Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
- Главная
- Письмо Федерального агентства водных ресурсов от 24 января 2012 г. N МТ-03-26/233 "О порядке составления и представления годовой бюджетной отчетности за 2011 год"
- Приложение N 4. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2011 год организациям, подведомственными Федеральному агентству водных ресурсов (Росводресурсам)
Приложение N 4. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2011 год организациям, подведомственными Федеральному агентству водных ресурсов (Росводресурсам)
Приложение N 4
к письму Федерального агентства
водных ресурсов
от 24 января 2012 г. N МТ-03-26/233
Рекомендации
по заполнению форм бюджетного отчета за 2011 год организациям, подведомственными Федеральному агентству водных ресурсов (Росводресурсам).
1. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2011 год.
Форма 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС".
Перед сдачей баланса произведите сверку остатков на начало отчетного года с остатками на конец года в балансе и справке к балансу за прошлый год. При этом в связи с переходом в 2011 году на ведение учета согласно нового плана счетов следует учитывать, что форма баланса за 2011 год отличается от формы баланса за 2010 год и при сверке следует руководствоваться Таблицей соответствия счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н, Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина России от 06 декабря 2010 г. N 162н.
Так, в новой форме баланса детализированы остатки по счетам учета основных средств, нематериальных активов, амортизации и капитальных вложений: добавлены строки для детализации остатков в части недвижимого имущества, движимого имущества и предметов лизинга.
Организации, имевшие в балансе за 2010 год на конец года остатки по строке 094 "Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг) (010604000)" по графе 7 "Внебюджетная деятельность" в части в части себестоимости готовой продукции, работ, услуг, незавершенных производственным циклом (незавершенное производство по внебюджетной деятельности), в балансе за 2011 год отражают этот остаток по строке 140 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000)" графа 4 "Внебюджетная деятельность".
Более подробно в новой форме баланса детализирована строка 170 "Денежные средства учреждения" - остатки по счетам разделены на денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства и денежные средства на счетах в кредитной организации. Подведомственным учреждениям Росводресурсов счета открыты только в органах Федерального казначейства, поэтому остатки на лицевом счете по внебюджетной деятельности отражаются по строке 171 Баланса в графах 4 (на начало года) и 8 (на конец отчетного периода). Просим обратить внимание - остатки средств во временном распоряжении в органе казначейства, отраженные в балансе за 2010 год по строке 172 графа 9 в балансе за 2011 год отражаются по строке 171 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)" графа 5 "Средства во временном распоряжении", то есть в той же строке, где отражается остаток средств по внебюджетной деятельности.
В пассиве баланса у организаций, имевших на конец 2010 года остатки по расчетам по налогу на имущество и земельному налогу, изменится сумма, отражаемая по строке 515 "Расчеты по прочим платежам в бюджет (0 303 05 000)" в связи с тем, что по новому плану счетов расчеты по налогу на имуществу и земельному налогу отражаются на счетах 030312 и 030313 соответственно (в 2010 году эти расчеты отражались на счете 030305). Отдельных строк в балансе за 2011 год для отражения сумм остатков расчетов по налогу на имущество и земельному налогу нет (аналогично расчетам по взносам в ФФОМС, ТФОМС и пенсионный фонд), эти остатки отражаются в общей сумме по строке 510 "Расчеты по платежам в бюджеты (0 303 00 000)". Остаток по строке 510 на начало 2011 года должен равняться остатку по этой строке на конец 2010 года.
Таким образом, обращаем внимание, что, несмотря на изменения, внесенные в форму баланса Приказом Минфина России N 191н, валюта баланса не изменяется по сравнению с балансом за 2010 год. При этом первый раздел формы пояснительной записки 0503173 необходимо заполнять, поскольку изменились суммы по строкам баланса.
Обращаем ваше внимание, что не допускаются остатки по счетам 020111000 "Денежные средства на банковских счетах" (в части бюджетных средств), 020134000 "Касса" (в части бюджетных средств), 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", 030404000 "Внутренние расчеты между главным распорядителями (распорядителями) и получателями средств". По графам 5 и 9 "Средства во временном распоряжении" на начало и конец отчетного периода соответственно наличие остатков допустимо только по счетам 320111000 и 33040100.
Особое внимание обращаем на то, что по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" не должно быть отрицательных значений. Все переплаты и дебетовые сальдо расчетов с поставщиками, возникшие в результате, например, ошибочных платежей, необходимо в бухгалтерском учете отражать по дебету счетов группы 020600000 (исключение составляют только расчеты с сотрудниками по оплате труда по 211 КОСГУ). Отрицательные значения остатков на конец отчетного периода допускаются только по счетам группы 020500000 и 020800000 (в случае кредиторской задолженности), счетам группы 030300000 (в случае переплаты по налогам и сборам) и счету 030403000 (в случае переплаты по безналичным перечислениям). Однако всем таким случаям необходимо дать пояснения в текстовой части пояснительной записки.
Обращаем внимание, что остатки по счету 010200 "нематериальные активы" допустимы только в части исключительных прав. Права использования, например, программных продуктов не подпадает под понятие нематериального актива, оплачивается по КОСГУ 226 и не подлежит отражению на счете 010200000.
Остатки по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" возможны только по незаконченным и переходящим на следующий год договорам (авансам при расчетах с подотчетными лицами). При этом в текстовой части Пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности (в разъяснениях к форме 0503169) необходимо указать правовые основания и причины возникновения дебиторской (кредиторской) задолженности. Старайтесь не допускать наличие дебиторской задолженности на счете 020600000 на сумму более 30% от суммы договора, необоснованных переплат по налогам и сборам. Наличие кредиторской задолженности на конец года допускается не более чем на сумму остатка лимитов бюджетных обязательств по каждому конкретному КОСГУ.
Еще раз обращаем Ваше внимание на необходимость соответствия остатков в балансе на начало текущего отчетного периода с остатками на конец прошлого отчетного периода (с поправкой на детализацию строк и изменение кода счета средств во временном распоряжении с 020102000 на 020111000). Различия могут быть только по счету 030305000 в связи с переносом остатков по налогу на имущество и земельного налога на счета 030312000 и 030313000 соответственно, при этом суммарный остаток по счету 030300000 не изменяется.
Справка к форме 0503130 "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах"
Обращаем Ваше внимание, что по сравнению с отчетом за 2010 г. в справку к балансу внесены следующие изменения:
- Изменена детализация строки 010 счета 01 "Имущество, полученное в пользование": если ранее в подстроке 011 отражалось имущество, полученное в пользование по договорам аренды, а по подстроке 012 - имущество, полученное в безвозмездное пользование, то теперь в строке 011 отражается движимое имущество, полученное в пользование (и по договорам аренды, и по договорам безвозмездного пользования), а по строке 012 - недвижимое имущество, полученное в пользование (и по договорам аренды, и по договорам безвозмездного пользования).
- В соответствии с письмом Минфина России от 21.10.2011 N 02-06-07/4680 "Об отражении в 2010-2011 годах государственными органами и учреждениями в бюджетном учете земельных участков, представленных в постоянное (бессрочное) пользование без права распоряжения" при формировании показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса ф. 0503130, дополнительно подлежат обособлению в строке 013 "Непроизведенные активы" показатели о стоимости земельных участков.
- в форму добавлены как старые забалансовые счета, ранее отсутствующие в справке к балансу (счета 06, 08, 09, 13, 14, 15, 16), так и новые счета, появившиеся с вступлением в силу Приказа Минфина России от 06 декабря 2010 г. N 162н (счета 24, 25, 26).
Основанием для постановки на учет материальных ценностей на счета 01 или 02 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор аренды (безвозмездного пользования) или ответственного хранения соответственно. Если в договоре отсутствует стоимостная оценка такого имущества, то она должна быть предоставлена арендодателем (или стороной, передающей ценности на ответственное хранение) в виде Приложения к соответствующему договору, Акта приема/передачи имущества или накладной (в случае ответственного хранения). Если стоимостную оценку имущества Вам получить не удалось, такое имущество не отражается в Справке к форме 0503130, однако в текстовой части Пояснительной записки необходимо обязательно указать наличие в организации такого имущества и причины, по которым Вам не удалось получить его оценку у передающей стороны.
Напоминаем, что бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) ставятся на учет на забалансовый счет 03 в оценке 1 рубль за 1 бланк (принято в учетной политике Росводресурсов).
Для счетов 02 и 03 необходимо в строках 021-025 и 031-035 заполнять наименование видов ТМЦ, принятых на ответственное хранение и видов бланков строгой отчетности соответственно.
Внимание пользователям программы "1С Бухгалтерия"! Поскольку в автоматическом заполнении формы невозможно прописать правильное заполнение строк расшифровок к счетам 02 и 03, данные строки после автоматического заполнения формы необходимо заполнить вручную (при необходимости переставить цифры на нужные строки).
Внимание! Перед отправкой формы обязательно вручную сверьте остатки на начало 2011 г. в справке к форме 0503130 с остатками на конец 2010 года справки к форме 0503130 годового баланса за 2010 год - остатки построчно должны быть одинаковыми.
При заполнении остатков по счетам 17 и 18 обратите внимание, что в данной форме в графах 7 и 8 отображаются годовые обороты по счетам 17 и 18 в части движения по банковским счетам учреждения. Поскольку в подведомственных учреждениях Росводресурсов банковский счет - это только внебюджетный счет, открытый в органах федерального казначейства, необходимо заполнить годовые обороты по счетам 17 и 18 только по графе 8, причем сумма по строке 170 графа 8 данной формы должна равняться строке 010 графа 5 формы 0503137 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГРБС, РБС, ПБС" "Доходы всего", а сумма по строке 180 графа 8 Справки должна равняться строке 200 графа 5 формы 0503137 "Расходы всего".
Обратите внимание на новые забалансовые счета (счета 24, 25, 26), введенные в план счетов Приказом Минфина России N 162н от 06.12.2010 г. Так на счете 25 отражается в суммовом выражении имущество, переданное в аренду, на счете 26 - имущество, переданное по договорам безвозмездного пользования. Поскольку данные счета введены в план счетов только в 2011 году, остатков на начало года по этим счетам быть не должно. Остатки на конец отчетного периода в форме по этим счетам отражаются, если на конец отчетного периода у Вас есть действующие договора по передаче имущества в аренду (безвозмездное пользование).
Форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года"
Обратите внимание! Как и в отчете за 2010 год при заполнении кода бюджетной классификации в графе 1 раздела Расходы формы при счете 040120 необходимо указывать только раздел-подраздел, целевую статью указывать не нужно (в форме вместо целевой статьи автоматически проставляются нули).
При составлении Справки обращаем внимание, что не заполняется графы с 14 по 17 раздела 1 "Бюджетная и приносящая доход деятельность".
В специализированном комплекте отчетности для Росводресурсов за 2011 год данная форма существенно переделана по сравнению со стандартной формой из комплекта 1С.
Обратите внимание:
1. Справка заполняется в трех формах - расходы, доходы и КИФ.
- В форме 0503110 Расходы заполняется закрытие счетов 130405, 130404 и 040120 (счет 040120 - фактически начисленные расходы - КОСГУ из группы 200).
- В форме 0503110 Доходы заполняется закрытие счета 121002 и счетов 040110 (счет 040110 - фактически начисленные доходы - КОСГУ из группы 100).
- Форму 0503110 КИФ подведомственные учреждения Росводресурсов не заполняют (кроме учреждения, имеющего остатки на валютном счете в банке - в этом случае в данном разделе заполняется закрытие счета 040110 по КОСГУ 171 - курсовые разницы).
2. В номере счета бюджетного учета для всех счетов вместо ППП (код главы) ставится 000.
3. Закрытие счетов 130405, 121002, 130404 заполняется одной строкой по каждому счету, номер счета бюджетного учета заполняется следующим образом:
000 0000 130405 000 - пример для счета 130405
000 0000 121002 000 - пример для счета 121002.
4. Закрытие счетов 140120 и 240120 (КОСГУ из группы 200) заполняется с указанием разделов и подразделов функциональной классификации расходов Российской Федерации (4 знака в КБК) и с указанием КОСГУ из группы 200 (допустимые КОСГУ с 211 по 290). Для счета 240101 в КБК указывается 0000. Пример заполнения номера счета для 140101: 000 0106 140101 211, для 240101: 000 0000 240101 221.
Примечание: при печати формы 0503110 код бюджетной классификации дополняется справа нулями до 14 знаков.
Необходимо проверить соответствие сумм, указанных в форме 0503110 Расходы по счетам 040120 в разрезе КОСГУ с суммами указанными в форме 0503121 в разделе Расходы в разрезе КОСГУ (строки со 150 по 280).
5. Закрытие счетов 140110 и 240110 (КОСГУ из группы 100) заполняется в форме 0503110 Доходы с указанием вида дохода (полный код дохода - 14 знаков, на конце - четыре нуля) и с указанием КОСГУ из группы 100. Пример заполнения номера счета:
000 11605000010000 140110 140.
Необходимо проверить соответствие сумм, указанных в форме 0503110 Доходы по счетам 040110 в разрезе КОСГУ с суммами указанными в форме 0503121 в разделе Доходы в разрезе КОСГУ (строки со 010 по 100). Обратите внимание на соответствие кодов бюджетной классификации доходов кодам КОСГУ! Ниже приведена таблица соответствия формы 0503110 Доходы и формы 0503121, а также соответствующие данным кодам субсчета счета 020500.
|
Отчет ф. 0503121 |
Справка ф. 0503110 |
||||
|
Код строки |
Код графы |
|
Показатель (в КБК указана группа/подгруппа доходов (3 знака), в форме необходимо указывать полный код дохода) |
Субсчет счета 205 |
|
|
Бюджет | |||||
|
030 |
4 |
|
120 |
000 1 11 140110 120 000 1 12 140110 120 |
1 205.21 |
|
040 |
4 |
|
130 |
000 1 13 140110 130 |
1 205.31 |
|
050 |
4 |
|
140 |
000 1 16 140110 140 |
1 205.41 |
|
061 |
4 |
|
151 |
000 2 02 140110 151 |
1 205.51 |
|
092 |
4 |
|
172 |
000 1 14 040110 172 |
1 205 7Х |
|
093 |
4 |
|
173 |
000 1 ХХ 140110 173 (списание кредиторской задолженности) |
- |
|
100 |
4 |
|
180 |
000 1 17 140110 180 000 2 03 140110 180 000 2 07 140110 180 |
1 205.81 |
|
Внебюджет |
|
||||
|
092 |
5 |
|
172 |
000 3 02 02 240110 172 |
1 205 7Х |
|
093 |
5 |
|
173 |
000 3 03 240110 173 |
- |
|
100 |
5 |
|
180 |
000 3 03 240110 180 |
1 205 81 |
Обязательно проверяйте, чтобы все цифры графы 2 данной справки равнялись цифрам графы 7 и графы 10, цифры графы 3 - цифрам графы 6 и графы 11, цифры графы 4 - цифрам графы 9 и 12, графы 5 - цифрам графы 8 и 13. Разница оборотов по кредиту и дебету в данной справке по каждому виду деятельности должна равняться изменению остатка по счету 040130000 в форме 0503130 по каждому виду деятельности соответственно.
Форма 0503127 "Отчет об исполнении бюджета ГРБС, РБС, ПБС".
Форма заполняется по всем разделам только по бюджетной деятельности. Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета в заголовке формы:
- Тип отчетности - КВАРТАЛЬНАЯ;
- Вид отчета - Бюджетная деятельность;
- Признак платежа - 500.
Обращаем Ваше внимание, что в подведомственных учреждениях Росводресурсов операций по банковским счетам и некассовых операций в форме об исполнении бюджета быть не должно - соответственно графы 6 и 7 (в разделе "Доходы") и 7 и 8 (в разделе "Расходы") данной формы не заполняется. Также согласно Приказа Минфина РФ N 191н от 28.12.2010 г. получатели средств бюджета не заполняют графу 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела "Расходы" формы и соответственно, не заполняют графу 10 раздела "Расходы" данной формы. Не забудьте правильно заполнить графу 11 раздела "Расходы" формы "Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств".
В соответствии с Письмом Федерального казначейства N 42-2.4-06/14 от 01.04.2009 г. графы 4 и 9 раздела "Доходы" администраторы доходов не заполняют, следовательно подведомственные учреждения Росводресурсов графы 4 и 9 раздела "Доходы" не заполняют.
При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Источники" с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы графы 6, 7, 9 равно значению строки 500 графы 5, 6, 8 соответственно с обратным знаком. Не забудьте проверить форму 0503127 со справкой по заключению счетов 0503110: сумма по коду счета 121002000 "Расчеты по поступлениям с органами, организующими исполнение бюджета" (графа 2) формы 0503110 равна строке 010 графа 5 формы 0503127 "Доходы бюджета Всего", а сумма по коду счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета" (графа 3) формы 0503110 равна строке 200 графа 6 формы 0503127 "Расходы бюджета Всего".
Обращаем ваше внимание: в связи с окончанием финансового года проводки последнего дня по доходам не делаются (в отличие от квартальных отчетов), поскольку все доходы на конец финансового года зачисляются в соответствующие бюджеты.
Убедительная просьба отправлять отчет главному распорядителю только после окончательной его выверки с Вашим территориальным управлением федерального казначейства (особенно в части доходов).
Форма 0503137 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГРБС, РБС, ПБС".
Форма заполняется по всем разделам только по внебюджетной деятельности. В графе 4 соответственно по разделам "Доходы" и "Расходы" отражаются плановые показатели утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности, по прибыли, остающейся в распоряжении учреждения, и по безвозмездным поступлениям от физических и юридических лиц (по разделу "Доходы" без учета остатков средств на начало года).
При заполнении раздела 1 "Доходы бюджета" Отчета отражение кассовых доходов, поступивших от продажи готовой продукции (работ, услуг) осуществляется на основании данных по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, включенных в группу 000 3 00 00000 00 0000 000 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности". Указание других кодов дохода в данном разделе недопустимо. Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2009 года для внебюджетной деятельности вместо кода 1 17 01010 01 0000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет" применяется код 3 03 98010 01 0000 180 "Невыясненные поступления федеральным государственным учреждениям", а код 30302010010000 используется только для зачисления средств по страховому возмещению ущерба.
При заполнении раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета отражение кассовых расходов по приносящей доход деятельности осуществляется на основании данных по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения" в разрезе (по графе 3) кодов главных распорядителей средств федерального бюджета и кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В двадцатизначном коде расходов по графе 3 вместо кодов разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указываются нулевые коды бюджетной классификации 05300000000000000<КОСГУ>.
Внимание!!! В 3 разделе формы в строках 710 и 720 в графе 3 вместо кодов 05301050201010000510, 05301050201010000610 указываются коды 05300000000000000510, 05300000000000000610 соответственно (письмо Минфина РФ N 02-03-09/2042 от 19.05.2009 г.).
В графе 4 данного раздела в строке 700 отражаются плановые показатели изменения остатка средств учреждения по смете; по строке 710 отражается плановый показатель увеличений денежных средств, показатель отражается со знаком "минус"; по строке 720 отражается плановый показатель уменьшений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс"; показатель по строке 700 должен быть равен показателю в сумме строк 710 и 720. В графе 5 данного раздела по строке 710 отражается информация об увеличении остатка денежных средств на лицевых счетах по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на основании данных по счету 220111510. Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении. По строке 720 отражается информация об уменьшении остатка денежных средств на лицевых счетах по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на основании данных по счету 220111610. Строка 700 отражает сумму строк 710 и 720.
Обратите внимание! Поскольку в подведомственных организациях Росводресурсов лицевые счета по внебюджетной деятельности открыты только в территориальных органах федерального казначейства, для учета оборотов и остатков используется счет 220111000 и открытые к нему забалансовые счета 2.17.11 и 2.18.11. Поэтому данные о кассовых доходах, расходах и изменению остатков средств в разделах 1, 2 и 3 формы соответственно необходимо заполнять по графе 5 "Исполнено через органы, организующие исполнение бюджета".
Согласно приказу 191н графа 9 "Неисполненные назначения" не заполняется, если не заполнена графа 4 "Сметные назначения" (например, для кода "Невыясненные поступления"). Кроме того, обратите внимание! Согласно Приказа 191н от 28.12.2010 г. (п. 81) при заполнении показателей строки 450 формы 0503137 графа 9 по строке 450 не заполняется. Соответственно, равенство строки 450 "Результат исполнения (дефицит/профицит)" и 500 "Источники финансирования дефицита - всего" по графе 9 "Неисполненные назначения" не соблюдается (по остальным графам формы это равенство должно обязательно соблюдаться).
Внимание! Форма 0503137 подлежит обязательному заверению в органах федерального казначейства.
Убедительная просьба отправлять отчет главному распорядителю только после окончательной его выверки с Вашим территориальным управлением федерального казначейства, особое внимание обратите на соответствие данным казначейства сумм невыясненных поступлений по коду 3 03 98010 01 0000 180.
Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности"
Приказом Минфина России N 191н от 28 декабря 2010 г. в форму 0503121 внесены несущественные изменения: в разделе "Расходы" строка "Прочие расходы" теперь под номером 270, под номером 280 в форму добавлена строка "Расходы будущих периодов".
Кроме того, Приказом Минфина России N 191н от 29.12.2011 г. в форму 0503121 внесены дополнительные изменения - добавлены строки 370 "Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 371 "Увеличение затрат" и 372 "Уменьшение затрат". В этих строках отображается итоговый результат и дебетовые (кредитовые) обороты соответственно по счету 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". В подведомственных организациях Росводресурсов обороты по этому счету должны быть только по приносящей доход деятельности.
