Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1123 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1123

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в новостройке без чистовой отделки. После ремонта квартира была продана, находясь при этом в собственности менее трех лет.

Прошу разъяснить: можно ли в соответствии со статьей 220 НК РФ, а также Письмом Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84 уменьшить сумму доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы:

- на приобретение квартиры;

- на чистовую отделку;

- на услуги риэлтора при продаже квартиры;

- на суммы фактически уплаченных процентов по договору займа, а также ипотечному кредиту, ранее полученным на приобретение данной квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Исходя из вышеизложенного, при продаже находившейся в собственности квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры, чистовой отделкой, если квартира была приобретена без нее, оказанием риэлторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин