Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2012 г. N 03-04-05/7-87 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2012 г. N 03-04-05/7-87

Вопрос: 25.01.2007 г. я заключила договор "Об участии в долевом строительстве многоквартирного жилого дома", по условиям которого по окончании строительства указанного дома мне передается в собственность четырехкомнатная квартира стоимостью 3315104 руб. Данный договор 20.08.2007 г. официально зарегистрирован. Согласно условий договора, строительство дома должно было быть завершено в третьем квартале 2008 года, а сдача дома в эксплуатацию произведена до 30 сентября 2008 года. 04.09.2007 г. в соответствии с кредитным договором в ОАО мне был предоставлен ипотечный кредит в сумме 2715104 руб. под 12% годовых, сроком на 10 лет, на участие в долевом строительстве вышеуказанного объекта недвижимости. 14.09.2007 г. денежные средства в полном объеме мною были внесены на счет застройщика.

До настоящего времени строительство жилого дома не завершено. Включительно по 31.12.2009 года я работала судьей районного суда, а с 01.01.2010 года мои полномочия прекращены. С 1 января 2010 года я нахожусь в почетной отставке, получая необлагаемое налогом ежемесячное пожизненное содержание, и, следовательно, начиная с 2010 года получить налоговый вычет уже не смогу.

17.11.2011 г. в межрайонную ИФНС России мною представлены документы о возврате налога на доходы физических лиц за 2008 и 2009 годы на основании деклараций 3-НДФЛ в сумме 231003 руб. за 2008 г. и 115327 руб. за 2009 г. с приложением всех необходимых для этого документов, за исключением акта приема-передачи и свидетельства о регистрации собственности, которых у меня нет по указанным выше причинам, т.к. строительство дома не завершено.

В отделе камеральных проверок межрайонной ИФНС России мне пояснили, что реализовать свое право о возврате налога на доходы физических лиц за указанный период я смогу лишь по представлении акта приема-передачи квартиры в собственность и свидетельства о госрегистрации.

Прошу разъяснить, имею ли я право на возврат налога на доходы физических лиц за рабочие периоды 2008 и 2009 годы, поскольку сроки сдачи жилого дома до сих пор не известны, а возврат налога возможен лишь в течение трех лет с момента возникновения на него права. В 2012 году я это право потеряю.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2007 году заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома, полностью произведя оплату стоимости квартиры в этом же году с использованием средств ипотечного кредита.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за тот год, в котором получен акт приема-передачи квартиры, и последующие годы.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин