакт" за пределы Российской Федерации на их личные счета с целью последующего погашения кредитов, открытые в иностранных кредитных организациях (если операции совершаются без использования платежных карт или их реквизитов).

Символ 15 "Поступлении от операций с недвижимостью":

- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Оплата по договору об уступке прав по договору инвестирования на квартиру";

- взносы на счета организаций по операциям, связанным с реализацией недвижимости.

Символ 16 "Поступления на счета по вкладам (депозитам) физических лиц":

- поступления наличных денег от физических лиц с целью зачисления на счета и драгоценных металлах;

- поступления наличных денег от физических лиц в целях перевода на депозитные счета физических лиц с назначением платежа "Финансовая (материальная) помощь".

Символ 19 "Поступления на счета индивидуальных предпринимателей" и Символ 58 "Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей":

- поступления наличных денег от индивидуальных предпринимателей на открытые ими счета, независимо от указанного ими в объявлении на "взнос наличными источника поступления;

- операции по приему и выдаче наличных денежных средств на счета (со счетов), открытые (ых) адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой (балансовый счет N 40802);

- поступления на счета индивидуальных предпринимателей от физических лиц отражаются в зависимости от экономического содержания операций (оплата товаров - по символу 02 "Поступления от продажи товаров", оплата услуг - по символу 11 "Поступления от реализации платных услуг (выполненных работ)", покупка недвижимости - по символу 15 "Поступлений от операций с недвижимостью").

Символ 20 "Поступлений от операций с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)" и Символ 60 "Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)":

- поступления наличных денежных средств от организации, принимающей их от физических лиц для участия в биржевых торгах в качестве агента, с последующим перечислением указанных средств юридическому лицу-организатору торгов и выдачи наличных денежных средств, предназначенных для их возврата с биржевых торгов физическим лицам:

- операции по покупке и погашению инвестиционных паев;

- поступления наличных денег для совершения операций на фондовых биржах по договору доверительного управления (в назначении платежа указывается "Пополнение счета");

- операции по продаже и покупке дорожных чеков за наличную валюту Российской Федерации;

- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия (банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа Пополнение брокерского счета па покупку ценных бумаг (кроме векселей);

- выдачи наличных денег со счетов акционерных обществ на выплату дивидендов физическим лицам, которые участвуют в капитале и не являются работниками данных организаций;

- операции по приему и выдаче денежных средств для зачисления (списания) на балансовый счет 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами";

- поступления наличными деньгами от акционерных обществ с назначением платежа "Оплата акционерами за акции в уставном капитале";

- поступления от продажи кредитной организацией депозитных и сберегательных сертификатов.

Символ 21 "Поступления от операций с векселями":

- поступления наличных денежных средств от физических лиц (без открытия банковского счета перевододателям) в целях перевода на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве оплаты с назначением платежа "Оплата за векселя".

Символ 23 "Поступления от операции с использованием платежных карт" и Символ 62 ""Выдачи по операциям с использованием платежных карт":

- поступления наличных денег для пополнения карточного счета в том случае, если операции совершаются при участии кассового работника и с использованием, платежных карт (или их реквизитов), при этом возможны два варианта:

- считывание реквизитов карты осуществляется с использованием электронного терминала:

- электронный терминал не применяется, но в кассовых документах указываются реквизиты карты, предусмотренные платежной системой (наименование платежной системы, вид карты, номер карты, срок действия карты, имя клиента и другие данные, содержащиеся на самой карте);

- поступления от операций (независимо от их экономического содержания) совершаемых индивидуальными предпринимателями с использованием платежных карт;

- поступления наличных денег в российских рублях от физических лиц для дальнейшего перевода по платежной системе "Контакт" за пределы Российской Федерации на их личные счет с целью пополнения счетов платежных карт, открытых в иностранных кредитных организациях (если операции совершаются с использованием платежных карт или их реквизитов):

- возврат клиенту остатка средств по счету банковской корты при сдаче карты.

Символ 31 "Поступления на счета физических лиц":

- поступления наличных денег для пополнения карточного счета, когда данные операции совершаются без использования платежных карт (или их реквизитов);

- поступлений от клиента - физического лица-нерезидента наличных денежных средств в рублях РФ для осуществления перевода (без открытия счета перевододателю) на свой счет за рубежом с назначением платежа "Перевод собственных средств";

- поступления наличных денежных средств на текущий счет физического лица в целях погашения комиссий банка, штрафов, пений и неустоек по кредитным операциям;

- поступления наличных денег от физических лиц, предназначенных для перевода на текущие счета физических лиц (в назначении платежа указывается "Финансовая (материальная) помощь":

- первоначальный взнос наличных денежных средств физическими лицами на открытый карточный счет до выпуска карты.

Символ 32 "Прочие поступления":

- поступление наличных денежных средств на счет 42309 "Прочие привлеченные средства до востребования" с назначением платежа "Внесение гарантийного взноса по договору аренды банковской ячейки";

- общая сумма оплаты банковских услуг, облагаемых НДС (т.е. если сумма НДС входит в оплату услуг, то при составлении Отчета 0409202 налог отдельно не выделяется):

- поступления в кассу кредитной организации наличных денежных средств за реализованные ею предоплаченные платежные карты, а также за реализованные организацией (не являющейся кредитной) предоплаченные платежные карты:

- поступления наличных денежных средств от физического лица для дальнейшего перевода (без открытия банковского счета) по платежной системе "Контакт" в адрес юридического лица - участника этой платежной системы для пополнения "Электронного кошелька" физического лица;

- штрафы, пени и неустойки, полученные, по банковским операциям (в том числе за нарушение условий кредитного договора);

- внесение сотрудниками в кассу организации денежных средств дня оплаты личных телефонных переговоров, компенсации за использование ими служебного имущества в личных целях, возмещение стоимости путевок;

- поступления от сотрудника кредитной организации в погашение недостачи наличных денег в кассе;

- взносы на расчетный счет организации за льготные проездные билеты для учащихся колледжа;

- взнос организацией наличных денежных средств, поступивших от сдачи металлолома, макулатуры;

- поступления наличные денег на счета кандидатов в депутаты (счет N 40810):

- поступления от продажи кредитной организацией физическим лицам драгоценных металлов, памятных монет, футляров для памятных монет;

- поступления наличных денег на счет организации от реализации собственных основных средств (машин, оборудования).

