Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/9-60
Вопрос: Обращаюсь к Вам за разъяснениями по налоговому вычету за квартиру. В 2009 г. физлицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилья. Согласно указанному договору дольщик обязуется за свой счет осуществить следующие виды работ: произвести внутреннюю разводку систем горячего и холодного водоснабжения, произвести подводку канализации от сантехнических приборов до стояка подключения, произвести установку сантехнических приборов, осуществить внутреннюю отделку квартиры в полном объеме и другие работы.
Застройщик обязуется обеспечить следующие виды работ по строительству: устройство перегородок, установка пластиковых окон, штукатурка стен кирпичной кладки, монтаж системы поквартирного отопления, монтаж электропроводки, керамзито-бетонная стяжка пола, установка входной двери.
Как определить состав расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Каков порядок уплаты НДФЛ в случае продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретения в этом же налоговом периоде другой квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 09.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого обращения следует, что согласно условиям договора долевого участия дольщик обязан осуществить за свой счет следующие виды работ: произвести внутреннюю разводку систем горячего и холодного водоснабжения, произвести установку сантехнических приборов, осуществить внутреннюю отделку квартиры в полном объеме и другие работы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Исходя из вышеуказанной нормы, если по договору долевого участия в строительстве жилого дома расходы, связанные с отделкой данной квартиры осуществляет дольщик, то такие расходы могут быть включены в состав имущественн