Обращаем ваше внимание, что, как и в отчете за 2010 год, в части внебюджетной деятельности расходы по налогу на прибыль не уменьшают доходы от внебюджетной деятельности, а заносятся по строке 292 "Налог на прибыль" данной формы.
По графе 6 "Деятельность со средствами во временном распоряжении" наличие показателей допустимо только в строках 410 (411-412) и 540 (541-542) данной формы.
При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Активы" минус "Обязательства", т.е. значение строки 290 формы равно значению строки 310 плюс значение строки 390 минус значение строки 510.
Обращаем Ваше внимание, что если в форме 0503121 отражены расходы с КОСГУ 241, 251, или доходы с КОСГУ 151, это означает, что в Вашей организации были безвозмездные передачи (получения) и Вы должны будете заполнить и сдать форму 0503125 "Справка по консолидируемым расчетам" в части счетов 040110 (КОСГУ 151) и/или 040120 (КОСГУ 241, 251). Справку необходимо выверить с контрагентами передачи (получения). Частично это касается и доходов с КОСГУ 180 (в части безвозмездного получения имущества от других глав федерального бюджета).
После заполнения формы 121 проверьте увязки на формы 0503130 "Баланс" и 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" согласно контрольным соотношениям.
Обращаем Ваше внимание: Согласно п.п. 7 и 23 Приложения 2 к Приказу 162н "Инструкция по бюджетному учету" изменилось использование кода КОСГУ при счете кредита в операциях принятия к учету НФА с субсчетов счета 106. Теперь при счете 106 в таких операциях необходимо использовать КОСГУ из группы 300 (310 для ОС, 320 для НМА, 340 для материалов), а не из группы 400, как было при ранее действующей инструкции по бюджетному учету согласно плана счетов, утвержденного приказом Минфина N 148н от 30.12.2008 г. Это нововведение введено в действующую Инструкцию для исключения двойных оборотов в части увеличения/уменьшения стоимости нефинансовых активов, возникавших ранее в отчетной форме 0503121. Для правильного заполнения раздела "Операции с нефинансовыми активами" формы 0503121 проверьте правильность применения КОСГУ на субсчетах счета 0106000.
Форма 0503125 "Справка по консолидируемым расчетам"
В связи с большим количеством ошибок, допущенных при заполнении данной формы подведомственными учреждениями Росводресурсов просьба внимательно прочитать порядок заполнения данной формы!
Форма составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г.
Данная форма заполняется: в части операций внутриведомственного перемещения и централизованного снабжения - по счету 130404000, в части безвозмездного получения/передачи активов от организаций, относящихся к другим главным распорядителям Федерального бюджета (по счетам 040110180 и 040120241 соответственно), а также в части безвозмездного получения/передачи активов от организаций, финансируемых из бюджетов других уровней (по счетам 140110151 и 140120251 соответственно).
Если у Вас были вышеуказанные операции, справка заполняется отдельно по каждому из вышеприведенных счетов, причем данные по счетам 040110180 и 140110151 заполняются в форме 0503125 "Доходы", а данные по счетам 040120241 и 140120251 - в форме 0503125 "Расходы". Операции по счету 130404000 заполняются в форме 0503125 "Расходы".
При заполнении данной формы обратите внимание, что в заголовке формы ставится один из вышеприведенных счетов, по которым заполняется данная форма, а в графе 5 ставится номер этого же счета с указанием кода ППП и КБК (доходного при получении активов и расходного при передаче активов).
При заполнении формы по счету 130404000 в заголовке формы в качестве КОСГУ счета указываются нули ("000"), а в графе 5 ставится номер этого же счета с указанием кода ППП, КБК и конкретного КОСГУ. При этом графы 2, 3 и 4 формы не заполняются. Распорядитель бюджетных средств после составления сводной формы 0503125 по счету 130404000 должен на основании этой формы исключить взаимосвязанные показатели по внутренним расчетам со своими подведомственными учреждениями (филиалами) из форм 0503121, 0503168 и 0503110 (при сдаче годовой бюджетной отчетности), а также из формы 0503137 (в части денежных расчетов головной организации и филиалов).
В случае заполнения формы по счетам 040101180 и 040101241 графы 3 и 4 формы не заполняются, в графе 2 указывается код принимающей стороны по ППП.
При заполнении формы по счетам 140101151 и 140101251 в графе 2 указывается код принимающей стороны по ППП, в графе 3 указывается код ОКАТО субъекта РФ, которому принадлежит передающая/принимающая сторона, а в графе 4 указывается код элемента бюджета 02. Коды ОКАТО субъектов РФ приведены в Приложении 2 к настоящим Рекомендациям.
Кроме вышеперечисленного обратите внимание на следующее:
- по графе 6 - "сумма по Д" отражаются данные по дебету счетов 401 за исключением сумм начисленной амортизации;
- по графе 7 - "сумма по К" отражаются данные по кредиту счетов 401 за исключением сумм начисленной амортизации;
- в силу особенностей составления сводного отчета суммы начисленной амортизации отражаются со знаком минус:
а) по графе 6 "сумма по Д" при операциях передачи имущества;
б) по графе 7 "сумма по К" при операциях получения имущества.
- если в форме 125 необходимо отразить данные по нескольким строкам, то в каждой из этих строк следует повторить реквизиты контрагента (наименование, ППП - для форм по счетам 40110180 и 40120241; наименование, ППП, ОКАТО, элемент бюджета - для форм по счетам 40110151 и 40120251), только наименование для формы по счету 030404;
- в части безвозмездного получения нефинансовых активов от бюджетов субъектов РФ при формировании номера счета следует указывать код дохода 20209021010000 "Прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет от бюджетов субъектов Российской Федерации";
- в части безвозмездного получения нефинансовых активов от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям средств федерального бюджета при формировании номера счета следует указывать код дохода 20701020010000 "Прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет" (согласно Приложению 2 к письму ФК от 31.12.2009 N 42-7.4-05/2.4-788). Обратите внимание - с прошлого года код дохода поменялся - в середине появилась цифра 2.
После заполнения формы ОБЯЗАТЕЛЬНО осуществите сверку данной формы с передающей/принимающей стороной. После выверки форму, заверенную контрагентом по вышеприведенным расчетам, необходимо выслать по факсу главному распорядителю (касается форм, заполненных по счетам 040110180, 040120241, 140110151, 140120251).
Форма 0503128 "Отчет о принятых бюджетных обязательствах";
Данную форму необходимо заполнять в бланке "Форма 0503128, р.1. БО по расходам".
Графа 4 "Утверждено на 2011 год бюджетных ассигнований" данной формы получателями бюджетных средств не заполняется;
Графа 5 в части доведенных (полученных) лимитов бюджетных обязательств заполняется на основании данных соответствующих счетов аналитического учета счета 150115000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года";
По графе 6 "Принято бюджетных обязательств, всего" отражается объем принятых бюджетных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150211000 "Принятые бюджетные обязательства текущего финансового года".
Учитывая, что остатки по счету 150211000 "Принятые бюджетные обязательства" не переходят на следующий год, бюджетным учреждением в начале года принимаются бюджетные обязательства по соответствующим кодам бюджетной классификации на сумму неисполненных бюджетных обязательств по состоянию на 1 января в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.