Символ 33 "Поступления наличных Денег в кассу кредитной организации из банкоматов":

- излишки, выявленные при разгрузке банкоматов.

Недостачи денежной наличности, обнаруженные при выгрузке банкомата, в Отчете 0409202 не отражаются.

Символ 40 "Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера":

- все выплаты работникам списочного состава, включаемые в фонд заработной платы, перечисленные в пункте 95 формы N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", утвержденной Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 "Об утверждении порядка заполнения и представления унифицированных форм Федерального государственного статистического наблюдения";

- выплаты социального характера, перечисленные в пункте 98 Постановления Росстата, за исключением выплат, указанных в подпунктах и), к) (в части средств, выданных за счет государственных социальных внебюджетных фондов);

- выплаты работникам несписочного состава, указанные в пунктах 96 и 97 Постановления Росстата (в т.ч. выплаты материальной помощи и выплаты социального характера), не учитываемые в фонде заработной платы работников списочного состава;

- выплаты за счет средств профсоюзов на материальную помощь.

Символ 42 "Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера":

- выдачи наличных денег на представительские расходы;

- выплаты, указанные в Постановлении Росстата, за исключением операции, изложенных в подпунктах пункта 99;

- п.п. с) (в части выдач на стипендии), х), ц) (отражаются в отчетности по символу - 41 "Выдачи на стипендии");

- п.п. б), д) (отражаются в отчетности по символу 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений"):

- выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу, а также возврат временной финансовой помощи (займа) физическим лицам (в том числе учредителям), являющимся сотрудниками данной организации;

- выдачи наличных денег юридическому лицу - обществу с ограниченной ответственностью на выплату доли участникам, являющимся сотрудниками этой организации, процентов от участия в собственности;

- выдачи наличных денег на выплату дивидендов акционерам акционерных обществ, являющимся работниками указанных обществ;

- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя - по символу "42". Пособие по временной нетрудоспособности за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности, ча счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации - по символу 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений":

- выдачи наличных денег со счетов организаций на выплату компенсаций сотрудникам за использование их личного имущества в служебных целях.

Символ 46 "Выдачи на закупку сельскохозяйственных продуктов":

- выдачи по чекам с бюджетных счетов детским домам, интернатам, школам, ПТУ, учреждениям здравоохранения с назначением платежа "Закупка продуктов питания".

Символ 50 "Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений":

- выдачи наличных денег на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий за счет бюджетных средств.

Символ 51 "Выдачи со счетов физических лиц" и символ 55 "Выдачи со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц":

- все выдачи наличных денежных средств с текущего счета физического лица (балансовый счет N 40817 и N 40820), а также со счетов по вкладам (депозитам) физических лиц (балансовый счет N 423), включая выдачи Сумм предоставленных кредитов, поступивших на указанные счета в безналичном порядке - по символам "51" и "55" соответственно;

- выдачи наличными с обезличенного металлического счета физического лица;

- выдачи наличных денег физическим лицам при закрытии карточных счетов при предварительном изъятии банковских карт;

- выдачи наличных денежных средств со счетов банковских карт, без использования карты по причине ее перевыпуска в связи с технической неисправностью или потерей.

Символ 53 "Прочие выдачи":

- выдачи наличных денег юридическому лицу - обществу с ограниченной ответственностью на выплату учредителям, не являющимся сотрудниками этой организации;

- выдачи наличных денег со счета Организации для оказания финансовой помощи на безвозвратной основе юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации;

- выдачи страховых возмещений по вкладам физических лиц (в случае, если счета по вкладам/депозитам физических лиц были открыты в кредитных организациях, у которых в настоящее время отозвана лицензия);

- выдачи наличных денег на выплату алиментов:

- выдачи наличных денег со счетов профсоюзных организаций на культурно-массовые мероприятия;

- оплата выигрышей по лотерейным билетам;

- выдачи наличных денег на благотворительные цели;

- выдачи на закупку вторсырья, металла, тары и стройматериалов;

- выплаты за счет средств профсоюзов на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий, организации лекций, семинаров и конференций;

- выдачи на выплаты донорам;

- выдачи со счетов коммерческих организаций на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий, приобретение театральных костюмов и спортивного инвентаря;

- выдачи наличных денег со счетов кандидатов в депутаты (счет N 40810);

- возврат кредитной организацией принятых налогов, взносов и других платежей.

Символ 54 "Выдачи займов и кредитов":

- выдачи наличных денежных средств со счетов организаций на выдачу/возврат временной финансовой помощи физическим лицам и учредителям, не являющимся их сотрудниками:

- выдачи временной финансовой помощи при наличии соответствующего договора;

- выдачи со счетов профсоюзных организаций займов членам профсоюза.

Символ 56 "(Выдачи по переводам (без открытии счета переводополучателям)":

- возврат наличных денег перевододателю (без открытия счета переводополучателю) в связи с отменой перевода.

Символ 60 "Выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (за исключением векселей)":

- выдачи наличных денег организациям на выкуп собственных акций у сотрудников.

Доведите настоящую информацию до сведения кредитных организаций (филиалов).

Заместитель начальника

И.И. Зубкова