Письмо ЦБР от 15 августа 2011 г. N 15-1-2-7/3565 "О применении Инструкции N 110-И"

Департамент банковского регулирования и надзора Банка России рассмотрел обращение о применении отдельных положений Инструкции Банка России от 16.01.04 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция Банка России N 110-И) и сообщает следующее.

По вопросу 1.

Департамент считает возможным подтвердить правильность позиции кредитной организации по данному вопросу.

По вопросу 2.

Инструкция N 110-И предусматривает подход, в соответствии с которым актив признается ликвидным единожды и не более чем в течение 30 календарных дней, в рамках которых он будет использован для исполнения обязательств банка соответствующей срочности.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае в расчет ликвидных активов, посредством кода 8989, банк должен будет включать остатки по счету 30602 в части требований, по которым у банка есть твердая уверенность в получении абсолютной ликвидности (денег) в течение ближайших 30 календарных дней, при одновременном выполнении условия об отнесении рассматриваемых активов к I и II категории качества в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П.

По вопросу 3.

Полагаем, что остатки по счету 47001 могут быть включены в расчет норматива Н3 при условии выполнения требований пункта "и" кода 8989. Реализация положительного решения по данному вопросу может быть осуществлена посредством технического кода программного комплекса к Инструкции Банка России N 110-И.

По вопросу 4.

В соответствии с принципами, изложенными в документах Базельского комитета по банковскому надзору, оценка кредитного риска должна производиться не только в отношении кредитов, предоставленных заемщику, но и в отношении всех операций кредитного характера, совершаемых с контрагентом.

Определение показателя Крз, содержащееся в п. 4.1 Инструкции N 110-И предусматривает, что указанный показатель рассчитывается в отношении совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям. При этом исходя из положений п. 2.3. Инструкции N 110-И (первый абзац во II группе активов), к кредитным требованиям относятся требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск.

В целях унификации расчета нормативов с использованием методики их расчета, установленной Инструкцией 110-И, для кредитных организаций разработан программный комплекс к Инструкции N 110-И.

В соответствии с программным комплексом к Инструкции N 110-И (п. 2.6.1 главы 2 "Алгоритмы расчета обязательных нормативов и показателей") показатель ОСКр является составной частью показателя Крз и включает в себя величину активов, которым присущ кредитный риск, за вычетом сформированного резерва, взвешенных с учетом риска в соответствии с п. 2.3 Инструкции N 110-И. Данный расчет содержит балансовый счет N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам", включаемый в части авансов, предварительной оплаты ценностей, которые не списываются на расходы по факту их приобретения, а продолжают учитываться на балансе.

Расчет норматива Н10.1 в части определения совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам банка осуществляется в порядке аналогичном порядку расчета показателя Крз. Идентичный подход используется для заполнения кода 8956.

По вопросу 5.

Исходя из информации, содержащейся в письме банка по данному вопросу, в предложенном к рассмотрению случае остатки по счету 47422 должны включаться в расчет нормативов ликвидности как обязательства банка со сроком до востребования.

Однако, согласно информации, полученной от банка в оперативном порядке, из условий договора с первоначальным кредитором не вытекает наличие обязательств банка по возврату средств, поступивших от заемщика в счет погашения основного долга и перечисленных первоначальным кредитором банку. Таким образом, словосочетание "могут быть востребованы только первоначальным кредитором" означает возможность возврата ошибочно перечисленных средств по требованию первоначального кредитора.

Учитывая, что средства, отраженные на счете 47422, поступили в погашение определенных требований банка, полагаем экономически верным в целях достижения сопоставимости числителя и знаменателя при расчете норматива ликвидности Н3 указанные средства рассматривать как срочные обязательства банка (по сумме и сроку платежа в соответствии с графиком платежей заемщика).

По вопросу 6.

Позиция банка по данному вопросу является верной.

По вопросу 7.

Ценные бумаги, находящиеся в разделе "Блокировано Банком России", в период отсутствия у кредитной организации задолженности по кредиту перед Банком России находятся в "мягком" залоге и не подпадают под категорию обремененных.

Вопрос о правомерности приведенного в запросе бухгалтерского учета ценных бумаг, находящихся в разделе "Блокировано Банком России", в период отсутствия у кредитной организации задолженности по кредиту перед Банком России дополнительно рассматривается совместного с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России. По результатам рассмотрения, в случае необходимости, информация в адрес банка будет направлена дополнительно.

По вопросу 8.

Расчет норматива Н6 в отношении ценных бумаг, полученных без прекращения признания по операциям, совершаемым на возвратной основе, проданных и приобретенных (выкупленных обратно) до наступления даты расчетов по обратной части указанных операций, осуществляется в соответствии с п. 4.4 Инструкции N 110-И.

По вопросу 9.

Инструкцией Банка России N 110-И реализован упрощенный стандартизированный подход документа Базельского комитета по банковскому надзору "Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы" (Базель II) (далее - УСП-подход).

Требования в части, обеспеченной рыночной стоимостью признанного залога, в рамках УСП-подхода получают коэффициент риска залогового инструмента.

Учитывая изложенное, полагаем, что номинированные и фондированные в национальной валюте требования по возврату денежных средств по сделке обратного РЕПО, обеспеченные номинированными в рублях ценными бумагами, которые обеспечены государственными гарантиями могут быть включены в расчет кода 8973 в пределах коэффициента фондирования.

По Указанию Банка России от 20.04.11 N 2613-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16.01.04 N 110-И "Об обязательных нормативах банков"

По вопросу 1.

Пролонгированные сделки необходимо рассматривать как вновь заключенные и в случае пролонгации сделки после 1 октября 2011 года их необходимо включать в расчет показателя ПК сразу после пролонгации.

В части траншей, вновь выданных после 1 октября 2011 года в рамках кредитных линий, заключенных до указанной даты, полагаем, допускается их включение в показатель ПК с отчетности на 1 августа 2012 года (на внутримесячные даты со 2 июля 2012 года), в части, соответствующей требованиям кода. При этом, исходя из консервативных подходов кредитная организация может принять решение о включении в расчет показателя ПК всех траншей с отчетности на 01.11.11 независимо от момента их выдачи.

По вопросу 2.

Выход Указания Банка России N 2613-У не вносит изменений в порядок включения в расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) ценных бумаг, по которым рассчитывается рыночный риск.

Согласно положениям п. 2.3.21 Инструкции Банка России N 110-И в расчет активов, взвешенных по уровню риска (в том числе с применением повышенных коэффициентов), включаются вложения в ценные бумаги, по которым рыночный риск не рассчитывается.

По вопросу 3.

Полагаем, позицию банка ошибочной по следующим основаниям:

- контроль целевого использования выданных ссуд не является частным требованием кода 8813. В соответствии с п. 2.3 Положения Банка России N 254-П кредитная организация оценивает кредитный риск по ссудам на основании сформированного профессионального суждения, основанного, в том числе, на анализе целевого использования ссуд.

- ссуды, предоставленные физическим лицам, подпадают под требования кода 8813 только в случае если их величина превышает 50 млн. рублей. Вместе с тем такие ссуды в любом случае подпадают под повышенный коэффициент, так как они должны быть учтены кодом 8821.

По вопросу 4.

Согласно стандарту 39 МСФО "Финансовые инструменты: признание и оценка" сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению (сделки обратного РЕПО) с экономической точки зрения являются сделками по представлению кредитов под залог ценных бумаг.

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" требования кредитной организации к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения, а также денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг) относятся к денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами.

Учитывая изложенное, кредитные требования, возникшие по договорам обратного РЕПО и требования по факторинговым операциям, удовлетворяющие требованиям соответствующих кодов, подлежат отражению в них. При этом полагаем, что исходя из содержания факторинга, требования, отражаемые по счету 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования", не должны попасть в код 8813, как не удовлетворяющие его положениям.

Счет 470 подпадает под действие положений кода 8813 в случае, если на данном счете отражена ссудная задолженность клиента банка, использованная заемщиком на цели, указанные в данном коде. Депозитная маржа, возникшая при заключении банком срочных контрактов на бирже, если и используется, например, на приобретение ценных бумаг, то не клиентом, а самим банком. Учитывая изложенное, в расчет кода 8813 остаток счета 470 в части депозитной маржи включаться не должен.

Приложение: на 2 листах во второй адрес.

И.о. директора

М.А. Ковригин