Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2012 г. N 03-08-05 О налогообложении в Республике Казахстан чистого дохода постоянного представительства российской организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос о налогообложении в Республике Казахстан чистого дохода постоянного представительства российской организации и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 24 "Недискриминация" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) национальные лица Договаривающегося государства не подвергаются в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого государства при тех же обстоятельствах. При этом пунктом 6 статьи 24 "Недискриминация" определено, что ни одно положение, содержащееся в данной статье, не будет истолковано как обязывающее любое Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, освобождения и скидки, которые предоставляются его резидентам при налогообложении.

Нормами пункта 6 статьи 10 "Дивиденды" Конвенции предусмотрено, что прибыль компании, которая является резидентом одного государства и осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом по статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Конвенции может облагаться налогом на оставшуюся часть в том Договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное учреждение, в соответствии с законодательством этого государства при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать 10 процентов.

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание корпоративного подоходного налога с чистого дохода юридического лица-нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

С учетом вышеизложенного, положения налогового законодательства Республики Казахстан не являются дискриминационными в смысле статьи 24 "Недискриминация" Конвенции.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Между Россией и Казахстаном 18 октября 1996 г. подписана Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

В соответствии с ней национальные лица одного государства не должны подвергаться в другом налоговой дискриминации по сравнению с лицами этого другого государства при тех же обстоятельствах. При этом стороны не обязаны предоставлять резидентам другого договаривающегося государства какие-либо индивидуальные льготы, освобождения и скидки, которые имеют их резиденты при налогообложении.

Согласно Конвенции прибыль компании, ведущей предпринимательскую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом может облагаться налогом на оставшуюся часть в этой стране в соответствии с ее национальным законодательством (по ставке не свыше 10%).

Так, налоговым законодательством Казахстана предусмотрено взимание корпоративного подоходного налога с чистого дохода юридического лица-нерезидента, ведущего деятельность в этой стране через постоянное учреждение. Минфин России не рассматривает это положение как дискриминационное для российских организаций.