Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2012 г. N 03-04-05/5-81 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2012 г. N 03-04-05/5-81

Вопрос: Моей снохе и ее несовершеннолетним детям (9 и 11 лет) принадлежит однокомнатная квартира по Договору передачи (приватизации) 2011 года. Все трое собственников являются пенсионерами по случаю потери кормильца, мать не работает.

Мы со снохой планируем продать эту квартиру с разрешения органа опеки и взамен купить (с моей доплатой) двухкомнатную квартиру в этом же доме на одних детей (мать будет не собственником, а пользователем, т.е. только зарегистрированной в этой квартире).

Теоретически при продаже собственники получают доход, который облагается НДФЛ.

Практически никакого дохода от продажи однокомнатной квартиры сноха и дети не получают, деньги покупателя "транзитом" закладываются в банковскую ячейку в оплату приобретаемой на детей двухкомнатной квартиры. Таким образом, деньги за однокомнатную квартиру плюс доплату получает продавец двухкомнатной квартиры.

Прошу разъяснить, правильно ли я понимаю, что в случае продажи нами однокомнатной квартиры по цене свыше одного миллиона до истечения трехлетнего срока владения собственностью, с любой суммы, превышающей один миллион рублей, даже в случае одновременной покупки иной квартиры, собственники (мать и дети) должны заплатить НДФЛ в размере 13 процентов с суммы, превышающей один миллион рублей, за проданную однокомнатную квартиру?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры может быть применен к доходам от продажи квартиры, если продажа одной квартиры и покупка другой были произведены в одном налоговом периоде.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин