Письмо ЦБР от 16 июня 2009 г. N 15-3-3-2/3759 "О порядке составления отчетности по форме 0409808"

Департамент банковского регулирования и надзора в связи с обращением о порядке составления и представления отчетности по форме 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (далее - форма 808), установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", сообщает следующее.

1. Для отчетности по форме 808, составленной по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, отчетным периодом считается период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся, соответственно, 1 апреля, 1 июля и 1 октября.

2. В разделе "Справочно" формы 808 реализованы требования по раскрытию информации в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты - раскрытие" в части предоставления пользователям информации об изменениях в резерве на возможные потери по ссудам, включая резервы по портфелям однородных ссуд, а также резервы на возможные потери по получению процентных доходов по ссудам в течение отчетного периода.

Необходимые для заполнения формы сведения могут быть получены из аналитического учета кредитной организации.

Департамент не предполагает установление контроля на строгое соответствие строк 1 и 2 раздела "Справочно" формы 808 и кредитовых/дебетовых оборотов по счетам по учету РВПС формы 0409101 "Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации".

3 и 6. Причины изменения резервов на возможные потери по ссудам, а также резервов на возможные потери по получению процентных доходов по ссудам за период заполняются в разделе "Справочно" формы 808 в соответствии с предлагаемым перечнем, при этом их влияние на величину резерва за период анализируется отдельно по каждому фактору.

4. Восстановление резерва по ссудной задолженности в связи с переносом суммы долга в бухгалтерском учете кредитной организации на счет просроченных ссуд и его последующее начисление по счету просроченных ссуд является "технической операцией" и отражению в разделе "Справочно" не подлежит.

5. Влияние отдельных факторов изменения резерва по портфелям однородных ссуд анализируется за период в целом по портфелю, за исключением влияния фактора изменения официального курса иностранной валюты по отношению к курсу рубля, установленному Банком России, если этот фактор не принимается во внимание при формировании портфеля (субпортфеля) однородных ссуд. В этом случае фактор изменения официального курса иностранной валюты по отношению к курсу рубля, установленному Банком России, оценивается отдельно по каждой ссуде.

Заместитель директора - начальник Управления методологии текущего надзора

Е.В. Королева