По графе 7 "Принято бюджетных обязательств, из них сверх доведенных (полученных) бюджетных назначений" показывается сумма превышения принятых бюджетных обязательств над доведенными (полученными) бюджетными назначениями (разница показателей граф 6 и 5). Необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств, поэтому принятие бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов допускается только в исключительных случаях. Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия бюджетных обязательств сверх выделенных лимитов бюджетных обязательств по каждому коду бюджетной классификации.
По графе 8 "Принято денежных обязательств, всего" отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150212000 "Принятые денежные обязательства текущего финансового года". В связи с отсутствием методики по принятию к учету денежных обязательств, с большой вероятностью можно предположить, что сумма на счете 150212000 не соответствует сумме принятых денежных обязательств на конец года. В связи с вышеизложенным рекомендуем Вам рассчитать сумму принятых денежных обязательств на дату отчетного периода по следующей формуле: суммы принятых денежных обязательств по графе 8 в общем случае должны быть равны сумме показателей произведенного кассового расхода по соответствующим кодам бюджетной классификации раздела 2 "Расходы" Отчета (ф. 0503127) и остатков кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
Данная сумма вычисляется при заполнении дополнительной формы "Расшифровка задолженности" по бюджетной деятельности в графе 19 этой формы.
Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия бюджетных обязательств.
По графе 9 "Принято денежных обязательств, из них сверх доведенных (полученных) бюджетных назначений" показывается сумма превышения принятых денежных обязательств над доведенными (полученными) бюджетными назначениями (разница показателей граф 8 и 5). Согласно положениям ст. 161, 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации оплата денежных обязательств получателем бюджетных средств осуществляется в пределах доведенных до него по соответствующим кодам классификации расходов бюджетов лимитов бюджетных обязательств, поэтому принятие денежных обязательств сверх доведенных лимитов допускается только в исключительных случаях. Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия денежных обязательств сверх выделенных лимитов бюджетных обязательств по каждому коду бюджетной классификации.
Графа 10 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета", а также по забалансовому счету 18, открытому к счетам 120111000 "Денежные средства учреждения на счетах" и 120127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Данные графы 10 Отчета (ф. 0503128) должны соответствовать данным графы 9 раздела "Расходы" формы 0503127.
Показатели по графе 11 "Не исполнено принятых бюджетных обязательств" формируются как разница показателей граф 6 "Принято бюджетных обязательств, всего" и 10 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих бюджетных обязательств.
Показатели по графе 12 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируются как разница показателей граф 8 "Принято денежных обязательств, всего" и 10 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 12 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств. Показатели по графе 12 в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
В программе "1С Бухгалтерия" версии 7.7 возможно автоматическое заполнение граф 1, 2, 3, 5, 6, 10 формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку "Заполнить" формы). Остальные графы формы заполняются вручную, причем графу 8 "Денежные обязательства всего" формы необходимо заполнить на основании данных графы 19 "Итого сумма принятых денежных обязательств" дополнительной формы "Расшифровка задолженности" вид отчета "Бюджетная деятельность" (данная форма включена в комплект отчетности в раздел "Бухгалтерская отчетность"). По графам 1, 2, 3, 5, 10 данная форма должна полностью совпадать с данными раздела 2 "Расходы" формы 0503127.
Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:
- сумма принятых бюджетных обязательств должна быть меньше либо равна лимитам и больше либо равна суммы кассовых расходов;
- сумма принятых денежных обязательств должна быть меньше либо равна сумме принятых бюджетных обязательств и больше либо равна сумме кассовых расходов.
Форма 0503138 "Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности".
В графе 6 "Принято расходных обязательств, из них сверх утвержденных сметных назначений" отражается сумма превышения принятых расходных обязательств над утвержденными сметными назначениями (разница показателей граф 5 и 4). Обращаем внимание, принятие расходных обязательств сверх утвержденных сметных назначений допускается лишь в исключительных случаях. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия расходных обязательств сверх утвержденных сметных назначений по каждому коду бюджетной классификации.
В графе 7 "Принято денежных обязательств, всего" отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 250212000 "Принятые денежные обязательства текущего финансового года". В связи с отсутствием методики по принятию к учету денежных обязательств, с большой вероятностью можно предположить, что сумма на счете 250212000 не соответствует сумме принятых денежных обязательств по предпринимательской деятельности на дату отчетного периода. В связи с вышеизложенным рекомендуем Вам рассчитать сумму принятых денежных обязательств по предпринимательской деятельности на дату отчетного периода по следующей формуле: суммы принятых денежных обязательств по графе 8 в общем случае должны быть равны сумме показателей произведенного кассового расхода по соответствующим кодам бюджетной классификации раздела 2 "Расходы" Отчета (ф. 0503137) и остатков кредиторской задолженности на конец отчетного периода (за вычетом остатков наличных денежных средств, если эти остатки планируется направить на погашение кредиторской задолженности).
Данная сумма вычисляется при заполнении дополнительной формы "Расшифровка задолженности" по приносящей доход деятельности в графе 19 этой формы.
Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия расходных обязательств по предпринимательской деятельности.
В графе 8 "Принято денежных обязательств, из них сверх утвержденных сметных назначений" отражается сумма превышения принятых денежных обязательств над утвержденными сметными назначениями (разница показателей граф 7 и 4). Обращаем внимание, принятие денежных обязательств сверх утвержденных сметных назначений допускается лишь в исключительных случаях. В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) указываются причины принятия денежных обязательств сверх утвержденных сметных назначений по каждому коду бюджетной классификации.
В графе 9 "Исполнено денежных обязательств" указываются данные по исполнению денежных обязательств, отраженные на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытом к счетам 220111000 "Денежные средства учреждения на счетах", 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте". Данные графы 9 Отчета (ф. 0503138) должны соответствовать данным графы 8 раздела "Расходы" формы 0503137.
В графе 10 "Не исполнено принятых расходных обязательств" отражается разница показателей граф 5 "Принято расходных обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 10 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих расходных обязательств.
Показатели по графе 11 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируются как разница показателей граф 7 "Принято денежных обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств.
В программе "1С Бухгалтерия" версии 7.7 возможно автоматическое заполнение граф 1, 2, 3, 4, 5, 9 формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку "Заполнить" формы). Остальные графы формы заполняются вручную, причем Графу 6 формы необходимо заполнить на основании данных графы 19 "Итого сумма принятых денежных обязательств" дополнительной формы "Расшифровка задолженности" вид отчета "Внебюджетная деятельность" (данная форма включена в комплект отчетности в раздел "Бухгалтерская отчетность"). По графам 1, 2, 3, 4, 9 данная форма должна полностью совпадать с данными раздела 2 "Расходы" формы 0503137.
Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:
- сумма принятых расходных обязательств по ПД должна быть меньше либо равна смете расходов по ПД и больше либо равна суммы кассовых расходов;
- сумма принятых денежных обязательств должны быть меньше либо равна сумме принятых расходных обязательств по ПД и больше либо равна суммы кассовых расходов.
Форма 0503160 "Пояснительная записка"
Пояснительная записка составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г. Ниже приведены особенности заполнения таблиц и форм Пояснительной записки.
Форма 0503162 "Сведения о результатах деятельности"
Обращаем ваше внимание: показатель кода бюджетной классификации расходов, по которым осуществляется расходование бюджетных средств в целях достижения определенных показателей, заносится в форму в виде кода главы, раздела, подраздела и целевой статьи. Кроме того, по каждому показателю, характеризующему результаты деятельности подводятся итоги по разделу-подразделу, разделу и в целом по главе.
При заполнении графы 2 данной формы наименование показателя необходимо набирать вручную.
Форма 0503164 "Сведения о кассовом исполнении бюджета"
Форма заполняется по разделам "Доходы" и "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в полном соответствии с формой 0503127. Все разделы формы сгруппированы в одном бланке.
В силу особенностей программы 1С и для увязки с формой 0503127 бюджетополучатели заполняют данную форму по полным кодам бюджетной классификации (Глава+КБК+КОСГУ) и по всем КБК и КОСГУ, вне зависимости от суммы отклонения от утвержденных бюджетных назначений. В разделе "Расходы" в графе 3 "Утвержденные бюджетные назначения" проставляются суммы лимитов бюджетных обязательств.
Порядок заполнения данной формы следующий:
1. Сначала заполняется форма 0503127;
2. В форме 0503164 на вкладке "Автозаполнение" необходимо проверить, что установлены следующие параметры:
- "Отбор строк" - заполнять все строки;
- Установлены галочки "Показывать полные коды БК", "Показывать ЛБО";
- "Реквизиты разделов формы 0503127" - "Тип" - "Квартальная", "Вид отчета" - "Бюджетная деятельность".
3. Нажать кнопку "Заполнить по сохраненным данным формы 0503127" и выбрать сохраненный отчет данной формы.
4. Заполнить графу 6 формы 0503164 "Причины отклонений" (по разделу "Расходы" формы). Заполнение данной графы обязательно! Замечание: обязательно описываются причины отклонений по тем строкам, процент исполнения по которым менее 95%.
Форма 0503182 "Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности"
Форма заполняется по разделам "Доходы" и "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в полном соответствии с формой 0503137. Все разделы формы сгруппированы в одном бланке.
В силу особенностей программы 1С и для увязки с формой 0503137 бюджетополучатели заполняют данную форму по полным кодам бюджетной классификации (Глава+КБК+КОСГУ) и по всем КБК и КОСГУ, вне зависимости от суммы отклонения от утвержденных бюджетных назначений. При заполнении раздела "Расходы" формы 0503182 обязательно указываются нулевые коды бюджетной классификации 05300000000000000<КОСГУ>.
Порядок заполнения данной формы следующий:
1. Сначала заполняется форма 0503137;
2. В форме 0503182 на вкладке "Автозаполнение" необходимо проверить, что установлены следующие параметры:
- "Отбор строк" - заполнять все строки;
- Установлена галочка "Показывать полные коды БК";
3. Нажать кнопку "Заполнить по сохраненным данным формы 0503137" и выбрать сохраненный отчет данной формы.
5. Заполнить графу 7 формы 0503182 "Причины отклонений". Заполнение данной графы (в части расходов) обязательно! Замечание: обязательно описываются причины отклонений по тем строкам, процент исполнения по которым менее 95%.
Форма 0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов"
В форму 0503168 внесены несущественные изменения: в ней указываются данные о движении объектов нефинансовых активов без их разбивки по группам объектов учета. Например, движение по счетам 1 101 15 000, 1 101 35 000 подлежит отражению в строке 015 "Транспортные средства (0101Х5000)".
Форма заполняется отдельно по видам деятельности - по бюджетной деятельности и по приносящей доход деятельности.
По строкам 051-058, 120, 330, 370, 430 в графе 6 указываются суммы начисленной амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" - со знаком "плюс" (начисление амортизации на нефинансовых активов в установленном порядке), отраженные по дебету - со знаком "минус" (передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче, списании, реализации, ином выбытии объектов нефинансовых активов). Графа 7 по данным строкам должна равняться сумме графы 4 и графы 6.
Для строк, отражающих показатели по счетам 0101ХХ000, 010200000, 010300000, 010500000, 010600000, 010700000, 010800000, графа 7 должна равняться сумме граф 4 и 5 за минусом графы 6.
Обратите внимание - из оборотов по счетам учета нефинансовых активов исключаются суммы оборотов внутренних перемещений.
Форма 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности"
Форма заполняется по разделам "Доходы", "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" отдельно с видом отчета Бюджетная деятельность и Внебюджетная деятельность и отдельно для каждого вида отчета по дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 167 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина N 191н от 28.12.2010 г. (в ред. Приказа 191н от 29.12.2011 г).
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020700000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", счета 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда", по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской, (кредиторской) задолженности. Указывается полный 26-значный номер счета бюджетного учета в формате 053<КБК><номер счета/субсчета>000. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ.
В случае отсутствия в Вашей организации просроченной (не реальной к взысканию) задолженности в графе 2 указывается общая сумма задолженности по данному счету на конец периода. Обратите внимание, что расшифровка задолженности по каждому дебитору/кредитору не требуется.
Однако если в Вашей организации существует просроченная кредиторская задолженность или нереальная к взысканию дебиторская задолженность, необходима расшифровка по каждому дебитору/кредитору. Сумму задолженности для заполнения графы 2 необходимо разбить на просроченную (не реальную к взысканию) и не просроченную. В части просроченной задолженности в графах 2 и 3 указывается сумма такой просроченной (не реальной к взысканию) задолженности, в графе 4 год ее возникновения, в графе 5 - наименование дебитора/кредитора, в графе 6 - причины образования такой задолженности. Если таких дебиторов/кредиторов несколько, необходимо повторить строки с номером аналитического счета несколько раз для каждого дебитора/кредитора. Внимание! Оставшуюся сумму не просроченной задолженности по аналитическому счету в этом случае необходимо указать в отдельной строке в графе 2, графы 3, 4, 5 и 6 в этой строке не заполняются. При распечатке общая сумма задолженности по аналитическому счету складывается из сумм, указанных в графе 2. Просроченной (не реальной к взысканию) задолженностью следует считать задолженность со сроком образования 3 года и более, по которой прекращено исполнительное производство (если исполнительное производство по данному дебитору возбуждалось).
В разделе "Доходы" в дебиторской задолженности отражаются остатки на конец отчетного периода по аналитическим счетам счета 020500000 и по счетам 020971000, 020972000 и 020974000 и для внебюджетной деятельности остатки по счету 221001000 на конец отчетного периода в части расчетов по НДС с полученных авансов. Код номера счета заполняется в порядке Глава 053, КБК из классификации доходов, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.
В разделе "Доходы" в кредиторской задолженности отражаются остатки на конец отчетного периода по аналитическим счетам 230303000 и 230304000 части налога на прибыль и НДС по приносящей доход деятельности. Код номера счета заполняется в порядке Глава 053, КБК из классификации доходов (из групп 302, 303), номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.
В разделе "Расходы" в дебиторской задолженности отражаются остатки на конец отчетного периода по аналитическим счетам счетов 020600000, 020800000, остатки по счету 021001000 на конец отчетного периода в части расчетов по НДС с полученных материальных ценностей, работ, услуг. В разделе "Расходы" в кредиторской задолженности отражаются остатки на конец отчетного периода по аналитическим счетам счетов 030200000, 030300000 (кроме остатков по счетам 230303 и 230304 по приносящей доход деятельности) и остатки по счетам 030402000 и 030403000. Код номера счета заполняется в порядке Глава 053, КБК из классификации расходов, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.
