Письмо ЦБР от 20 октября 2008 г. N 15-1-3-11/5291 "О применении Указания Банка России N 2028-У"

Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение по вопросу применения п. 3.12 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П) в редакции Указания Банка России от 16.06.2008 N 2028-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Указание N 2028-У) и сообщает следующее.

Целью Указания N 2028-У является идентификация и адекватная оценка существенных рисков, принимаемых кредитными организациями при предоставлении ссуд. В связи с этим при применении данного Указания основное внимание следует уделять значимым ссудам, включая ссуды, которые в соответствии с требованиями п. 3.6 Положения N 254-П должны попадать под особое внимание системы внутреннего контроля кредитной организации.

Пункт 3.12 Положения N 254-П применяется в случае, если кредитной организацией установлен факт недостоверности представленной заемщиком кредитной организации информации и (или) ее несоответствия отчетности и (или) сведениям, представленным заемщиком органам государственной власти, Банку России и (или) опубликованным заемщиком и (или) находящимся в бюро кредитных историй.

Под "недостоверными" в целях п. 3.12 Положения N 254-П следует понимать отчетность и (или) сведения, данные которой(ых) искажают объективное представление о финансовом положении заемщика и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, оказывает влияние на оценку ссуды такого заемщика. В целях применения указанного пункта Положения N 254-П кредитная организация самостоятельно в своих внутренних документах по вопросам кредитной политики определяет признаки и критерии, а также способ подтверждения достоверности отчетности и (или) сведений, представленной(ых) заемщиком кредитной организации. При этом, п. 3.12 Положения N 254-П не содержит требований о наличии у кредитной организации процедур по установлению соответствия отчетности и (или) сведений, представленной(ых) заемщиком в кредитную организацию и отчетности и (или) сведений, представленной(ых) заемщиком иным, указанным в данном пункте Положения N 254-П, пользователям.

В отношении вопросов, изложенных в обращении Сбербанка России ОАО, сообщаем следующее.

По пункту 1.

В целях применения п. 3.12 Положения N 254-П кредитным организациям следует руководствоваться общим перечнем источников информации и сведений, предусмотренным Положением N 254-П и внутренними документами кредитной организации по вопросам кредитной политики. Наиболее актуальной в контексте данного пункта Положения N 254-П, в нашем понимании, является информация о финансовом положении заемщика, на основании которой выносится суждение об уровне риска по ссуде, прежде всего официальная отчетность, представленная заемщиками в кредитную организацию.

1.1. Согласно требованиям Положения N 254-П оценка ссуд должна проводится банком на комплексной основе с учетом всей информации о заемщике. В качестве информации о заемщике до представления им официальной отчетности кредитная организация может использовать в целях оценки финансового положения заемщика и риска по ссуде иные данные, в том числе данные управленческой отчетности. Если при получении кредитной организацией официальной отчетности заемщика установлены расхождения между данными управленческой отчетности и данными официальной отчетности, кредитной организации следует, в нашем понимании, исходить из того, какое влияние расхождение данных оказывает на изменение оценки ссуды и финансового положения заемщика и риска по ссуде. В случае если расхождения между официальной отчетностью и управленческой отчетностью, на основании которой кредитной организацией производилась оценка финансового положения заемщика, несущественны, либо обусловлены иными принципами составления последней (например, управленческая отчетность составлена в соответствии с МСФО), то при условии, что такая отчетность не искажает объективное представление о финансовом положении заемщика и результатах его финансово-хозяйственной деятельности, требования п. 3.12 Положения N 254-П не применяются. В случае если оценка ссуды качественно меняется, то такая отчетность признается недостоверной с применением требований указанного пункта Положения N 254-П.

1.2. При применении п. 3.12 Положения N 254-П в отношении ссуд, предоставленных субъектам малого предпринимательства, следует исходить из подходов, изложенных во втором, третьем и четвертом абзацах данного письма. При этом, при установлении в целях п. 3.12 Положения N 254-П достоверности и соответствия отчетности й (или) сведений, представленной(ых) заемщиком кредитной организации, следует рассматривать отчетность и (или) сведения, которые использовались кредитной организацией при оценке финансового положения такого рода заемщиков. Таким образом, в случае если используемые кредитной организацией в целях оценки ссуд отчетность и (или) сведения не представляются данными заемщиками иным пользователям, то указанные отчетность и (или) сведения тестируются кредитной организацией только на предмет их достоверности в соответствии с подходами, предусмотренными кредитной организацией.

1.3. Наличие у кредитной организации информации о расхождении данных, содержащихся в официальной отчетности, и (или) сведений, представленных заемщиком в кредитную организацию, и сведений, содержащихся в иных, не упомянутых в п. 3.12 Положения N 254-П, источниках, не носящих официального характера, в т.ч. сведения, поступившие не от самого заемщика, не является основанием для применения требований указанного пункта Положения N 254-П. Вместе с тем, данный факт, в нашем понимании, является сигналом для начала проведения мероприятий по тестированию отчетности и (или) сведений, на основании которой(ых) кредитной организацией осуществлялась оценка финансового положения заемщика, на предмет их достоверности.

1.4. Если в соответствии с внутренней методикой кредитной организации, определяющей признаки и критерии, а также способ подтверждения достоверности отчетности и (или) сведений, представленной(ых) заемщиком кредитной-организации, выявленные кредитной организацией признаки, вызывающие сомнение в достоверности представленной(ых) заемщиком отчетности и (или) сведений, являются достаточными для признания недостоверными указанной(ых) отчетности и (или) сведений, то данный факт является основанием для применения п. 3.12 Положения N 254-П. В ином случае, факт наличия признаков, вызывающих сомнение в достоверности представленной(ых) кредитной организации заемщиком отчетности и (или) сведений, является основанием для проведения дальнейших мероприятий по установлению достоверности рассматриваемой (их) отчетности и (или) сведений.

По пункту 2.

2.1, 2.2. При представлении заемщиком кредитной организации уточненной отчетности, с объяснением причин имеющихся расхождений, а также в случае, если расхождения обусловлены техническими факторами, и содержательно данные расхождения не носят существенного характера, т.е. отчетность, использованная в целях оценки финансового положения заемщика, не привела к искажению объективного представления о его финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также если по итогам тестирования отчетности в соответствии с внутренней методикой кредитной организации данная отчетность признана достоверной, требования п. 3.12 Положения Ко 254-П не применяются.

По пункту 3.

В рамках требований п. 3.12 Положения N 254-П факт представления заемщиком недостоверной отчетности должен учитываться кредитной организацией при оценке ссуды такого заемщика до момента представления им очередной отчетности, признанной кредитной организацией достоверной.

Вместе с тем, наличие описанного в предыдущем абзаце факта в дальнейшем может учитываться кредитной организацией как иной существенный фактор при оценке качества ссуды в соответствии с п. 3.9 Положения N 254-П.

Приложение (во второй адрес): на 3 л.

Заместитель директора

В.В. Чистюхин