Письмо Министерства экономического развития РФ от 24 марта 2010 г. N Д06-883 Об исчислении земельного налога в Краснодарском крае

Письмо Министерства экономического развития РФ от 24 марта 2010 г. N Д06-883

Департамент корпоративного управления Минэкономразвития России (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросам исчисления земельного налога в Краснодарском крае и сообщает следующее.

Согласно Положению о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, Минэкономразвития России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере оценочной деятельности. В компетенцию Минэкономразвития России не входит разъяснение положений действующего законодательства. В связи с этим Департамент вправе лишь высказать свое мнение по вопросам, указанным в обращении, которое не является обязательным для правоприменителя.

1. По вопросу установления земельного налога отмечаем следующее.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (далее - налог) и арендная плата. Порядок взимания платы за пользование земельными участками на территории Российской Федерации устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 387 Налогового кодекса земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, в первую очередь, величина налоговой нагрузки определяется налоговой ставкой, устанавливаемой органами муниципальных образований.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса при установлении налога учитывается также фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. По вопросам определения и увеличения кадастровой стоимости земельных участков на территории Краснодарского края отмечаем.

Согласно статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 "Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель" (далее - Правила).

Согласно пункту 10 федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)", утвержденному приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. N 255, при определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется методами массовой оценки рыночная стоимость, установленная и утвержденная в соответствии с законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки.

В соответствии с пунктом 3 Правил государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.

Пунктом 10 Правил установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель (функции упраздненной Роснедвижимости переданы Росреестру).

Первый тур государственной кадастровой оценки земель поселений Краснодарского края проводился в соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель поселений, утвержденной приказом Росземкадастра от 17 октября 2002 г. N П/337 (далее - Методика).

Второй тур государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Краснодарского края проводился в 2007 году в соответствии с иным порядком на основании Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 15 февраля 2007 г. N 39 (далее - Методические указания).

Результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Краснодарского края, утверждены распоряжением главы администрации Краснодарского края от 29 декабря 2007 г. N 1202-р "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края".

Следует отметить, что порядок определения кадастровой стоимости земель, предусмотренный Методикой и Методическими указаниями, различный.

В соответствии с действующими Методическими указаниями при расчете кадастровой стоимости земель используется исходная информация по состоянию на дату оценки.

Учитывая изложенное, результаты государственной кадастровой оценки земель первого и второго туров могут значительно отличаться.

Согласно пункту 9.9 Административного регламента по исполнению государственной функции "Организация проведения государственной кадастровой оценки земель", утвержденного приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 28 июня 2007 г. N 215, Роснедвижимость провела проверку Отчета, представленного Управлением Роснедвижимости по Краснодарскому краю, на соответствие методическим указаниям. В результате проверки нарушений в Отчете не выявлено, о чем в Управление направлено письмо Росреестра от 8 декабря 2008 г. N МП/0334.

Также отмечаем, что в результате проведенных в 2007 году работ кадастровая стоимость земельных участков увеличилась в среднем в 10-12 раз по сравнению с предыдущей оценкой. В этой связи Управление Роснедвижимости по Краснодарскому краю письмом от 30 марта 2009 г. N 10/1856 направило в адрес заместителя главы администрации Краснодарского края - руководителя департамента имущественных отношений Краснодарского края В.И. Кондратьева просьбу поручить органам местного самоуправления пересмотреть и откорректировать ставки налога на основе баланса интересов, вытекающих из потребностей местных бюджетов в налоговых поступлениях и способности налогоплательщиков нести соответствующее налоговое бремя.

3. По вопросу пересмотра кадастровой стоимости сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Следует также отметить, что в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре объектов недвижимости" в случае обнаружения органом кадастрового учета технической или кадастровой ошибки в сведениях или поступления в орган кадастрового учета от любого лица заявления о такой ошибке в форме, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 13 апреля 2009 г., указанные ошибки подлежат исправлению на основании решения органа кадастрового учета, либо на основании вступившего в законную силу решения суда об исправлении таких ошибок.

Если выявленная ошибка влияет на характеристики земельного участка и влечет за собой необходимость пересмотра его кадастровой стоимости, то в соответствии с пунктом 1 Правил оценщиком может быть проведена оценка земельного участка.

Врио директора Департамента корпоративного управления

Д.В. Скрипичников