В разделе "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в дебиторской задолженности заполняются остатки на конец отчетного периода по счетам 020981000 и 020982000. Код номера счета заполняется в порядке Глава 053, КБК 01050201000000, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.
Суммарные остатки по каждому счету аналитического учета формы 0503169 должны равняться остаткам на конец периода (графы 7 и 8) соответствующих счетов формы 0503130 "Баланс".
Кроме того, при наличии остатков по счетам 02060000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты с поставщиками и заказчиками", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержанию из оплаты труда", а также при наличии остатков дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в форме 0503169 со знаком "минус" в тексте Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо указать правовые основания и причины возникновения дебиторской (кредиторской) задолженности.
Обращаем внимание, что в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо привести информацию о суммах кредиторской задолженности отраженной в Сведениях ф. 0503169 в разрезе периодов ее возникновения: до 01.01.2011, после 01.01.2011.
Форма 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса"
Обратите внимание! Форма изменена приказом Минфина N 191 от 29.12.2011 года! Форма теперь состоит из двух разделов: Раздел 1 "Изменение остатков валюты баланса" и Раздел 2 "Причины изменений". Строки раздела 1 формы 0503173 теперь совпадают со строками формы 0503130 "Баланс" в редакции Приказа 191н. Согласно совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 21.12.2011 г. N N 02-06-01/5900, 42-7.4-04/2.1-1709, в разделе 1 "Изменение остатков валюты баланса" Сведений ф. 0503173 отражаются:
ГАРАНТ:
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного приказа следует читать как "191н"
в графах 3, 4 - суммы остатков на конец предыдущего отчетного финансового года и на начало отчетного финансового года, полученные из идентичных строк Баланса (ф. 0503130) за предыдущий и отчетный финансовый год соответственно. При этом в графе 3 указываются остатки финансовых, нефинансовых активов, обязательств и финансового результата в структуре строк Баланса (ф. 0503130), сформированного в соответствии Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2008 N 128н, и представленного в Федеральное казначейство в составе годовой отчетности за 2010 год;
в графе 5 - разница граф 4 и 3.
В связи с изменением плана счетов и, соответственно, формы 0503130 за 2011 год по сравнению с 2010 годом, в разделе 1 формы 0503173 должны быть отражены отклонения по аналитическим счетам бюджетного учета (строкам баланса - 2011), при этом отклонений в разделе 1 формы по синтетическим счетам бюджетного учета (первые три знака в номере счета) быть не должно! Первый раздел формы 0503173 обязателен для заполнения для всех подведомственных учреждений Росводресурсов.
В разделе 2 "Причины изменений" Сведений ф. 0503173 отражаются причины изменений валюты баланса в разрезе номеров синтетических счетов (первые 3 знака), по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года. Таких отклонений в подведомственных учреждениях Росводресурсов быть не должно (кроме тех учреждений, в которых была реорганизация), поэтому раздел 2 формы 0503173 подведомственные учреждения Росводресурсов не заполняют (его заполняют только те учреждения Росводресурсов, в которых была реорганизация)!
Таким образом, в комплекте отчетности программы 1С Вам необходимо заполнить форму 0503173 "Изменение валюты баланса" - в ней содержится первый раздел формы 0503173. Обратите внимание - форма заполняется отдельно по каждому виду деятельности "Бюджетная деятельность", "Приносящая доход деятельность", "Средства во временном распоряжении". Тем подведомственным учреждениям Росводресурсов, в которых была реорганизация, необходимо кроме первого раздела формы 0503173 заполнить 2-й раздел этой формы "Причины изменения валюты баланса". Порядок заполнения 2-го раздела формы 0503173 см. в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства от 21.12.2011 г. N N 02-06-01/5900, 42-7.4-04/2.1-1709.
В данной форме предусмотрено автоматическое заполнение графы 4 формы "Остаток на начало отчетного финансового года" на основании данных бюджетного учета по соответствующему виду деятельности. Графа 3 формы 0503173 должна быть заполнена Вами вручную на основании данных граф 7, 8, 9 (в зависимости от вида деятельности) формы 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС" за 2010 год.
Форма 0503176 "Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей"
После заполнения формы проверьте увязки на форму 0503130 "Баланс":
значения строк 10 (остаток на начало года) и 60 (остаток на конец года) формы 0503176 по графам 3, 4 и 5 равны значениям строки 320 формы 0503130 графы 6, 3 и 4 соответственно в части остатков на начало года и значениям строки 320 формы 0503130 графы 10, 7 и 8 соответственно в части остатков на конец года.
В текстовой части Пояснительной записки следует указать причины возникновения задолженности, а также меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач.
Форма 0503177 "Сведения об использовании информационных технологий"
Форма содержит обобщенные данные о расходах на информационные технологии, необходимые для обеспечения деятельности субъекта бюджетной отчетности. В ней отражаются кассовые расходы на приобретение и модернизацию вычислительной техники, расходы на приобретение неисключительных (лицензионных) прав на программное обеспечение и базы данных, расходы на создание программного обеспечения и баз данных на различных носителях, расходы на связь, расходы на иные мероприятия в сфере информационных технологий, а также приводится обоснование целесообразности произведенных расходов.
Форма заполняется в 1 бланке по 10 разделам:
- 010. Проектирование прикладных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры (коды строк 011, 012, 013);
- 020. Разработка (доработка) программного обеспечения (коды строк 021, 022);
- 030. Капитальные вложения в объекты информационно-коммуникационной инфраструктуры (коды строк 031, 032);
- 040. Приобретение оборудования и предустановленного программного обеспечения (коды строк 041, 042, 043, 044);
- 050. Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение;
- 060. Услуги по аренде оборудования;
- 070. Подключение (обеспечение доступа) к внешним информационным ресурсам (коды строк 071, 072, 073);
- 080. Эксплуатационные расходы на информационно-коммуникационные технологии (коды строк 081, 082);
- 090. Обучение сотрудников в области информационно-коммуникационных технологий (коды строк 091, 092, 093);
- 100. Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий.
Причем по разделам 010, 020, 030, 040, 070, 080 и 090 информация вводится по кодам строк каждого раздела в разрезе кодов бюджетной классификации расходов (глава - раздел - подраздел - целевая статья), а по разделам 050, 060 и 100 информация вводится без указания кода бюджетной классификации.
В силу вышеуказанных особенностей заполнения данной формы бланк формы 0503177 составлен следующим образом:
- Первая часть формы - группа не вводимых строк, представляющих собой Итоги по разделам с 010 по 040 и с 070 по 090 (ввод информации по этим разделам осуществляется по кодам строк и кодам КБК ниже, итоги считаются автоматически).
- Вторая часть формы - табличная часть для ввода информации по кодам строк и КБК по разделам с 010 по 040 и с 070 по 090. Наименования и коды строк в данном разделе формы выбираются в графе 1 из появляющегося списка. После выбора кода строки появится список для ввода кода бюджетной классификации, по которому осуществлены соответствующие расходы. Для исключения ошибок в вводе кодов бюджетной классификации выбирайте их из появившегося списка, а не вводите коды вручную в графу 3. В случае если Вам не хватает строк в этой части формы, необходимо добавить строки, нажав кнопку "Добавить" в группе "Дополнительные группы строк" вверху бланка формы.
- Третья часть формы содержит разделы 050, 060 и 100, по которым коды бюджетной классификации не вводятся, а вводится информация только по графе 4 "Сумма" и по графе 5 "Основные цели произведенных расходов".
Обратите внимание - заполнение графы 5 "Основные цели произведенных расходов" обязательно для всех строк формы (кроме итогов в первой части формы)!
В связи с подробной детализацией расходов на информационные технологии обязательно обратитесь за консультацией к вашему специалисту по IT для правильного отнесения тех или иных расходов к той или иной строке соответствующего раздела формы!
Ниже приведены примерные правила заполнения формы 0503177 по кодам строк.
Раздел 010 - По кодам строк данного раздела вводятся расходы на разработку проектов на создание программ, сетей и т.п. - если это было выделено отдельным договором.
- стр. 021 - расходы по статье 320;
- стр. 022 - расходы по статье 226 на доработку программ, на которые нет исключительных прав (1С и т.п.), если в договоре звучит слово "Доработка".
Раздел 030 - Расходов по данному разделу в подведомственных учреждениях Росводресурсов быть не должно.
- стр. 041 - расходы по статье 310 на покупку всего компьютерного оборудования, включая лицензии на программы, если они входят в комплект поставки.
- стр. 042 - расходы по доставке (статья 222) и складированию, если они оплачивались отдельно;
- стр. 043 - расходы по статье 226 на монтаж и пусконаладку, если они оплачивались отдельно;
- стр. 044 - например, расходы на сертификацию рабочих мест по защите персональной информации, сертификация по гостайне и т.п.
Раздел 050 - закупка программного обеспечения по статье 226 (отдельно от компьютеров);
Раздел 060 - расходы по статье 224 по арендной плате за арендованное компьютерное оборудование (если оно есть). Должен быть договор аренды. Оборудование должно быть отражено в справке к балансу на 01 счете в составе других арендованных ОС.
- стр. 071 - расходы по статье 221 в части телефонной связи (включая междугороднюю);
- стр. 072 - расходы по статье 226 на обновление баз, например Гаранта, Консультанта, покупка ИТС для программ 1С и т.п.;
- стр. 073 - расходы на доступ в Интернет (но не разработка сайтов и контента организации в Интернете - это должно быть в строках 010 - 020).
- стр. 081 - расходы по статье 226 за консультации и поддержку программного обеспечения (например, плата за обслуживание программ 1С).
- стр. 082 - расходы по статье 225 за ремонт и обслуживание компьютерной техники.
- стр. 092 - обучение специализированным программам, разрабатываемым специально для организации (например, обучение программе "Финконтроль");
- стр. 093 - обучение прикладным программам (например программам 1С), обучение специалистов информационного отдела сетям и т.п.
Раздел 100 "Прочие расходы" - в случае указания расходов по данному разделу необходимо обязательно расшифровать в пояснительной записке, какие расходы включены в эту строку.
Форма 0503178 "Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета"
Обращаем Ваше внимание, что подведомственные учреждения Росводресурсов заполняют данную форму только по внебюджетной деятельности и по средствам во временном распоряжении - остатков по счетам по бюджетной деятельности у Вас быть не может.
Правильно заполняйте реквизиты отчета:
- Вид отчета - "Внебюджетная деятельность" или "Средства во временном распоряжении";
- Признак платежа - 500.
Подведомственные организации Росводресурсов, имеющие остатки на внебюджетном счете или на счете средств во временном распоряжении заполняют таблицу 2 формы 0503178 "Счета в органе, организующем исполнение бюджета". Таблицу 1 формы 0503178 заполняют только организации, имеющие остатки на банковских счетах (валюта).
В графе 1 указывается # лицевого счета;
по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, например, 220111);
по графе 3 остаток средств на начало года;
по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года;
по графе 5 остаток средств на конец года;
по графе 6 денежные средства учреждений в пути на конец года.
При заполнении ф. 0503178 должны выполняться следующие контрольные соотношения:
(данные по графе 3 "Остаток средств на счете на начало года" плюс данные по графе 4 "Средства в пути на начало года") минус (данные по графе 5 "Остаток средств на счете на отчетную дату" плюс данные по графе 6 "Средства в пути на отчетную дату") равны данным по строке 700 "Изменение остатков средств" графы 8 "Исполнено итого" формы 0503127 (в части бюджетной деятельности) и формы 0503137 (в части внебюджетной деятельности);
(данные по графе 3 "Остаток средств на счете на начало года" плюс данные по графе 4 "Средства в пути на начало года") равны сумме строк 171 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)", 172 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства (020113000)", 173 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации (020121000)", 174 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути (020123000)", 175 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации (020126000)", 176 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (020127000)" формы 0503130 "Баланс" за 2010 год (Остаток на конец года соответствующего вида деятельности).
Дополнительные формы бюджетной отчетности.
Форма "Расшифровка задолженности".
Форма предназначена для контроля сумм принятых денежных обязательств, отраженных в формах 0503128 и 0503138.
Форма заполняется отдельно по бюджетной и внебюджетной деятельности. В программе "1С Бухгалтерия" версии 7.7 возможно автоматическое заполнение граф 1 и 18 формы (необходимо нажать кнопку "Заполнить" формы) на основании данных о кассовом расходе из бухгалтерского учета. Остальные графы формы должны быть заполнены вручную. При заполнении формы следует учитывать, что отрицательные суммы в графах 2-17 формы не допускаются (это необходимо для правильного расчета общей суммы кредиторской задолженности по каждому коду бюджетной классификации). Если по активному счету сложился кредитовый остаток, то такой остаток отображается с плюсом в графе "Кредит". Если по пассивному счету сложился дебетовый остаток, то такой остаток отображается с плюсом по графе дебет. В строке "Итого по счету свернутое" подсчитывается свернутое сальдо по каждому счету для сверки с данными главной книги и журналов операций.
Прочее.
Следите за информацией, публикуемой на страницах 1С-Бюджет-Консалтинг, своевременно обновляйте программу.
Сроком получения отчета считается день, когда в ваш адрес по электронной почте получено сообщение о принятии отчета и протокол контроля ошибок.
Приложение N 1
Пояснительная записка
К форме 0521298 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета"
Наименование подведомственного учреждения Рослесхоза
на 1 января 2012 года
Исполненные судебные решения
|
N п/п |
Ответчик |
N судебного приказа, испол-го листа |
Суд, вынесший решения |
Сумма (руб.) |
Взыскатель |
Причина образования задолженности |
Дата вынесения судебного решения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неисполненные судебные решения
|
N п/п |
Ответчик |
N судебного приказа, испол-го листа |
Суд, вынесший решения |
Сумма (руб.) |
Взыскатель |
Причина образования задолженности |
Дата вынесения судебного решения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель _____________________________________________
Главный бухгалтер __________________________________________
Приложение 2
Справочник ОКАТО бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с кодом субъекта (бюджета)
(для заполнения кода ОКАТО формы 0503125 при получении/передаче имущества и обязательств из бюджетов других уровней)