Письмо ЦБР от 19 января 2009 г. N 12-1-3/58 "О переоформлении паспорта сделки"

Департамент финансового мониторинга и валютного контроля рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) не наделяет Банк России и его структурные подразделения правом толкования норм федеральных законов в области валютного регулирования и валютного контроля, и, соответственно, правом давать комментарии относительно возможности осуществления резидентами тех или иных валютных операций.

В связи с этим Банк России вправе осуществлять толкование только принимаемых им нормативных актов. Вместе с тем, Департамент считает возможным изложить свою позицию по поставленным в Вашем письме вопросам, которая не является официальным толкованием Закона.

По вопросу 1.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

По нашему мнению, если по соглашению сторон в условия экспортного контракта внесены изменения (уменьшение суммы оплаты по контракту за счет встречной поставки товаров), то это не противоречит требованиям статьи 19 Закона.

В этом случае на основании пункта 3.15.1 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) резиденту следует представить в банк паспорта сделки (ПС) документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в экспортный контракт, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И и Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

По вопросам 2 и 3.

В соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Инструкции N 117-И действие установленного разделом II Инструкции N 117-И порядка оформления паспорта сделки (далее - ПС) распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

При этом согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" внешнеторговой деятельностью является деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. Таким образом, осуществление внешнеторговой бартерной сделки относится к внешнеторговой деятельности.

Учитывая изложенное, полагаем, что по экспортному контракту, в условия которого внесены изменения, предусматривающие наряду с расчетами в денежной форме также и обменом товарами, резидент обязан переоформить ПС в банке ПС. При этом в соответствии с пунктом 5 Порядка заполнения ПС (приложение 4 к Инструкции N 117-И) в графе 5 раздела 3 ПС указывается общая сумма контракта, включая сумму, отличную от расчетов и переводов в денежной форме.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Если часть обязательств по контракту была исполнена способом, отличным от расчетов и переводов в денежной форме, то резидент включает информацию об этом в справку о подтверждающих документах, представляемую им в банк ПС одновременно с документами, подтверждающими исполнение обязательств по контракту иным способом в соответствии с требованиями пункта 2.17 Положения N 258-П.

Указанная информация отражается банком ПС в ведомости банковского контроля, формируемой в порядке, изложенном в приложении 3 к Положению N 258-П. В этом случае при оформлении справки о подтверждающих документах резидентом в графе 2 проставляется код вида подтверждающего документа - 14.

Заместитель директора

А.В. Одинцов