Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 января 2012 г. N 03-04-05/5-3 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 января 2012 г. N 03-04-05/5-3

Вопрос: 17 ноября 2011 года я продала квартиру, одна доля которой находилась у меня в собственности более трех лет, а другая доля - менее трех лет. Подлежат ли доходы от продажи этой квартиры налогообложению налогом на доходы физических лиц?

Данная квартира с 1993 года находилась в совместной собственности моих родителей по результатам приватизации. В 2006 году отец умер, а мать отказалась от своей доли, полагающейся ей по закону, в мою пользу, поэтому в 2007 году я получила свидетельство о праве на наследство по закону и свидетельство о регистрации права на долю квартиры (вид права: общая долевая собственность). В 2009 году мать умерла, и в 2010 г. я получила свидетельство о праве на наследство по закону на вторую долю, а также новое свидетельство о регистрации права - на весь объект недвижимости, датированное январем 2011 года. 17 ноября 2011 года я эту квартиру продала за 2 550 000 рублей. Каким образом в данном случае исчисляется срок моего владения собственностью?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что одна из долей в праве собственности на квартиру находилась в собственности налогоплательщика с 2007 года. В связи со смертью матери в 2009 году ему перешла в порядке наследования ее доля в праве собственности на данную квартиру. В 2011 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин